Chi phí tổ chức tiệc tất niên có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?

Nội dung chính

Chi phí tổ chức tiệc tất niên có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?

Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC), quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

…

Như vậy, điều kiện cần đáp ứng để chi phí tổ chức tiệc tất niên được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

- Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.

Chi phí tổ chức tiệc tất niên có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? (Hình từ Internet)

Điều kiện để chi phí tổ chức tiệc tất niên được khấu trừ thuế TNDN?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Như vậy, chi phí tổ chức tiệc tất niên được khấu trừ thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Khoản chi tiệc tất niên liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.

- Việc tổ chức tất niên có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

- Nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Công ty có bắt buộc tổ chức tiệc tất niên cho người lao động không?

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Bộ luật Lao động 2019, quy định công ty có các nghĩa vụ sau:

Quyền và nghĩa vụ của người sử dụng lao động

...

2. Người sử dụng lao động có các nghĩa vụ sau đây:

a) Thực hiện hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và thỏa thuận hợp pháp khác; tôn trọng danh dự, nhân phẩm của người lao động;

b) Thiết lập cơ chế và thực hiện đối thoại, trao đổi với người lao động và tổ chức đại diện người lao động; thực hiện quy chế dân chủ ở cơ sở tại nơi làm việc;

c) Đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng nâng cao trình độ, kỹ năng nghề nhằm duy trì, chuyển đổi nghề nghiệp, việc làm cho người lao động;

d) Thực hiện quy định của pháp luật về lao động, việc làm, giáo dục nghề nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và an toàn, vệ sinh lao động; xây dựng và thực hiện các giải pháp phòng, chống quấy rối tình dục tại nơi làm việc;

đ) Tham gia phát triển tiêu chuẩn kỹ năng nghề quốc gia, đánh giá, công nhận kỹ năng nghề cho người lao động.

Theo quy định, công ty không có nghĩa vụ bắt buộc tổ chức tiệc tất niên cho nhân viên. Đây là hoạt động tự nguyện, được quyết định dựa trên chính sách nội bộ và khả năng tài chính của từng doanh nghiệp.

Vì vậy, công ty không buộc phải tổ chức tiệc tất niên cho người lao động.