Một số điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ 01/07/2025?

Nội dung chính

Một số điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ 01/07/2025?

Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Theo có, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có một số điểm mới so với quy định cũ như sau:

(1) Đối với quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu:

Căn cứ quy định tại điểm b khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2013 thì giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định như sau: Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Tuy nhiên, theo điểm b khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

(2) Đối với quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại:

Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 không có quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại.

Vấn đề này đã được bổ sung tại điểm c khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

Giá tính thuế

1. Giá tính thuế được quy định như sau:

...

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0);

...

Như vậy, giá tính thuế được xác định bằng không (0) đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định mới.

(3) Đối với quy định về đối tượng áp dụng mức thuế suất 0%:

Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng mức thuế suất 0% so với Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:

- Vận tải quốc tế;

- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;

- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

(4) Đối với quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng không cần có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.

Tuy nhiên, theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

(5) Đối với quy định về trường hợp hoàn thuế:

Điểm a khoản 1 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung quy định về trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng so với Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 theo hướng: Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hoá nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác.

Một số điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ 01/07/2025? (Hình từ Internet)

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế bao gồm những đối tượng nào?

Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định:

Người nộp thuế

1. Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

2. Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

3. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều này; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

4. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

5. Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

6. Chính phủ quy định chi tiết các khoản 1, 4 và 5 Điều này; quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 4 Điều này.

Như vậy, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, người nộp thuế gồm những đối tượng nêu trên.

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2025.