Công văn số 5098-TC/NSNN về việc hướng dẫn, bổ sung công tác khoá sổ cuối năm và lập TQT NSNN năm 2000

CÔNG VĂN

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 5098 TC/NSNN NGÀY 06 THÁNG 12 NĂM 2000 VỀ VIỆC "HƯỚNG DẪN, BỔ SUNG CÔNG TÁC KHOÁ SỔ CUỐI NĂM VÀ LẬP TQT NSNN NĂM 2000"

Công tác khoá sổ và lập báo cáo tổng quyết toán ngân sách Nhà nước năm 2000 vẫn thực hiện như quy định tại phần V Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998. Trong năm 2000 có thay đổi về tổ chức của một số cơ quan và cơ chế cấp phát vốn chương trình, mục tiêu theo quyết định của Chính phủ... Bộ Tài chính hướng dẫn thêm một số điểm như sau:

I. CÔNG TÁC KHOÁ SỔ KẾ TOÁN CUỐI NĂM 2000:

1. Hai ngày 30 và 31/12/2000 là hai ngày nghỉ theo chế độ quy định, do đó thời gian khoá sổ kế toán của năm 2000 sẽ thực hiện vào cuối giờ làm việc ngày 29/12/2000, sớm hơn 2 ngày so với thời gian quy định tại điểm 3, 4 phần V Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998 của Bộ Tài chính (riêng chứng từ thu ngân sách phát sinh trong ngày 30 và 31/12/2000 vẫn được hạch toán vào thu ngân sách Nhà nước năm 2000). Các đơn vị dự toán cấp I, cơ quan tài chính và KBNN có trách nhiệm hướng dẫn và thông báo cho các đơn vị trực thuộc biết và thực hiện đúng thời gian quy định nói trên.

2. Đơn vị dự toán, cơ quan tài chính, KBNN và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện giải quyết các khoản thu, chi NSNN có liên quan theo kết luận của cơ quan Thanh tra, cơ quan Kiểm toán Nhà nước và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khác trước khi khoá sổ kế toán cuối năm.

3. Một số chương trình, mục tiêu năm 2000 NSTW đã cấp bằng hình thức uỷ quyền trong quý I/2000 cho địa phương, Bộ Tài chính có Công văn chỉ đạo KBNN trung ương thực hiện điều chỉnh sang chi bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa phương;

Căn cứ vào số liệu điều chỉnh của Bộ Tài chính, KBNN trung ương chỉ đạo KBNN các tỉnh, thành phố phối hợp với Sở Tài chính - Vật giá, thực hiện điều chỉnh giảm cấp phát kinh phí uỷ quyền của NSTW ở C.K.L.M.TM đã cấp phát và hạch toán tăng chi bổ sung có mục tiêu cho NSĐP theo Chương 160A.L10.K06.M125.TM05. Đồng thời, Sở Tài chính - Vật giá thực hiện điều chỉnh kinh phí đã cấp phát cho các đơn vị trực tiếp sử dụng ở tài khoản kinh phí uỷ quyền sang chi NSĐP theo C.L.K.M.TM tương ứng của Mục lục NSNN hiện hành và quyết toán vào chi NSĐP năm 2000, chương trình, mục tiêu của ngành nào được tổng hợp quyết toán vào chỉ tiêu chi của sự nghiệp đó.

4. Cơ quan tài chính và KBNN đồng cấp thực hiện hạch toán điều chỉnh các khoản thu, chi NSNN đã phát sinh từ 1/1/2000 đến 29/12/2000 theo Thông tư 67/2000/TT-BTC ngày 13/7/2000 của Bộ Tài chính (riêng chứng từ thu thực hiện như điểm 1 phần I) và tiến hành đối chiếu, xác định tồn quỹ ngân sách các cấp đến cuối ngày 31/12/2000 tại KBNN. Có biên bản đối chiếu số liệu để làm cơ sở báo cáo UBND đồng cấp và cơ quan tài chính, KBNN cấp trên theo chế độ quy định.

II. CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN NSNN NĂM 2000:

1. Thực hiện Quyết định 102/2000/QĐ-TTg ngày 24/8/2000 của Thủ tướng Chính phủ về việc chuyển giao Cục Dự trữ quốc gia về Bộ Tài chính.

Bộ Tài chính vẫn cấp kinh phí NSTW năm 2000 cho Cục Dữ trữ quốc gia theo dự toán chi được Chính phủ giao, vì vậy Cục Dữ trữ quốc gia chịu trách nhiệm quyết toán gửi Bộ Tài chính theo chế độ quy định, không tổng hợp vào báo cáo quyết toán chi năm 2000 của cơ quan Bộ Tài chính.

2. Quyết toán các chương trình mục tiêu năm 2000 vẫn thực hiện theo quy định tại Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998 và Thông tư 41/2000/TT-BTC ngày 19/5/2000 của Bộ Tài chính. Ngoài ra, cần lưu ý và thực hiện tốt các điểm sau:

2.1. Kinh phí chương trình phủ sóng phát thanh và chương trình phủ sóng truyền hình, Đài Tiếng nói Việt Nam và Đài Truyền hình Việt Nam có trách nhiệm quyết toán và tổng hợp chung vào báo cáo quyết toán năm của đơn vị mình để gửi Bộ Tài chính theo chế độ quy định;

2.2. Kinh phí chương trình 135, chương trình xây dựng trung tâm cụm xã, đường ra biên giới năm 1999 do NSTW cấp trong kế hoạch năm 1999 được cấp có thẩm quyền quyết định cho chuyển sang năm 2000 tiếp tục cấp phát, được quyết toán vào NSTW năm 2000 theo cơ chế hướng dẫn tại Thông tư số 47/1999/TT-BTC ngày 5/5/1999 của Bộ Tài chính và Công văn 2863 TC/NSNN ngày 18/7/2000 của Bộ Tài chính.

3. Báo cáo thuyết minh quyết toán:

Để có cơ sở phân tích quyết toán năm 2000 trình Chính phủ và Quốc hội, Bộ Tài chính yêu cầu các đơn vị sử dụng ngân sách và cơ quan tài chính các cấp giải trình rõ, chi tiết các khoản thu, chi ngân sách có liên quan, cụ thể như sau:

3.1. Phân tích nguyên nhân tăng, giảm các chỉ tiêu thu, chi NSNN so với dự toán được giao:

- Nguyên nhân khách quan, chủ quan làm tăng, giảm số thu, chi ngân sách?

- Nhiệm vụ được chi bổ sung ngoài dự toán (cấp quyết định? mức bổ sung? nguồn bổ sung?).

3.2. Giải trình chi tiết kinh phí đã được cấp phát, nhưng chưa quyết toán năm 2000, được cấp có thẩm quyền cho phép chuyển sang năm 2001 để chi tiếp, trong đó chia ra cấp phát từ nguồn NSNN, nguồn kinh phí khác.

- Tiền mặt đang tồn quỹ;

- Kinh phí còn trên tài khoản tiền gửi;

- Kinh phí đã tạm ứng để chi, nhưng chưa đủ thủ tục thanh quyết toán.

3.3. Giải trình rõ tồn kho vật tư, hàng hoá cuối ngày 29/12, phân loại vật tư, hàng hoá tồn kho và các kiến nghị (nếu có).

3.4. Báo cáo tình hình giải quyết các khoản thu, chi NSNN theo kết luận của cơ quan Thanh tra, Kiểm toán Nhà nước và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khác (những khoản đã thực hiện được, khoản chưa thực hiện được? lý do không thực hiện được?).

CÔNG VĂN

CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 5098 TC/NSNN NGÀY 06 THÁNG 12 NĂM 2000 VỀ VIỆC "HƯỚNG DẪN, BỔ SUNG CÔNG TÁC KHOÁ SỔ CUỐI NĂM VÀ LẬP TQT NSNN NĂM 2000"

Công tác khoá sổ và lập báo cáo tổng quyết toán ngân sách Nhà nước năm 2000 vẫn thực hiện như quy định tại phần V Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998. Trong năm 2000 có thay đổi về tổ chức của một số cơ quan và cơ chế cấp phát vốn chương trình, mục tiêu theo quyết định của Chính phủ... Bộ Tài chính hướng dẫn thêm một số điểm như sau:

I. CÔNG TÁC KHOÁ SỔ KẾ TOÁN CUỐI NĂM 2000:

1. Hai ngày 30 và 31/12/2000 là hai ngày nghỉ theo chế độ quy định, do đó thời gian khoá sổ kế toán của năm 2000 sẽ thực hiện vào cuối giờ làm việc ngày 29/12/2000, sớm hơn 2 ngày so với thời gian quy định tại điểm 3, 4 phần V Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998 của Bộ Tài chính (riêng chứng từ thu ngân sách phát sinh trong ngày 30 và 31/12/2000 vẫn được hạch toán vào thu ngân sách Nhà nước năm 2000). Các đơn vị dự toán cấp I, cơ quan tài chính và KBNN có trách nhiệm hướng dẫn và thông báo cho các đơn vị trực thuộc biết và thực hiện đúng thời gian quy định nói trên.

2. Đơn vị dự toán, cơ quan tài chính, KBNN và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện giải quyết các khoản thu, chi NSNN có liên quan theo kết luận của cơ quan Thanh tra, cơ quan Kiểm toán Nhà nước và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khác trước khi khoá sổ kế toán cuối năm.

3. Một số chương trình, mục tiêu năm 2000 NSTW đã cấp bằng hình thức uỷ quyền trong quý I/2000 cho địa phương, Bộ Tài chính có Công văn chỉ đạo KBNN trung ương thực hiện điều chỉnh sang chi bổ sung có mục tiêu cho ngân sách địa phương;

Căn cứ vào số liệu điều chỉnh của Bộ Tài chính, KBNN trung ương chỉ đạo KBNN các tỉnh, thành phố phối hợp với Sở Tài chính - Vật giá, thực hiện điều chỉnh giảm cấp phát kinh phí uỷ quyền của NSTW ở C.K.L.M.TM đã cấp phát và hạch toán tăng chi bổ sung có mục tiêu cho NSĐP theo Chương 160A.L10.K06.M125.TM05. Đồng thời, Sở Tài chính - Vật giá thực hiện điều chỉnh kinh phí đã cấp phát cho các đơn vị trực tiếp sử dụng ở tài khoản kinh phí uỷ quyền sang chi NSĐP theo C.L.K.M.TM tương ứng của Mục lục NSNN hiện hành và quyết toán vào chi NSĐP năm 2000, chương trình, mục tiêu của ngành nào được tổng hợp quyết toán vào chỉ tiêu chi của sự nghiệp đó.

4. Cơ quan tài chính và KBNN đồng cấp thực hiện hạch toán điều chỉnh các khoản thu, chi NSNN đã phát sinh từ 1/1/2000 đến 29/12/2000 theo Thông tư 67/2000/TT-BTC ngày 13/7/2000 của Bộ Tài chính (riêng chứng từ thu thực hiện như điểm 1 phần I) và tiến hành đối chiếu, xác định tồn quỹ ngân sách các cấp đến cuối ngày 31/12/2000 tại KBNN. Có biên bản đối chiếu số liệu để làm cơ sở báo cáo UBND đồng cấp và cơ quan tài chính, KBNN cấp trên theo chế độ quy định.

II. CÔNG TÁC QUYẾT TOÁN NSNN NĂM 2000:

1. Thực hiện Quyết định 102/2000/QĐ-TTg ngày 24/8/2000 của Thủ tướng Chính phủ về việc chuyển giao Cục Dự trữ quốc gia về Bộ Tài chính.

Bộ Tài chính vẫn cấp kinh phí NSTW năm 2000 cho Cục Dữ trữ quốc gia theo dự toán chi được Chính phủ giao, vì vậy Cục Dữ trữ quốc gia chịu trách nhiệm quyết toán gửi Bộ Tài chính theo chế độ quy định, không tổng hợp vào báo cáo quyết toán chi năm 2000 của cơ quan Bộ Tài chính.

2. Quyết toán các chương trình mục tiêu năm 2000 vẫn thực hiện theo quy định tại Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998 và Thông tư 41/2000/TT-BTC ngày 19/5/2000 của Bộ Tài chính. Ngoài ra, cần lưu ý và thực hiện tốt các điểm sau:

2.1. Kinh phí chương trình phủ sóng phát thanh và chương trình phủ sóng truyền hình, Đài Tiếng nói Việt Nam và Đài Truyền hình Việt Nam có trách nhiệm quyết toán và tổng hợp chung vào báo cáo quyết toán năm của đơn vị mình để gửi Bộ Tài chính theo chế độ quy định;

2.2. Kinh phí chương trình 135, chương trình xây dựng trung tâm cụm xã, đường ra biên giới năm 1999 do NSTW cấp trong kế hoạch năm 1999 được cấp có thẩm quyền quyết định cho chuyển sang năm 2000 tiếp tục cấp phát, được quyết toán vào NSTW năm 2000 theo cơ chế hướng dẫn tại Thông tư số 47/1999/TT-BTC ngày 5/5/1999 của Bộ Tài chính và Công văn 2863 TC/NSNN ngày 18/7/2000 của Bộ Tài chính.

3. Báo cáo thuyết minh quyết toán:

Để có cơ sở phân tích quyết toán năm 2000 trình Chính phủ và Quốc hội, Bộ Tài chính yêu cầu các đơn vị sử dụng ngân sách và cơ quan tài chính các cấp giải trình rõ, chi tiết các khoản thu, chi ngân sách có liên quan, cụ thể như sau:

3.1. Phân tích nguyên nhân tăng, giảm các chỉ tiêu thu, chi NSNN so với dự toán được giao:

- Nguyên nhân khách quan, chủ quan làm tăng, giảm số thu, chi ngân sách?

- Nhiệm vụ được chi bổ sung ngoài dự toán (cấp quyết định? mức bổ sung? nguồn bổ sung?).

3.2. Giải trình chi tiết kinh phí đã được cấp phát, nhưng chưa quyết toán năm 2000, được cấp có thẩm quyền cho phép chuyển sang năm 2001 để chi tiếp, trong đó chia ra cấp phát từ nguồn NSNN, nguồn kinh phí khác.

- Tiền mặt đang tồn quỹ;

- Kinh phí còn trên tài khoản tiền gửi;

- Kinh phí đã tạm ứng để chi, nhưng chưa đủ thủ tục thanh quyết toán.

3.3. Giải trình rõ tồn kho vật tư, hàng hoá cuối ngày 29/12, phân loại vật tư, hàng hoá tồn kho và các kiến nghị (nếu có).

3.4. Báo cáo tình hình giải quyết các khoản thu, chi NSNN theo kết luận của cơ quan Thanh tra, Kiểm toán Nhà nước và các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền khác (những khoản đã thực hiện được, khoản chưa thực hiện được? lý do không thực hiện được?).

3.5. Thuyết minh các khoản chi hỗ trợ cho các đơn vị thuộc ngân sách cấp khác đóng trên địa bàn (theo từng đơn vị và nội dung chi).

3.6. Thuyết minh nguồn và sử dụng kinh phí của ngân sách các cấp để chi khắc phục hậu quả thiên tai (kể cả chi ủng hộ khắc phục hậu quả bão lụt cho các tỉnh khác) để chi thường xuyên, chi đầu tư.

3.7. Thuyết minh nguồn sử dụng nguồn kết dư năm trước chuyển sang năm 2000 và kết dư năm nay chuyển sang năm sau và chuyển vào quỹ dự trữ tài chính theo quyết định của HĐND cùng cấp.

3.8. Thuyết minh chi tiết các khoản ghi thu, ghi chi vào NSNN qua KBNN (nếu có).

3.9. Thuyết minh các khoản tự thu để chi tại xã (không được Bộ Tài chính giao đầu năm) đã tổng hợp vào các chỉ tiêu thu, chi NSĐP theo mẫu biểu đính kèm.

3.10. Thuyết minh chi tiết các khoản thu khác và chi khác của ngân sách các cấp.

3.11. Về quyết toán chi XDCB cần thuyết minh chi tiết theo nguồn vốn: nguồn tập trung, nguồn để lại theo Nghị quyết Quốc hội, nguồn huy động và đóng góp; nguồn chi thường xuyên (chi XDCB của các chương trình, mục tiêu) đã được hạch toán và quyết toán vào các Mục 147, 148, 149 và 150 của Mục lục NSNN (trong đó kinh phí cấp phát để thanh toán khối lượng được bố trí vào dự toán năm trước kéo dài sang năm 2000).

3.12. Các khoản kinh phí NSTW cấp bổ sung cho NSĐP để chi XDCB và khắc phục hậu quả lũ lụt cho các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long sẽ thực hiện hạch toán và quyết toán theo quy định của Bộ Tài chính.

3.13. Những kiến nghị khác (nếu có).

4. Mẫu biểu báo cáo quyết toán ngân sách:

4.1. Đối với các đơn vị HCSN:

Thực hiện theo mẫu biểu báo cáo quyết toán quy định tại chế độ kế toán hành chính sự nghiệp hiện hành và Thông tư 21/2000/TT-BTC ngày 16/3/2000 của Bộ Tài chính.

4.2. Đối với cơ quan tài chính các cấp:

Để có cơ sở thuyết minh và giải trình Tổng quyết toán thu - chi NSNN với Chính phủ và trình Quốc hội, từ năm 2000, báo cáo quyết toán thu NSNN và báo cáo quyết toán thu - chi ngân sách địa phương do Sở Tài chính - Vật giá lập gửi Bộ Tài chính quy định như sau:

4.2.1. Báo cáo quyết toán mẫu số 1/QTNS, 2/QTNS, 3/QTNS ban hành tại Công văn này sẽ thay thế mẫu số 01, 02 và 03/QTNS quy định trong phụ lục số 8 Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998 và Công văn 6001 TC/NSNN ngày 30/11/1999 của Bộ Tài chính.

4.2.2. Biểu mẫu số 4, 5, 6, 7, 8, 9 và 10/QTNS vẫn thực hiện như quy định trong phụ lục số 8 Thông tư 103/1998/TT-BTC ngày 18/7/1998 của Bộ Tài chính.

4.2.3. Từ năm 2000, báo cáo quyết toán thu NSNN và chi NSĐP kèm theo các Phụ lục sau đây:

- Phụ lục số 01/QTNS "Báo cáo quyết toán chi quản lý hành chính, Đảng, đoàn thể NSĐP năm...";

- Phụ lục số 02/QTNS "Quyết toán chi chương trình, mục tiêu do địa phương quản lý năm...";

- Phụ lục 03/QTNS "Báo cáo tình hình nguồn và sử dụng nguồn kinh phí khắc phục hậu quả thiên tai của NSĐP năm...";

- Phụ lục số 04/QTNS "Phân tích chênh lệch thu - chi năm...";

- Phụ lục số 05/QTNS "Quyết toán thu NS xã năm...";

- Phụ lục số 06/QTNS "Quyết toán chi NS xã năm...";

4.3. Đối với KBNN các cấp: trên mẫu số 01/QTNS, 02/QTNS và 03/QTNS, KBNN đồng cấp chỉ cần xác nhận tổng số thu NSNN chia ra các cấp, tổng số chi NSĐP chia ra các cấp. Việc tổng hợp quyết toán theo các chỉ tiêu của dự toán do cơ quan tài chính báo cáo, KBNN báo cáo quyết toán thu, chi theo Mục lục NSNN gửi cơ quan tài chính đồng cấp và KBNN cấp trên.

Trên đây là một số nội dung Bộ Tài chính hướng dẫn và bổ sung thêm về công tác khoá sổ cuối năm và lập báo cáo quyết toán năm 2000 đề nghị các Bộ, cơ quan Trung ương và địa phương; cơ quan tài chính và KBNN các cấp khẩn trương hướng dẫn các đơn vị trực thuộc làm tốt công tác khoá sổ và lập báo cáo quyết toán năm đảm bảo chất lượng và gửi đúng thời gian quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu còn điểm nào chưa rõ cần phản ảnh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết

UBND tỉnh, thành phố,……..

Mẫu số 1/QTNS (Dùng cho Sở Tài chính - Vật giá)

CÂN ĐỐI QUYẾT TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG

Đơn vị: triệu đồng

Ghi chú:

(*) - Chỉ tiêu này chỉ sử dụng để quyết toán số chi của NS cấp trên cho NS xã đối với các tỉnh chưa tổng hợp quyết toán chi ngân sách xã vào quyết toán chi ngân sách địa phương; các tỉnh đã tổng hợp chi NS xã vào chi NSĐP thì chỉ tiêu này sẽ không tổng hợp vào chi NS cấp trên

UBND tỉnh, thành phố..........

Mẫu số 2/QTNS

QUYẾT TOÁN THU NSNN NĂM...

                                                                                (Dùng cho Sở Tài chính- Vật giá)                                                 

Đơn vị: triệu đồng

Chú thích:

(*) - Bao gồm cả doanh nghiệp của Đảng

(**) - Chỉ phản ánh các khoản vay đầu tư cơ sở hạ tầng theo khoản 3 Điều 8 Luật NSNN quy định

(***) - Phần B phản ánh các khoản thu đơn vị được để lại chi theo chế độ quy định và thực hiện ghi thu vào NSĐP

UBND tỉnh, thành phố...

Mẫu số 3/QTNS

QUYẾT TOÁN CHI NSĐP NĂM...

(Dùng cho Sở Tài chính - Vật giá)

                                                                                                Đơn vị: triệu đồng

Ghi chú:

(*) - Theo khoản 3 Điều 8 Luật NSNN

(**) - Chỉ tiêu này chỉ sử dụng để quyết toán số chi của NS cấp trên cho NS xã đối với các tỉnh chưa tổng hợp quyết toán chi ngân sách xã vào quyết toán chi ngân sách địa phương; các tỉnh đã tổng hợp chi NS xã vào chi NSĐP thì chỉ tiêu này sẽ không tổng hợp vào chi của NS cấp trên

(***) - Phản ánh các khoản chi bằng nguồn thu đơn vị được để lại chi theo chế độ quy định và thực hiện ghi chi vào NSĐP qua KBNN

Cột 2, 3 - Bao gồm cả số dự toán Bộ Tài chính giao bổ sung

Cột 4, 5 - Bao gồm cả số quyết toán chương trình mục tiêu cân đối qua ngân sách địa phương

UBND tỉnh, thành phố

Phụ lục số 02/QTNS

Sở Tài chính - Vật giá

QUYẾT TOÁN CHI CHƯƠNG TRÌNH, MỤC TIÊU DO ĐỊA PHƯƠNG QUẢN LÝ NĂM....

                                                                                                                                                                        Đơn vị: triệu đồng

UBND tỉnh, thành phố...

Phụ lục số 03/QTNS

Sở Tài chính - Vật giá

QUYẾT TOÁN NGUỒN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN KINH PHÍ
KHẮC PHỤC HẬU QUẢ THIÊN TAI CỦA NSĐP NĂM.....

                                                                                                                                                                                    Đơn vị: triệu đồng

UBND tỉnh, thành phố...

Phụ lục số 04/QTNS

Sở Tài chính - Vật giá

PHÂN TÍCH CHÊNH LỆCH THU - CHI NSĐP NĂM...

Đơn vị: triệu đồng

UBND tỉnh, TP...                                                                          Phụ lục số 05/QTNS

Sở Tài chính - Vật giá

QUYẾT TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG, THỊ TRẤN NĂM...

Đơn vị: triệu đồng

UBND tỉnh, TP...                                                                            Phụ lục số 06/QTNS

Sở Tài chính - Vật giá

QUYẾT TOÁN CHI NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG, THỊ TRẤN NĂM.....

Đơn vị: triệu đồng