Tính thuế thu nhập khi cá nhân cư trú nhận thừa kế quyền sử dụng đất như thế nào?

Nội dung chính

Có các khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản nào?

Tại khoản 5 Điều 2 Thông tư 111/2013/NĐ-CP có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm các khoản sau:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. Tài sản gắn liền với đất bao gồm:

- Nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.

- Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với

đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai.

- Các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng, vật nuôi).

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước.

+ Thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo

quy định của pháp luật.

+ Thu nhập từ việc ủy quyền quản lý bất động sản mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có quyền như người sở hữu bất động sản theo quy định của pháp luật.

+ Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

Tính thuế thu nhập khi cá nhân cư trú nhận thừa kế quyền sử dụng đất? (Hình từ Internet)

Có được nhận thừa kế là quyền sử dụng đất?

Tại điểm g và điểm h khoản 1 Điều 28 Luật Đất đai 2024 có quy định về Người nhận quyền sử dụng đất như sau:

Nhận quyền sử dụng đất

1. Người nhận quyền sử dụng đất được quy định như sau:

...

g) Tổ chức trong nước, cá nhân, cộng đồng dân cư được nhận thừa kế quyền sử dụng đất;

h) Người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài được phép nhập cảnh vào Việt Nam được mua, thuê mua nhà ở gắn liền với quyền sử dụng đất ở, nhận quyền sử dụng đất ở trong dự án phát triển nhà ở; nhận thừa kế quyền sử dụng đất ở và các loại đất khác trong cùng thửa đất có nhà ở theo quy định của pháp luật về dân sự; nhận tặng cho nhà ở gắn liền với quyền sử dụng đất ở từ những người thuộc hàng thừa kế theo quy định của pháp luật về dân sự;

...

Bên cạnh đó, tại khoản 5 Điều 23 Luật Đất đai 2024 có quy định về quyền của công dân đối với đất đai như sau:

Quyền của công dân đối với đất đai

...

5. Nhận chuyển nhượng, nhận tặng cho, nhận thừa kế, nhận góp vốn, thuê quyền sử dụng đất; mua, bán, nhận chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp là giá trị quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

...

Căn cứ vào quy định trên thì tổ chức trong nước, cá nhân, cộng đồng dân cư được nhận thừa kế quyền sử dụng đất; người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài được phép nhập cảnh vào Việt Nam được nhận thừa kế quyền sử dụng đất ở và các loại đất khác trong cùng thửa đất có nhà ở theo quy định của pháp luật về dân sự.

Tính thuế thu nhập khi cá nhân cư trú nhận thừa kế quyền sử dụng đất như thế nào?

Tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định về cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế phải nộp khi cá nhân cư trú nhận thừa kế quyền sử dụng đất như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế quyền sử dụng đất x Thuế suất 10%

Trong đó:

- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế được quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

- Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế quyền sử dụng đất được xác định theo tiết c.1 điểm c khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế quyền sử dụng đất là phần giá trị quyền sử dụng đất nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị quyền sử dụng đất nhận thừa kế được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.