Hàng hoá trong danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được sản xuất để xuất khẩu có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Nội dung chính

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Pháp luật hiện hành không quy định cụ thể thế nào là thuế tiêu thụ đặc biệt, tuy nhiên, căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, và Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, ta có thể đưa ra khái niệm như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, áp dụng đối với một số hàng hóa và dịch vụ được xem là xa xỉ, không thiết yếu. Loại thuế này có mục tiêu điều tiết hoạt động sản xuất, nhập khẩu, và tiêu dùng, nhằm định hướng hành vi tiêu dùng trong xã hội.

Đồng thời, thuế tiêu thụ đặc biệt cũng góp phần điều tiết thu nhập của người tiêu dùng, giảm bớt sự bất bình đẳng về kinh tế xã hội và tăng cường nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước.

Mặc dù nghĩa vụ nộp thuế thuộc về các cơ sở trực tiếp sản xuất hoặc nhập khẩu những hàng hóa, dịch vụ này, trên thực tế, thuế tiêu thụ đặc biệt được chuyển giao hoàn toàn cho người tiêu dùng. Điều này là do thuế được cộng trực tiếp vào giá bán, khiến người tiêu dùng, thông qua việc chi trả giá cao hơn, trở thành đối tượng thực sự gánh chịu chi phí thuế. Như vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt không chỉ là công cụ tài chính mà còn là công cụ quản lý kinh tế hiệu quả, nhằm kiểm soát các mặt hàng, dịch vụ có tác động lớn đến xã hội.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? (Hình từ Internet)

Đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt?

Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định về đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt:

Đối tượng chịu thuế

1. Hàng hóa:

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu;

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;

đ) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;

e) Tàu bay, du thuyền;

g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;

h) Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã.

2. Dịch vụ:

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số.

Như vậy, thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng đối với một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể nhằm điều tiết tiêu dùng và tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước.

Đối với hàng hóa, các sản phẩm chịu thuế bao gồm thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi hoặc ngậm; các loại rượu và bia; xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe vừa chở người vừa chở hàng với thiết kế có vách ngăn cố định giữa hai khoang; xe mô tô hai bánh và ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm³; tàu bay và du thuyền; xăng dầu và các chế phẩm pha chế xăng; điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; bài lá; và vàng mã, hàng mã.

Về dịch vụ, thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng đối với các hoạt động kinh doanh như vũ trường, massage, karaoke; kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng như máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự; kinh doanh đặt cược; kinh doanh golf, bao gồm cả việc bán thẻ hội viên và vé chơi golf; và kinh doanh xổ số. Các quy định này không chỉ nhằm kiểm soát việc tiêu thụ các mặt hàng và dịch vụ xa xỉ, mà còn góp phần bảo đảm sự cân bằng và công bằng trong nền kinh tế.

Hàng hoá trong danh mục chịu thuế TTĐB được sản xuất để xuất khẩu có phải chịu thuế TTĐB không?

Căn cứ vào Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bởi Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014, những hàng hóa trong danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm: thuốc lá, rượu bia, xe ô tô dưới 24 chỗ, mô tô trên 125cm³, tàu bay, du thuyền, xăng dầu, điều hòa công suất ≤90.000 BTU, bài lá, và vàng mã. Tuy nhiên, không phải lúc nào những hàng hóa nêu trên cũng sẽ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cụ thể theo Điều 3 Luật Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 được sửa đổi bới khoản 2 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định về đối tượng không chịu thuế:

Đối tượng không chịu thuế

Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau:

1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu;

2. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm:

a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ;

b) Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;

c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

d) Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;

3. Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch;

4. Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông;

5. Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Như vậy, hàng hoá trong danh mục chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được sản xuất để xuất khẩu không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.