Công văn 307/CT-PC không xử lý vi phạm khi chuyển đổi mô hình từ hộ khoán sang kê khai

Nội dung chính

Công văn 307/CT-PC không xử lý vi phạm khi chuyển đổi mô hình từ hộ khoán sang kê khai

Theo Công văn 307/CT-PC, từ ngày 01/01/2026 toàn bộ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ chuyển sang phương pháp khai thuế theo Nghị quyết 68-NQ/TW ngày 04/05/2025, Nghị quyết 198/2025/QH13 và Luật Quản lý thuế 2025 đã được Quốc hội khóa XV thông qua tại kỳ họp thứ 10.

Đồng hành hỗ trợ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong việc tuân thủ pháp luật thuế, tránh các trường hợp bị xử phạt vi phạm hành chính trong quá trình chuyển đổi tử phương pháp khoản sang phương pháp kê khai theo các quy định nêu trên, Cục Thuế hướng dẫn nội dung liên quan đến việc không xử lý vi phạm hành chính, cụ thể như sau:

- Căn cứ Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019;

- Tại khoản 4 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

Điều 9. Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm, nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ẩn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

- Tại Điều 13 Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn về quản lý thuế đối với hộ khoán.

Tại Điều 13 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về việc khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

- Tại khoản 4 Điều 5 Nghị quyết 198/2025/QH13 quy định:

Điều 5. Nguyên tắc xử lý vi phạm và giải quyết vụ việc trong hoạt động kinh doanh

4. Không được áp dụng hồi tố quy định pháp luật để xử lý bất lợi cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương thức khoán trong năm 2025 trở về trước (bao gồm cả trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay đổi về quy mô sản xuất kinh doanh dẫn đến doanh thu khoản thuế thay đổi từ 50% trở lên) và đã được cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu và xác định mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế thì khi chuyển sang hình thức kê khai thuế từ ngày 01/01/2026 cơ quan thuế không thực hiện kiểm tra thuế, không sử dụng doanh thu khai thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh năm 2026 để xử lý hồi tố đối với nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương thức khoán từ năm 2025 trở về trước, trừ trường hợp dưới đây.

Trường hợp các cơ quan có thẩm quyền phát hiện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi gian lận, che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp thi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế theo quy định tại Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP hoặc trường hợp vi phạm nghiêm trọng có thể bị xử lý hình sự về tội trốn thuế theo quy định tại Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi, bổ sung 2017).

Công văn 307/CT-PC không xử lý vi phạm khi chuyển đổi mô hình từ hộ khoán sang kê khai (Hình từ internet)

Năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu phải đóng thuế?

Căn cứ theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Luật Thuế Giá trị gia tăng sửa đổi 2025 có quy định về ngưỡng chịu thuế của hộ kinh doanh đối với 2 loại thuế này như sau:

(*) Đối với Thuế thu nhập cá nhân (khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

Điều 7. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

1. Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.

(*) Đối với Thuế Giá trị gia tăng (điểm b khoản 1 Điều 1 Luật Thuế Giá trị gia tăng sửa đổi 2025)

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

1. Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 5 như sau:

…

b) Sửa đổi, bổ sung khoản 25 như sau:

Điều 5. Đối tượng không chịu thuế

...

25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.

...

Như vậy, hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng thì phải đóng thuế TNCN, thuế GTGT.