Chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế đối với đất đai do ảnh hưởng của bão YAGI tại tỉnh Thái Bình

Nội dung chính

Cơn bão Yagi là cơn bão mạnh nhất trong vòng 30 năm qua, gây thiệt hại nặng nề cho các tỉnh miền Bắc, trong đó Thái Bình bị ảnh hưởng của bão trực tiếp với mưa to, gió lớn. Hậu quả của bão đã ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp và người nộp thuế. Vào ngày 9/9/2024 vừa qua tỉnh Thái Bình đã ban hành Chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế tại tỉnh Thái Bình do ảnh hưởng của thiên tai, đặc biệt trong trường hợp Cơn bão số 3 (Yagi) để hướng dẫn để hỗ trợ các cá nhân, tổ chức kinh doanh trên địa bàn.

Bên cạnh đó đối với vấn đề đất đai nói riêng, nhằm giảm bớt gánh nặng tài chính và giúp người dân, doanh nghiệp vượt qua khó khăn sau thiên tai, Cục thuế tỉnh Thái Bình đã có hướng dẫn về các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế đối với đất đai theo các quy định hiện hành.

Các quy định của pháp luật về gia hạn nộp thuế liên quan đến thiệt hại do gặp bão

Tại khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 2019 quy định:

Giải thích từ ngữ

...

27. Trường hợp bất khả kháng bao gồm:

(a) Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ;

...

Điều này có nghĩa là nếu người nộp thuế đối với đất đai như thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản, thuế sử dụng đất,.. khi gặp phải thiệt hại từ bão thì được xếp vào trường hợp bất khả kháng

Đồng thời, quy định về gia hạn nộp thuế tại Điều 62 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Việc gia hạn nộp thuế sẽ được xem xét dựa trên đề nghị của người nộp thuế thuộc các trường hợp bất khả kháng. Cụ thể:- Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất do thiên tai (như bão) có thể được gia hạn nộp thuế.

- Thời gian gia hạn không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Như vậy, việc gia hạn nộp thuế sẽ được xem xét dựa trên đề nghị của người nộp thuế thuộc các trường hợp bất khả kháng như ảnh hưởng của bão Yagi vừa qua và thời gian gia hạn không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

Chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế đối với đất đai do ảnh hưởng của bão (Hình từ Internet)

Các quy định của pháp luật thuế về miễn, giảm nộp thuế liên quan đến thiệt hại do gặp bão

Các quy định cụ thể về miễn giảm thuế sẽ được quy định trong các luật thuế khác nhau.

(1) Về thuế thu nhập cá nhân được giảm thuế theo quy định tại Điều 5 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 quy định:

Giảm thuế

Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

Theo đó, Khi gặp khó khăn do bão gây ra mà ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thu thập cá nhân đối với đất đai thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

(2) Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại khoản 9 Điều 9 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 đối với người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế.

- Được giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 thì giảm 50% số thuế phải nộp cho trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng (như gặp phải bão) nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.

Như vậy, Khi gặp khó khăn do bão gây ra mà ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thu thập cá nhân đối với đất đai thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. 

Được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất trên 50% giá tính thuế.

Được giảm 50% thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.

Quy định về hồ sơ gia hạn nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế

Hồ sơ gia hạn nộp thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 24 Thông tư số 80/2021/TT-BTC hồ sơ gia hạn nộp thuế trong trường hợp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ bao gồm:

(1) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo phụ lục I của Thông tư này.

(2) Tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của cơ quan có thẩm quyền (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế).

(3) Văn bản xác định giá trị vật chất bị thiệt hại do người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp thuế lập và chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu.

(4) Văn bản quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường thiệt hại (nếu có) (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế).

(5) Các chứng từ liên quan đến việc bồi thường thiệt hại (nếu có) (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế).

Hồ sơ miễn thuế giảm thuế

Tại Điều 80 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

(1) Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn, giảm bao gồm:

- Tờ khai thuế.

- Tài liệu liên quan đến việc xác định số tiền thuế được miễn, giảm.

(2) Hồ sơ miễn thuế, giảm thuế đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế bao gồm:

-Văn bản đề nghị miễn thuế, giảm thuế trong đó nêu rõ loại thuế đề nghị miễn, giảm; lý do miễn thuế, giảm thuế; số tiền thuế đề nghị miễn, giảm.

-Tài liệu liên quan đến việc xác định số tiền thuế đề nghị miễn, giảm.

Việc quy định rõ ràng về hồ sơ gia hạn nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế giúp người nộp thuế dễ dàng thực hiện các thủ tục cần thiết khi gặp khó khăn do thiên tai hoặc các sự kiện bất khả kháng khác. Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các tài liệu theo yêu cầu để đảm bảo quyền lợi của mình theo quy định pháp luật