Loại hàng hoá, dịch vụ nào chuyển sang chịu thuế 5% thuế suất thuế GTGT theo Luật thuế GTGT mới nhất

Nội dung chính

Các mức thuế suất thuế GTGT năm 2025?

Căn cứ vào Luật Thuế giá trị 2008 và Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2025) thì sẽ có 03 mức thuế suất thuế GTGT là 0%, 5 % và 10%.

Bên cạnh đó, theo Nghị quyết 174/2024/QH15 thì Quốc hội vừa thông qua đề xuất giảm thuế GTGT năm 2025 với nội dung như sau:

Tiếp tục giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a mục 1.1 khoản 1 Điều 3 của Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội trong thời gian từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2025. Giao Chính phủ tổ chức thực hiện, chịu trách nhiệm bảo đảm nhiệm vụ thu và khả năng cân đối ngân sách nhà nước năm 2025 đã được Quốc hội quyết định; chấm dứt ngay hiệu lực của quy định miễn thuế giá trị gia tăng trong Quyết định số 78/2010/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ, làm cơ sở cho cơ quan quản lý thuế có căn cứ pháp lý và chế tài quản lý thu đối với các sàn thương mại điện tử nước ngoài bán hàng hóa vào Việt Nam.

Theo đó, sẽ tiếp tục giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/06/2025.

Như vậy, nếu không có gì thay đổi thì các mức thuế suất thuế GTGT năm 2025 sẽ được chia làm 02 giai đoạn như sau:

- Từ ngày 01/01/2025 đến hết ngày 30/06/2025 sẽ áp dụng 04 mức thuế suất thuế GTGT là 0%, 5%, 8% và 10%.

- Từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2025 sẽ áp dụng 03 mức thuế suất thuế GTGT là 0%, 5% và 10% (trường hợp không có chính sách tiếp tục giảm 2% thuế suất thuế GTGT).

Loại hàng hoá, dịch vụ nào chuyển sang chịu thuế 5% theo Luật thuế GTGT mới nhất

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 thì mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

Thuế suất

...
2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:
a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;
b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;
c) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;
d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;
đ) Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;
e) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;
g) Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;
h) Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;
i) Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;
k) Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;
l) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;
m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;
n) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Ngoài ra, theo Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008 và Điều 3 Nghị định 209/2013/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP) thì phân bón, tàu đánh bắt xa bờ (tàu khai thác thủy sản tại vùng biển) và máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, theo quy định mới, 03 sản phẩm không chịu thuế GTGT chuyển sang chịu thuế GTGT 5% từ ngày 01/7/2025 là: phân bón, tàu khai thác thủy sản tại vùng biển và máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ. 

Loại hàng hoá, dịch vụ nào chuyển sang chịu thuế 5% theo Luật thuế GTGT mới nhất (hình từ internet)

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT từ 01/7/2025

Theo đó, tại Điều 11 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 thì phương pháp khấu trừ thuế được quy định như sau:

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024;

- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024.

Lưu ý: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

- Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Như vậy, phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như nội dung trên.