Tặng đất cho con nuôi có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

Tặng đất cho con nuôi cần phải có những điều kiện gì?

Căn cứ khoản 1 Điều 45 Luật Đất đai 2024 để thực hiện quyền tặng đất cho con nuôi thì phải đáp ứng các điều kiện sau đây:

- Có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất;

- Đất không có tranh chấp hoặc tranh chấp đã được giải quyết bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền, bản án, quyết định của Tòa án, quyết định hoặc phán quyết của Trọng tài đã có hiệu lực pháp luật;

- Quyền sử dụng đất không bị kê biên, áp dụng biện pháp khác để bảo đảm thi hành án theo quy định của pháp luật thi hành án dân sự;

- Trong thời hạn sử dụng đất;

- Quyền sử dụng đất không bị áp dụng biện pháp khẩn cấp tạm thời theo quy định của pháp luật.

Ngoài các điều kiện trên cá nhân là người dân tộc thiểu số được Nhà nước giao đất, cho thuê đất theo quy định tại khoản 3 Điều 16 Luật Đất đai 2024 không được tặng cho quyền sử dụng đất trừ trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 45 Luật Đất đai 2024.

Tặng đất cho con nuôi có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Tặng đất cho con nuôi có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Con nuôi là người được nhận làm con nuôi sau khi việc nuôi con nuôi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền đăng ký. (khoản 3 Điều 3 Luật Nuôi con nuôi 2010)

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Theo đó, các trường hợp được xác định là thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhận  quy định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau được xác định là thu nhập được miễn thuế.

Quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau thì sẽ được miễn thuế.

Từ các quy định nêu trên, trường hợp mẹ nuôi hoặc bố nuôi tặng đất cho con nuôi thì không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp tặng đất không được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo khoản 1 Điều 23 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định thu nhập tính thuế từ nhận tặng đất vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

Căn cứ quy định tại điểm c khoản 2 Điều 23 Nghị định 65/2013/NĐ-CP đối với thu nhập tính thuế từ việc nhận tặng đất thì phần trị giá đất được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận tặng đất.

Bên cạnh đó, tại Điều 25 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định thuế suất đối với thu nhập từ quà tặng là 10% trên thu nhập tính thuế.

Từ các quy định trên, công tính tính thuế thu nhập cá nhân mà người chịu thuế phải nộp khi được tặng đất không thuộc trường hợp miễn thuế được quy định như sau:

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp nhận tặng đất không được miễn thuế được tính bằng 10% giá trị bất động sản vượt trên 10 triệu đồng, dựa trên bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm nhận tặng.