Chính sách miễn thuế đất nông nghiệp có điều chỉnh gì từ tháng 7/2025?

Nội dung chính

Chính sách miễn thuế đất nông nghiệp có điều chỉnh gì từ tháng 7/2025?

Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 40/2025/TT-BTC nhằm sửa đổi, bổ sung một số quy định trong các thông tư về quản lý thuế, phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền địa phương hai cấp.

Một điểm đáng chú ý trong Thông tư này là điều chỉnh quy định tại điểm 3.3 Mục I Thông tư 09/2002/TT-BTC, liên quan đến đối tượng được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp, nhằm làm rõ và mở rộng phạm vi áp dụng chính sách miễn thuế.

Chính sách miễn thuế đất nông nghiệp có điều chỉnh gì từ tháng 7/2025?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 40/2025/TT-BTC (có hiệu lực từ ngày 01/07/2025)

Theo đó, đối với hộ nghèo đăng ký hộ khẩu thường trú tại một xã, phường, đặc khu, nhưng có diện tích đất sản xuất nông nghiệp ở các xã, phường, đặc khu khác (kể cả xã, phường, đặc khu thuộc tỉnh khác), nếu đã kê khai diện tích đất đang sản xuất nông nghiệp ở các xã, phường, đặc khu khác để tính thu nhập và được xác định là hộ nghèo tại nơi đăng ký hộ khẩu thường trú thì diện tích đất sản xuất nông nghiệp ở các địa phương khác cũng thuộc diện được miễn thuế.

Để có cơ sở xác định diện tích đất sản xuất nông nghiệp đã kê khai được miễn thuế, hộ nghèo phải kê khai rõ diện tích đất sản xuất nông nghiệp để tính thu nhập khi xác định là hộ nghèo, có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi đăng ký hộ khẩu thường trú về diện tích đã kê khai. Căn cứ vào bản xác nhận này, hộ được miễn thuế gửi đơn kèm theo bản kê khai diện tích đất sản xuất nông nghiệp đã được Ủy ban nhân dân cấp xã xác nhận đến xã, phường, đặc khu nơi có diện tích đất sản xuất nông nghiệp của hộ làm căn cứ thực hiện miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho diện tích đất sản xuất nông nghiệp đã kê khai ở địa phương khác.

Nếu hộ sản xuất nông nghiệp thuộc diện hộ nghèo có diện tích đất sản xuất nông nghiệp ở nơi khác nhưng không kê khai xác định thu nhập để được xác định là hộ nghèo thì diện tích đất không kê khai không thuộc diện được miễn thuế.

So với Thông tư 09/2002/TT-BTC hiện hành, Thông tư 40/2025/TT-BTC có điểm mới là mở rộng rõ phạm vi áp dụng chính sách miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho cả các địa bàn "xã, phường, đặc khu" thay vì chỉ ghi chung là "xã" như trước.

Trên đây là nội dung về Chính sách miễn thuế đất nông nghiệp có điều chỉnh gì từ tháng 7/2025?

Chính sách miễn thuế đất nông nghiệp có điều chỉnh gì từ tháng 7/2025? (Hình từ Internet)

Có được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng đất đai cho người thân không?

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.

...

Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau thì sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Việc miễn thuế thu nhập cá nhân trong các giao dịch chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên gia đình (vợ chồng, cha mẹ – con cái, anh chị em ruột, ông bà – cháu...) giúp giảm bớt gánh nặng tài chính, đặc biệt trong những trường hợp cho, tặng hoặc hỗ trợ nhau về tài sản.

Tóm lại, có được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng đất đai cho người thân.

Có phải nộp thuế giá trị gia tăng khi mua bán đất hay không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 và Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

Điều 2. Đối tượng chịu thuế

Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Cùng với đó căn cứ vào khoản 6 Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008:

Đối tượng không chịu thuế

...

6. Chuyển quyền sử dụng đất

Đồng thời, căn cứ vào Điều 53 Hiến pháp 2013:

Đất đai, tài nguyên nước, tài nguyên khoáng sản, nguồn lợi ở vùng biển, vùng trời, tài nguyên thiên nhiên khác và các tài sản do Nhà nước đầu tư, quản lý là tài sản công thuộc sở hữu toàn dân do Nhà nước đại diện chủ sở hữu và thống nhất quản lý.

Do đó, quyền sử dụng đất là tài sản được Nhà nước trao quyền, với giá trị chủ yếu phụ thuộc vào các yếu tố như vị trí, diện tích, và chính sách quản lý của Nhà nước, thay vì được hình thành từ quá trình sản xuất hoặc kinh doanh.

Như vậy, quyền sử dụng đất không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do đó mà không phải nộp thuế GTGT quyền sử dụng đất.

Chính vì thế, không phải nộp thuế giá trị gia tăng khi mua bán đất.