Thu nhập chịu thuế khi bán đất được xác định theo Bảng giá đất?
Nội dung chính
Thu nhập từ việc bán đất có phải thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN)?
Căn cứ theo quy định tại khoản 5 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm cả thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, cụ thể là các khoản thu nhập sau:
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;
- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;
- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.
Như vậy, căn cứ vào quy định nêu trên thì thu nhập từ việc bán đất (chuyển nhượng quyền sử dụng đất) là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Lưu ý: Thu nhập từ việc bán đất trong các trường hợp sau đây thì được miễn thuế TNCN:
- Thu nhập từ việc bán đất giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
- Thu nhập từ việc bán đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một đất ở duy nhất.
(Căn cứ khoản 1 và khoản 2 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007)
Thu nhập chịu thuế khi bán đất được xác định theo Bảng giá đất? (Hình từ Internet)
Thu nhập chịu thuế khi bán đất được xác định theo Bảng giá đất?
Trước đây, căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 2 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả chuyển nhượng quyền sử dụng đất) được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.
Tuy nhiên, quy định nêu trên đã được sửa đổi bởi Điều 247 Luật Đất đai 2024, theo đó, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyển nhượng từng lần; trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì thu nhập chịu thuế tính theo giá đất trong bảng giá đất.
Như vậy, Luật Đất đai 2024 đã bổ sung thêm quy định về việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN trong trường hợp bán đất (chuyển nhượng quyền sử dụng đất). Cụ thể, thu nhập chịu thuế TNCN từ việc bán đất được xác định theo giá đất trong Bảng giá đất.
Bảng giá đất được sử dụng để xác định thu nhập chịu thuế được công bố với tần suất nào?
Trước đây, theo khoản 1 Điều 114 Luật Đất đai 2013 (hết hiệu lực vào ngày 1/8/2024), căn cứ nguyên tắc, phương pháp định giá đất và khung giá đất, UBND cấp tỉnh xây dựng và trình Hội đồng nhân dân cùng cấp thông qua bảng giá đất trước khi ban hành. Bảng giá đất được xây dựng định kỳ 05 năm một lần và công bố công khai vào ngày 01 tháng 01 của năm đầu kỳ.
Tuy nhiên, hiện nay, theo quy định hiện hành tại khoản 3 Điều 159 Luật Đất đai 2024, UBND cấp tỉnh xây dựng, trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định bảng giá đất lần đầu để công bố và áp dụng từ ngày 01/01/2026. Hằng năm, UBND cấp tỉnh có trách nhiệm trình Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung bảng giá đất để công bố và áp dụng từ ngày 01 tháng 01 của năm tiếp theo.
Theo đó, thay vì được công bố với tần suất định kỳ 05 năm một lần theo Luật Đất đai 2013 thì kể từ ngày 01/01/2026, tần suất công bố bảng giá đất sẽ là 01 năm 01 lần.