Tải file Công văn 2346/CT-CS 2025 về chính sách thuế đối với cơ sở giáo dục công lập?

Nội dung chính

Tải file Công văn 2346/CT-CS 2025 về chính sách thuế đối với cơ sở giáo dục công lập?

Ngày 09 tháng 07 năm 2025 Cục Thuế ban hành Công văn 2346/CT-CS 2025 của Cục Thuế về chính sách thuế đối với cơ sở giáo dục công lập,.

>> Tải về Công văn 2346/CT-CS năm 2025.

Trả lời Công văn 12350/CTHN-TTKT3 năm 2025 của Cục Thuế TP Hà Nội (nay là Thuế thành phố Hà Nội) vướng mắc về chính sách thuế đối với cơ sở giáo dục (CSGD) công lập. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

(1) Về thuế TNDN

- Tại điểm n khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh.

- Tại Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về phương pháp tính thuế.

Căn cứ quy định nêu trên, thì:

- Nhà trường và Trung tâm ký hợp đồng liên doanh liên kết có quy định phân chia theo doanh thu nhận được thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng theo quy định tại điểm n khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

- Trường hợp CSGD công lập có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập của hoạt động kinh doanh thì thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật về thuế TNDN. Trường hợp CSGD công lập có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì áp dụng tý lệ tính thuế TNDN 2% trên doanh thu theo quy định tại Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

(2) Về thuế GTGT

- Về chính sách thuế GTGT đối với cơ sở giáo dục công lập

+ Căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT.

+ Căn cứ Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất 5%;

+ Căn cứ Điều 11 Thông tư  219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất 10%;

+ Căn cứ khoản 25 Điều 3 Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế là nguyên tắc được áp dụng trong quản lý thuế nhằm phân tích các giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tương ứng với giả trị tạo ra từ bản chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh đó.

Căn cứ các quy định nêu trên, pháp luật về thuế GTGT đã có quy định cụ thể về đối tượng không chịu thuế, thuế suất 5%, thuế suất 10%. Đề nghị CCTKV.I căn cứ quy định pháp luật, nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế và hồ sơ thực tế để hướng dẫn thực hiện đúng quy định. 

- Về việc sử dụng hóa đơn điện tử

+ Các CSGD thực hiện lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC. Từ ngày 01/6/2025 thực hiện theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC.

+ Trường hợp vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn thì bị xử phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP và Nghị định 102/2021/NĐ-CP.

- Về hồ sơ kê khai thuế GTGT

+ Căn cứ khoản 1 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019 quy định: "Người nộp thuê phải khai chính xác, trung thực, đây đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. "

+ Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: "Người nộp thuế chỉ hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.

+ Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo chỉ có 01 hoạt động là dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về thuế (đối tượng không chịu thuế GTGT) thì không phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Trường hợp các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo vừa có hoạt động dạy học, dạy nghề (đối tượng không chịu thuế GTGT); vừa cung cấp hàng hóa, dịch vụ khác ngoài hoạt động dạy học, dạy nghề nêu trên (đối tượng chịu thuế GTGT) thì phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT. Trong đó khoản thu từ hoạt động không chịu thuế GTGT được kê khai vào chỉ tiêu doanh thu không chịu thuế trên Tờ khai thuế GTGT.

Tải file Công văn 2346/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế về chính sách thuế đối với cơ sở giáo dục công lập? (Hình từ Internet)

Ưu đãi về thuế đối với sách giáo khoa và tài liệu, thiết bị dạy học như thế nào?

Căn cứ theo Điều 100 Luật giáo dục 2019 quy định về ưu đãi về thuế đối với sách giáo khoa và tài liệu, thiết bị dạy học như sau:

- Việc xuất bản sách giáo khoa, giáo trình, tài liệu dạy học; sản xuất và cung ứng thiết bị dạy học, đồ chơi cho trẻ em trong cơ sở giáo dục mầm non; nhập khẩu sách, báo, tài liệu giảng dạy, học tập, thiết bị dạy học, thiết bị nghiên cứu dùng trong cơ sở giáo dục được Nhà nước ưu đãi về thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Quy định về chính sách ưu đãi đối với trường dân lập, trường tư thục?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 103 Luật giáo dục 2019 quy định về chính sách ưu đãi đối với trường dân lập, trường tư thục như sau:

- Trường dân lập, trường tư thục được Nhà nước giao hoặc cho thuê đất, giao hoặc cho thuê cơ sở vật chất, hỗ trợ ngân sách khi thực hiện nhiệm vụ do Nhà nước đặt hàng, được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế và tín dụng; được Nhà nước bảo đảm kinh phí để thực hiện chính sách đối với người học quy định tại Điều 85 Luật giáo dục 2019.