Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Nội dung chính

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Ngày 01/7/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025.

Theo đó, điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP được quy định tại Mục 2 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP (từ Điều 25 đến Điều 28), cụ thể:

- Điều 25: Hóa đơn, chứng từ nộp thuế

- Điều 26: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

- Điều 27: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

- Điều 28: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù

Trong đó, Điều 25 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ nộp thuế như sau:

Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Bên cạnh đó, căn cứ Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT. Trong đó:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, khi mua hàng từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.

Bên cạnh đó, đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu và một số trường hợp hàng hóa dịch vụ đặc thù thì sẽ có thêm những điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP khác.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP (Hình từ Internet)

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu

Căn cứ Điều 27 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại Điều 25, Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP còn phải có:

- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan);

- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Chi tiết nội dung tại Điều 27 Nghị định 181/2025/NĐ-CP

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP đối với một số trường hợp hàng hóa dịch vụ đặc thù

Căn cứ Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP đối với một số trường hợp hàng hóa dịch vụ đặc thù như sau:

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác ngoài các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định tại Điều 25, Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cơ sở xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam.

Cụ thể từng trường hợp xem chi tiết tại Điều 28 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.