Cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ tại Dự thảo

Nội dung chính

Cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ tại Dự thảo

Căn cứ vào Điều 15 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) về thuế TNCN từ bán bất động sản (Đối với cá nhân cư trú):

Điều 15. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

[...]

2. Trường hợp không xác định giá mua và các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thì thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất như sau:

a) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ dưới 2 năm: 10%;

b) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 2 năm đến dưới 5 năm: 6%;

c) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 5 năm đến dưới 10 năm: 4%;

d) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 10 năm trở lên: 2%.

[...]

Và Điều 25 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) về thuế TNCN từ bán bất động sản (đối với cá nhân không cư trú):

Điều 25. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

[...]

2. Trường hợp không xác định giá mua và các chỉ phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thì thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất như sau:

a) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ dưới 2 năm: 10%;

b) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 2 năm đến dưới 5 năm: 6%;

c) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 5 năm đến dưới 10 năm: 4%;

d) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 10 năm trở lên: 2%.

[...]

Tóm lại, đối với cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú đều sẽ có điểm chung về cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ như sau:

Áp dụng cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ khi nào?

Khi không xác định giá mua và các chỉ phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản

Công thức tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ

Trong đó:

Thuế xuất xác định như sau:

- Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ dưới 2 năm: 10%

- Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 2 năm đến dưới 5 năm: 6%

- Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 5 năm đến dưới 10 năm: 4%

- Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 10 năm trở lên: 2%

Lưu ý:

(1) Nếu không xác định giá mua và các chi phí liên quan đến việc bán bất động sản nhưng chứng minh được bất động sản có nguồn gốc từ nhận thừa kế thì thuế TNCN được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất là 2%.

(2) Thời gian nắm giữ bất động sản tính từ khi cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản (từ ngày Luật Thuế TNCN (thay thế) có hiệu lực) đến thời điểm chuyển nhượng.

(3) Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

(4) Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại (3).

Cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ tại Dự thảo (Hình từ Internet)

Hiện nay, có được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng đất đai cho người thân không?

Căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Trường hợp bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) do vợ hoặc chồng tạo lập trong thời kỳ hôn nhân được xác định là tài sản chung của vợ chồng, khi ly hôn được phân chia theo thỏa thuận hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân chia tài sản này thuộc diện được miễn thuế.

[...]

Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau thì sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Việc miễn thuế thu nhập cá nhân trong các giao dịch chuyển nhượng bất động sản giữa các thành viên gia đình (vợ chồng, cha mẹ – con cái, anh chị em ruột, ông bà – cháu...) giúp giảm bớt gánh nặng tài chính, đặc biệt trong những trường hợp cho, tặng hoặc hỗ trợ nhau về tài sản.

Tóm lại, có được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng đất đai cho người thân.