|
BỘ
TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---------
|
|
Số:
93/2010/TT-BTC
|
Hà
Nội, ngày 28 tháng 6 năm 2010
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN VIỆC XÁC ĐỊNH CÁC HÀNH VI VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG
LĨNH VỰC TÀI CHÍNH LÀ HÀNH VI BUÔN LẬU, GIAN LẬN THƯƠNG MẠI VÀ HÀNG GIẢ
Căn cứ Nghị định số
118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử
lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực
hải quan và Nghị định số 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009 của Chính phủ sửa đổi, bổ
sung một số điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007;
Căn cứ Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý
vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;
Căn cứ Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 4/11/2004 của Chính phủ về xử phạt vi
phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán;
Căn cứ Nghị định số 169/2004/NĐ-CP ngày 22/9/2004 của Chính phủ quy định về xử
phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá;
Căn cứ Nghị định số 107/2008/NĐ-CP ngày 22/9/2008 quy định xử phạt hành chính
các hành vi đầu cơ, găm hàng, tăng giá quá mức, đưa tin thất thiệt, buôn lậu và
gian lận thương mại;
Căn cứ Nghị định số 41/2009/NĐ-CP ngày 5/5/2009 của Chính phủ về xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm;
Căn cứ Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về việc
in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn;
Sau khi có ý kiến của Bộ Công Thương (Ban Chỉ đạo 127 TW), Bộ Tài chính hướng dẫn
việc xác định các hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực tài chính là hành
vi buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả như sau:
Điều 1. Phạm
vi và đối tượng áp dụng
1. Thông tư này áp dụng đối với
các lực lượng có chức năng đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại và
hàng giả trong trong lĩnh vực tài chính.
2. Hoạt động chống buôn lậu,
gian lận thương mại và hàng giả của các đối tượng quy định tại khoản 1 điều này
được hỗ trợ kinh phí từ nguồn thu xử lý vi phạm hành chính theo quy định tại
Thông tư số 59/2008/TT-BTC ngày 4/7/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn việc quản
lý, sử dụng nguồn thu từ xử lý vi phạm pháp luật trong lĩnh vực chống buôn lậu,
gian lận thương mại và hàng giả và Thông tư số 51/2010/TT-BTC ngày 14/4/2010 sửa
đổi, bổ sung Thông tư số 59/2008/TT-BTC.
Điều 2: Các
hành vi buôn lậu, gian lận thương mại trong lĩnh vực hải quan.
Các hành vi buôn lậu, gian lận
thương mại trong lĩnh vực hải quan là hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị
định số 97/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định việc xử lý vi phạm
hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực hải quan
và Nghị định số 18/2009/NĐ-CP ngày 18/2/2009 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một
số điều Nghị định số 97/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007, bao gồm:
1. Không khai hoặc khai sai so với
thực tế về tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị giá, xuất
xứ, mã số hàng hoá, thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
2. Khai khống về tên hàng, số lượng,
trọng lượng, trị giá hàng hoá xuất khẩu.
3. Lập và khai không đúng các nội
dung trong hồ sơ quyết toán thuế, hồ sơ thanh khoản, hồ sơ miễn thuế, hồ sơ xét
miễn, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế.
4. Không khai hoặc khai sai so với
quy định của pháp luật về ngoại tệ, tiền Việt Nam bằng tiền mặt, vàng mang theo
khi xuất cảnh, nhập cảnh.
5. Không xuất trình hàng hoá còn
đang lưu giữ là đối tượng kiểm tra sau thông quan theo yêu cầu của cơ quan hải
quan.
6. Không cung cấp chứng từ, tài
liệu, dữ liệu điện tử liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, phương tiện
vận tải xuất cảnh, nhập cảnh khi cơ quan hải quan yêu cầu theo quy định của
pháp luật.
7. Đánh tráo hàng hoá đã kiểm
tra hải quan với hàng hoá chưa kiểm tra hải quan.
8. Giả mạo niêm phong hải quan,
giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan để xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá mà không phải là
tội phạm.
9. Di chuyển phương tiện vận tải
chở hàng hoá quá cảnh, chuyển cảng, chuyển khẩu, chuyển cửa khẩu không đúng tuyến
đường, địa điểm, cửa khẩu, thời gian quy định hoặc đăng ký trong hồ sơ hải quan
mà không có lý do xác đáng.
10. Tự ý phá niêm phong hải
quan.
11. Tự ý thay đổi bao bì, nhãn
hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan.
12. Không bảo quản nguyên trạng
hàng hoá đang chịu sự giám sát hải quan hoặc hàng hoá được giao bảo quản theo
quy định của pháp luật chờ hoàn thành việc thông quan.
13. Tự ý tiêu thụ hàng hoá đang
chịu sự giám sát hải quan.
14. Tự ý tiêu thụ phương tiện vận
tải đăng ký lưu hành tại nước ngoài tạm nhập cảnh vào Việt Nam.
15. Tự ý tiêu thụ hàng hoá được
giao bảo quản chờ hoàn thành việc thông quan theo quy định.
16. Chứa chấp, mua bán, vận chuyển
hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu không có chứng từ hợp lệ trong địa bàn hoạt động
hải quan.
17. Vận chuyển trái phép hàng
hoá qua biên giới mà không phải là tội phạm.
18. Bốc dỡ hàng hoá không đúng cảng
đích ghi trong bản lược khai hàng hoá, vận tải đơn mà không có lý do xác đáng.
19. Tự ý xếp dỡ, chuyển tải,
sang mạn, sang toa, cắt toa hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh trên phương
tiện vận tải đang chịu sự kiểm tra, giám sát hải quan.
20. Tẩu tán, tiêu huỷ hoặc vứt bỏ
hàng hoá để trốn tránh sự kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan.
21. Sử dụng chứng từ, tài liệu
không hợp pháp, không đúng với thực tế giao dịch để kê khai thuế; tự ý tẩy xoá,
sửa chữa chứng từ dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn,
giảm, được hoàn, không thu.
22. Khai sai mã số hàng hoá, thuế
suất đối với những mặt hàng đã được xác định mã số hàng hoá, thuế suất ở lần nhập
khẩu trước dẫn đến xác định thiếu số thuế phải nộp.
23. Vi phạm quy định về quản lý
hàng hoá trong khu phi thuế quan.
24. Làm thủ tục xuất khẩu nhưng
không xuất khẩu sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu.
25. Khai nhiều hơn so với thực tế
hàng hoá xuất khẩu về chủng loại, số lượng, trọng lượng sản phẩm gia công, sản
phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu có số thuế gian lận từ 50.000.000 đồng
trở lên mà không phải là tội phạm.
26. Xuất khẩu sản phẩm gia công,
sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu nhập khẩu không phù hợp với nguyên liệu đã nhập
khẩu; nhập khẩu sản phẩm gia công từ nước ngoài không phù hợp với nguyên liệu
đã xuất khẩu.
27. Tự ý thay đổi mục đích sử dụng
hàng hoá đã được xác định không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế mà không
khai thuế.
28. Không khai hoặc khai sai
hàng hoá nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào nội địa.
29. Khai thuế quá thời hạn quy định
khi thay đổi mục đích sử dụng hàng hoá đã được xác định không chịu thuế, miễn
thuế, xét miễn thuế.
30. Không ghi chép trong sổ sách
kế toán các khoản thu, chi liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.
31. Khai tăng so với định mức
tiêu hao nguyên liệu gia công hàng hoá để xuất khẩu, nguyên liệu nhập khẩu để sản
xuất hàng xuất khẩu mà không khai bổ sung trước thời điểm cơ quan hải quan kiểm
tra phát hiện.
32. Bán hàng miễn thuế không
đúng đối tượng quy định.
33. Các hành vi cố ý không khai hoặc
khai sai khác về tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng, chất lượng, trị
giá, thuế suất, xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu để trốn thuế.
34. Các hành vi vi phạm về nộp
thuế, cụ thể: hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thuế sai dẫn đến được hoàn thuế
cao hơn quy định.
35. Xuất khẩu, nhập khẩu hàng
hoá trái với quy định về trao đổi hàng hoá của cư dân biên giới, nhập khẩu hàng
viện trợ nhân đạo, xuất khẩu, nhập khẩu hàng quà biếu, tài sản di chuyển, hàng
hoá của người xuất cảnh, nhập cảnh.
36. Quá cảnh, chuyển khẩu hàng
hoá; xuất cảnh, nhập cảnh, quá cảnh phương tiện vận tải không đúng nội dung giấy
phép của cơ quan có thẩm quyền hoặc thuộc diện phải có giấy phép mà không có giấy
phép của cơ quan có thẩm quyền.
37. Xuất khẩu, nhập khẩu hàng
hoá không đúng nội dung ghi trong giấy phép.
38. Tạm nhập - tái xuất, tạm xuất
– tái nhập hàng hoá thuộc diện phải có giấy phép mà không có giấy phép.
39. Không tái xuất, tái nhập
hàng hoá, phương tiện vận tải đúng thời hạn quy định hoặc thời gian đã đăng ký
với cơ quan hải quan.
40. Xuất khẩu, nhập khẩu, đưa
vào Việt Nam hàng hoá thuộc diện tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu.
41. Xuất khẩu, nhập khẩu, đưa
vào Việt Nam hàng hoá thuộc diện cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu.
42. Đưa hàng hoá giả mạo xuất xứ
vào lãnh thổ Việt Nam.
43. Xuất khẩu hàng hoá giả mạo
xuất xứ.
44. Nhập khẩu hàng hoá thuộc diện
phải có giấy phép mà không xuất trình được giấy phép trong thời hạn 30 (ba
mươi) ngày kể từ ngày hàng về đến cửa khẩu.
45. Xuất khẩu hàng hoá không có
giấy phép theo quy định.
46. Xuất khẩu, nhập khẩu hàng
hoá không đủ điều kiện, tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định của pháp luật.
47. Xuất khẩu, nhập khẩu hàng
hoá không có nhãn hàng hoá theo quy định pháp luật.
48. Tự ý thay đổi mục đích sử dụng
hàng hoá là nguyên liệu, vật tư, linh kiện, máy móc, thiết bị để gia công; hàng
hoá tạm nhập - tái xuất, tạm xuất - tái nhập thuộc diện cấm xuất khẩu, cấm nhập
khẩu hoặc xuất khẩu, nhập khẩu có điều kiện mà không được phép của cơ quan nhà
nước có thẩm quyền.
49. Không mở sổ theo dõi việc xuất
khẩu, nhập khẩu, xuất kho, nhập kho hàng hoá theo quy định của pháp luật.
50. Không khai hoặc khai sai so
với thực tế về tên hàng, chủng loại, số lượng, trọng lượng hàng hoá từ nước
ngoài đưa vào kho ngoại quan, kho bảo thuế; hàng hoá từ kho ngoại quan, kho bảo
thuế đưa ra nước ngoài.
51. Đưa từ nước ngoài vào kho
ngoại quan hàng hoá thuộc diện không được lưu giữ trong kho ngoại quan theo quy
định.
52. Tự ý tẩu tán hàng hoá lưu giữ
trong kho ngoại quan, kho bảo thuế.
53. Tiêu huỷ hàng hoá lưu giữ
trong kho ngoại quan, kho bảo thuế không đúng quy định của pháp luật.
Điều 3. Các
hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực thuế, phí và lệ phí.
Các hành vi gian lận thương mại
trong lĩnh vực thuế là hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định số 98/2007/NĐ-CP
ngày 7/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế, bao gồm:
1. Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu,
ghi sai các chỉ tiêu trên bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra hoặc
trên các tài liệu khác liên quan đến nghĩa vụ thuế.
2. Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu,
ghi sai các chỉ tiêu trên hoá đơn, hợp đồng kinh tế và chứng từ khác liên quan
đến nghĩa vụ thuế.
3. Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu,
ghi sai các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế.
4. Cung cấp sai lệch về thông
tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo thông
báo của cơ quan thuế quá thời hạn theo yêu cầu của cơ quan thuế.
5. Cung cấp không đầy đủ, không
chính xác các thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa
vụ thuế trong thời hạn kê khai thuế; số hiệu tài khoản, số dư tài khoản tiền gửi
cho cơ quan có thẩm quyền khi được yêu cầu.
6. Không cung cấp đầy đủ, đúng
các chỉ tiêu, số liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế phải đăng ký theo chế độ quy
định, bị phát hiện nhưng không làm giảm nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
7. Cung cấp không đầy đủ, không
chính xác các thông tin, tài liệu liên quan đến tài khoản tiền gửi tại ngân hàng,
tổ chức tín dụng khác, Kho bạc Nhà nước trong thời hạn 3 ngày làm việc, kể từ
ngày được cơ quan thuế yêu cầu.
8. Cung cấp không chính xác về
thông tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo
yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền trong thời gian kiểm tra, thanh tra thuế tại
trụ sở người nộp thuế.
9. Không cung cấp được hoá đơn,
chứng từ hợp pháp của lô hàng vận chuyển trong thời hạn 12 giờ, kể từ thời điểm
cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện hành vi vi phạm.
10. Không cung cấp được hoá đơn,
chứng từ hợp pháp của lô hàng vận chuyển sau 24 giờ, kể từ thời điểm cơ quan có
thẩm quyền kiểm tra, phát hiện hành vi vi phạm, nhưng chưa ra quyết định xử phạt.
11. Không kê khai hoặc kê khai
không chính xác dẫn đến giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn.
12. Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất
hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế
phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, số thuế được
giảm.
13. Lập thủ tục, hồ sơ huỷ vật
tư, hàng hoá không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế
được hoàn, được miễn, giảm.
14. Lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch
vụ sai về số lượng, giá trị để khai thuế thấp hơn thực tế.
15. Không ghi chép trong sổ kế
toán các khoản thu, chi liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.
16. Không xuất hoá đơn khi bán
hàng hoá, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hoá đơn bán hàng thấp hơn giá trị thực
tế thanh toán của hàng hoá, dịch vụ đã bán và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ
sơ khai thuế.
17. Sử dụng hàng hoá được miễn
thuế (bao gồm cả hàng hoá thuộc diện không chịu thuế) không đúng với mục đích
quy định mà không khai thuế.
18. Sửa chữa, tẩy xoá chứng từ kế
toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số
thuế miễn, số tiền thuế được giảm.
19. Huỷ bỏ chứng từ kế toán, sổ
kế toán làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, số thuế miễn,
giảm.
20. Sử dụng hoá đơn, chứng từ,
tài liệu không hợp pháp trong các trường hợp để xác định sai số tiền thuế phải
nộp, số tiền thuế được hoàn.
Điều 4. Các
hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực giá.
Các hành vi gian lận thương mại
trong lĩnh vực giá là hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định số
169/2004/NĐ-CP ngày 22/9/2004 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực giá và Nghị định số 107/2008/NĐ-CP ngày 22/9/2008 quy định
xử phạt hành chính các hành vi đầu cơ, găm hàng, tăng giá quá mức, đưa tin thất
thiệt, buôn lậu và gian lận thương mại, bao gồm:
1. Mua, bán hàng hoá, cung cấp dịch
vụ sai với mức giá tạm thời trong hiệp thương giá hoặc giá hiệp thương đã được
cơ quan có thẩm quyền ban hành.
2. Mua, bán hàng hoá, cung cấp dịch
vụ sai với mức giá cụ thể, khung giá, giá giới hạn đã được cơ quan có thẩm quyền
quyết định.
3. Lập phương án giá tài sản,
hàng hoá dịch vụ do Nhà nước định giá sai với quy chế tính giá do cơ quan có thẩm
quyền quy định.
4. Không kê khai giá hàng hoá, dịch
vụ với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền theo quy định.
5. Không đăng ký giá hàng hoá, dịch
vụ với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền theo quy định.
6. Không thực hiện niêm yết giá
hàng hoá, dịch vụ tại cửa hàng, quầy hàng, điểm giao dịch, mua bán hàng hoá,
cung cấp dịch vụ.
7. Niêm yết giá không đúng quy định,
không rõ ràng gây nhầm lẫn cho khách hàng.
8. Không niêm yết tỷ giá mua,
bán ngoại tệ hoặc mua, bán vàng tại địa điểm giao dịch kinh doanh.
9. Có niêm yết tỷ giá mua, bán
ngoại tệ hoặc giá mua, bán vàng nhưng hình thức, nội dung niêm yết giá không rõ
ràng gây nhầm lẫn cho khách hàng.
10. Niêm yết giá hàng hoá, dịch
vụ bằng ngoại tệ hoặc thu tiền bán hàng, phí dịch vụ bằng ngoại tệ mà không được
phép.
11. Tăng giá bán hàng, phí dịch
vụ từ 20% trở lên so với mức giá đã kê khai hoặc đăng ký với cơ quan quản lý
nhà nước có thẩm quyền nhằm thu lợi bất chính.
12. Không báo cáo hoặc báo cáo
không đầy đủ, không chính xác, không kịp thời số liệu, tài liệu có liên quan đến
chi phí sản xuất, lưu thông, giá hàng hoá dịch vụ độc quyền theo yêu cầu của cơ
quan có thẩm quyền quản lý nhà nước về giá.
13. Thoả thuận giữa các tổ chức,
cá nhân để ấn định giá, khống chế giá, thay đổi giá bán hàng hoá, giá dịch vụ
nhằm hạn chế cạnh tranh, xâm phạm lợi ích hợp pháp của tổ chức, cá nhân sản xuất,
kinh doanh khác hoặc của người tiêu dùng.
14. Thoả thuận giữa các tổ chức,
cá nhân tạo sự khan hiếm hàng hoá bằng cách hạn chế sản xuất, phân phối, vận
chuyển, bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; phá huỷ, làm hư hỏng hàng hoá, xâm phạm
lợi ích hợp pháp của tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh khác hoặc của người
tiêu dùng.
15. Thoả thuận giữa các tổ chức,
cá nhân thực hiện các điều kiện bán hàng, mua hàng, cung ứng dịch vụ sau bán
hàng gây ảnh hưởng đến mức giá hàng hoá, giá dịch vụ, xâm phạm lợi ích hợp pháp
của tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh khác hoặc của người tiêu dùng.
16. Thoả thuận giữa các tổ chức,
cá nhân thay đổi giá mua, giá bán hàng hoá, dịch vụ để triệt tiêu hoặc ép buộc
các doanh nghiệp khác liên kết với mình hoặc trở thành chi nhánh của mình, xâm
phạm lợi ích hợp pháp của tổ chức, các nhân sản xuất, kinh doanh khác hoặc của
người tiêu dùng.
17. Lợi dụng thiên tai, địch hoạ,
diễn biễn bất thường khác để đầu cơ tăng giá, ép giá.
18. Thẩm định giá sai với mục
đích vụ lợi gây thiệt hại cho khách hàng.
19. Thực hiện thẩm định giá khi
không đủ điều kiện để hoạt động thẩm định giá theo quy định của pháp luật.
20. Không áp dụng hoặc áp dụng
sai phương pháp thẩm định giá phù hợp với tài sản thẩm định giá.
Điều 5. Các
hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực kế toán.
Các hành vi gian lận thương mại
trong lĩnh vực kế toán là hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định số
185/2004/NĐ-CP ngày 4/11/2004 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực kế toán, bao gồm:
1. Tẩy xoá, sửa chữa chứng từ kế
toán.
2. Giả mạo, khai man chứng từ kế
toán.
3. Lập chứng từ kế toán có nội
dung các liên không giống nhau trong trường hợp phải lập chứng từ kế toán có
nhiều liên cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
4. Huỷ bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng
chứng từ kế toán.
5. Không lập chứng từ kế toán
khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
6. Cố ý lập nhiều lần chứng từ kế
toán cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
7. Ký chứng từ kế toán mà không
có thẩm quyền ký hoặc không được uỷ quyền ký.
8. Thoả thuận hoặc ép buộc người
khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán.
9. Lập sổ kế toán không đầy đủ
các nội dung theo quy định như: thiếu chữ ký theo quy định; không đánh số
trang, không đóng dấu giáp lai giữa các trang trên sổ kế toán.
10. Vi phạm các quy định về ghi
sổ kế toán như ghi chồng lên nhau, ghi cách dòng; không gạch chéo phần trang sổ
không ghi; không thực hiện việc cộng số liệu tổng cộng khi ghi hết trang sổ,
không thực hiện việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ
kế tiếp.
11. Thông tin, số liệu ghi trên
sổ kế toán của năm thực hiện không kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế
toán năm trước liền kề hoặc sổ kế toán ghi không liên tục từ khi mở sổ đến khi
khoá sổ.
12. Không thực hiện việc khoá sổ
kế toán trong các trường hợp mà pháp luật về kế toán quy định phải khoá sổ kế
toán.
13. Mở sổ kế toán ngoài hệ thống
sổ kế toán chính thức của đơn vị.
14. Thỏa thuận hoặc ép buộc người
khác giả mạo sổ kế toán.
15. Ghi sổ kế toán không đầy đủ
nội dung chủ yếu theo quy định.
16. Không có chứng từ kế toán chứng
minh các thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán hoặc số liệu trên sổ kế toán
không đúng với chứng từ kế toán.
17. Mở sổ kế toán ngoài hệ thống
sổ kế toán chính thức của đơn vị.
18. Giả mạo sổ kế toán.
19. Cố ý để ngoài sổ kế toán tài
sản của đơn vị hoặc tài sản có liên quan đến đơn vị.
20. Huỷ bỏ trước hạn hoặc cố ý
làm hư hỏng sổ kế toán.
21. Hạch toán không theo đúng nội
dung quy định của tài khoản kế toán.
22. Sửa đổi nội dung, phương pháp
hạch toán của tài khoản kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc mở thêm tài khoản
kế toán trong hệ thống tài khoản kế toán cấp I đã lựa chọn không được Bộ Tài
chính chấp nhận.
23. Hủy bỏ tài liệu kế toán khi
chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định.
24. Lập và trình bày báo cáo tài
chính không đúng phương pháp; không rõ ràng; không nhất quán theo quy định.
25. Công khai báo cáo tài chính
không đầy đủ nội dung theo quy định.
26. Thoả thuận hoặc ép buộc người
khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu trên báo cáo tài chính.
27. Cố ý, thoả thuận hoặc ép buộc
người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai sự thật.
28. Không thực hiện các thủ tục
để phục hồi tài liệu kế toán bị mất mát hoặc bị huỷ hoại.
29. Tiêu hủy tài liệu kế toán
không thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực hiện đúng phương pháp tiêu hủy và
không lập biên bản tiêu hủy theo quy định.
30. Không lập báo cáo tổng hợp kết
quả kiểm kê theo quy định.
31. Không xác định nguyên nhân
chênh lệch; không phản ảnh số chênh lệch và kết quả xử lý số chênh lệch giữa số
liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán vào sổ kế toán.
32. Giả mạo báo cáo tài chính,
khai man số liệu trên báo cáo tài chính.
33. Thông tin, số liệu công khai
báo cáo tài chính sai sự thật.
34. Lập báo cáo tài chính không
đúng với số liệu trên sổ kế toán và chứng từ kế toán.
Điều 6. Các
hành vi gian lận thương mại trong lĩnh vực bảo hiểm.
Các hành vi gian lận thương mại
trong lĩnh vực bảo hiểm là hành vi vi phạm hành chính quy định tại Nghị định số
41/2009/NĐ-CP ngày 5/5/2009 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, bao gồm:
1. Hành vi sửa chữa, gian dối hoặc
giả mạo các tài liệu trong hồ sơ xin cấp phép, hồ sơ mở chi nhánh, Văn phòng đại
diện; sửa chữa giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép đặt văn phòng đại
diện.
2. Không thực hiện đăng trên 5 số
báo hàng ngày liên tiếp của báo Trung ương và báo địa phương nơi doanh nghiệp đặt
trụ sở chính về một trong những nội dung sau:
- Tên, địa chỉ trụ sở chính, Chi
nhánh, Văn phòng đại diện của doanh nghiệp bảo hiểm;
- Nội dung, phạm vi và thời hạn
hoạt động;
- Mức vốn điều lệ và số vốn điều
lệ đã góp;
- Họ, tên của người đại diện
theo pháp luật của doanh nghiệp;
- Số Giấy phép và ngày cấp Giấy
phép thành lập và hoạt động;
- Các nghiệp vụ bảo hiểm, nghiệp
vụ môi giới bảo hiểm được phép kinh doanh.
3. Không công bố, công bố không
đúng thời hạn hoặc công bố sai sự thật một trong những nội dung hoạt động và
thay đổi đã được Bộ Tài chính chấp thuận sau đây:
- Tên doanh nghiệp;
- Vốn điều lệ;
- Mở hoặc chấm dứt hoạt động của
Chi nhánh, Văn phòng đại diện;
- Địa điểm đặt trụ sở chính, Chi
nhánh, Văn phòng đại diện;
- Nội dung, phạm vi và thời hạn
hoạt động;
- Chuyển nhượng cổ phần, phần vốn
góp chiếm 10% số vốn điều lệ trở lên;
- Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng
giám đốc (Giám đốc);
- Chia, tách, sáp nhập, hợp nhất,
giải thể, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp.
4. Không công bố các nội dung
quy định tại Giấy phép đặt Văn phòng đại diện.
5. Kinh doanh bảo hiểm, kinh
doanh môi giới bảo, kinh doanh tái bảo hiểm không có Giấy phép thành lập và hoạt
động.
6. Tiếp tục hoạt động, kinh
doanh khi đã bị thu hồi hoặc tước quyền sử dụng Giấy phép thành lập và hoạt động
có thời hạn một phần hoặc toàn bộ nội dung, phạm vi hoạt động của doanh nghiệp
bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm hoặc đã bị thu hồi Giấy phép đặt Văn
phòng đại diện.
7. Tiếp tục hoạt động khi Giấy
phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép đặt Văn phòng đại diện đã hết thời hạn.
8. Không xây dựng hoặc xây dựng
không đầy đủ quy tắc, điều khoản và tính toán phí bảo hiểm của các sản phẩm bảo
hiểm.
9. Không tách quỹ và phân chia
thặng dư hàng năm của quỹ chủ hợp đồng bảo hiểm.
10. Thay đổi tên, địa điểm đặt
trụ sở chính, Chi nhánh, Văn phòng đại diện của doanh nghiệp bảo hiểm, doanh
nghiệp môi giới bảo hiểm mà chưa được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản.
11. Thay đổi một trong những nội
dung sau đây mà chưa được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản:
- Mức vốn điều lệ;
- Nội dung, phạm vi và thời gian
hoạt động.
12. Thay đổi một trong những nội
dung sau đây mà chưa được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản:
- Mở hoặc chấm dứt hoạt động của
Chi nhánh, Văn phòng đại diện;
- Chuyển nhượng cổ phần, phần vốn
góp chiếm 10% số vốn điều lệ trở lên.
13. Nhận tái bảo hiểm đối với
chính những rủi ro đã nhượng tái bảo hiểm; nhượng toàn bộ trách nhiệm bảo hiểm
đã nhận trong một hợp đồng bảo hiểm cho doanh nghiệp bảo hiểm khác.
14. Nhà tái bảo hiểm không nằm
trong danh sách doanh nghiệp dự kiến sẽ nhượng tái bảo hiểm.
15. Nhượng tái bảo hiểm cho
doanh nghiệp nhận tái bảo hiểm ở nước ngoài không được xếp hạng tối thiểu
"BBB" theo Standard & Poor's, “B++” theo A.M.Best, “Baa” theo
Moody’s hoặc các kết quả xếp hạng tương đương tại năm tài chính gần nhất so với
thời điểm giao kết hợp đồng tái bảo hiểm.
16. Tiến hành việc chuyển giao hợp
đồng bảo hiểm không đáp ứng đầy đủ các điều kiện chuyển giao theo quy định tại Điều 75 Luật Kinh doanh bảo hiểm.
17. Tiến hành việc chuyển giao hợp
đồng bảo hiểm không đáp ứng đầy đủ các thủ tục chuyển giao theo quy định tại Điều 76 Luật Kinh doanh bảo hiểm.
18. Giải quyết bồi thường cho
khách hàng chậm so với thời hạn quy định của pháp luật.
19. Thông đồng với người thụ hưởng
quyền lợi bảo hiểm để giải quyết bồi thường bảo hiểm, trả tiền bảo hiểm trái
pháp luật.
20. Thông tin, quảng cáo sai sự
thật về nội dung, phạm vi hoạt động, điều kiện bảo hiểm.
21. Khuyến mại nhằm cạnh tranh
không lành mạnh theo quy định của pháp luật.
22. Thông tin làm ảnh hưởng đến
quyền và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp bảo hiểm khác.
23. Thoả thuận hạn chế cạnh
tranh gây thiệt hại cho quyền lợi của bên mua bảo hiểm.
24. Tranh giành khách hàng dưới
các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, đe dọa nhân viên hoặc khách hàng của
doanh nghiệp bảo hiểm, đại lý bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm khác.
25. Không công khai và minh bạch
trong bán hàng làm cho khách hàng hiểu sai về sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp
cung cấp.
26. Phân biệt đối xử về điều kiện
bảo hiểm và mức phí bảo hiểm giữa các đối tượng bảo hiểm có cùng mức độ rủi ro.
27. Không thực hiện đấu thầu việc
mua, bán bảo hiểm giữa doanh nghiệp bảo hiểm và chủ đầu tư có vốn góp từ 20% vốn
điều lệ trở lên của chính doanh nghiệp bảo hiểm đó hoặc đồng bảo hiểm với các
doanh nghiệp bảo hiểm khác.
28. Can thiệp trái pháp luật đến
quyền lựa chọn doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm của bên
mua bảo hiểm.
29. Dùng ảnh hưởng của mình để
yêu cầu, ngăn cản hoặc ép buộc đơn vị cấp dưới hoặc những người có liên quan phải
tham gia bảo hiểm tại một doanh nghiệp bảo hiểm dưới mọi hình thức.
30. Tài liệu giới thiệu về sản
phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp không rõ ràng, khó hiểu và chứa đựng thông tin dẫn
đến hiểu lầm.
31. Tài liệu minh hoạ bán hàng
không rõ ràng, đầy đủ và chính xác để giúp khách hàng có sự lựa chọn phù hợp.
32. Tài liệu minh họa bán hàng của
doanh nghiệp không phân biệt rõ giữa quyền lợi có đảm bảo và quyền lợi không đảm
bảo; không thông báo cho khách hàng biết tổng số quyền lợi bảo hiểm nhận được
theo các hợp đồng bảo hiểm không đảm bảo có thể khác nhau.
33. Hàng năm không xem xét lại
các giả định dùng trong minh họa bán hàng; không sửa lại minh họa bán hàng nếu
giả định không còn phù hợp với thực tế.
34. Tài liệu giới thiệu về sản
phẩm, dịch vụ, tài liệu minh họa bán hàng chứa đựng những thông tin về quyền lợi
bảo hiểm trái với quy tắc, điều khoản bảo hiểm đã được Bộ Tài chính phê chuẩn.
35. Không cung cấp đầy đủ thông
tin liên quan đến hợp đồng bảo hiểm, không giải thích các điều kiện, điều khoản
bảo hiểm cho bên mua bảo hiểm khi giao kết hợp đồng bảo hiểm.
36. Không thông báo cho bên mua
bảo hiểm về tình trạng hợp đồng của họ theo quy định.
37. Vi phạm các quy định về triển
khai các sản phẩm bảo hiểm thuộc nghiệp vụ bảo hiểm liên kết đầu tư.
38. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân
thọ không tuân thủ quy tắc, điều khoản, biểu phí đã được Bộ Tài chính phê chuẩn.
39. Doanh nghiệp bảo hiểm nhân
thọ sửa đổi, bổ sung quy tắc, điều khoản, biểu phí khi chưa được sự đồng ý bằng
văn bản của Bộ Tài chính.
40. Trả hoa hồng bảo hiểm cao
hơn tỷ lệ, không đúng đối tượng hoặc nghiệp vụ theo quy định của pháp luật.
41. Doanh nghiệp bảo hiểm phi
nhân thọ được kinh doanh bảo hiểm bắt buộc không tuân thủ quy tắc, điều khoản
và biểu phí do Bộ Tài chính ban hành.
42. Doanh nghiệp bảo hiểm phi
nhân thọ được kinh doanh bảo hiểm bắt buộc không tách riêng phần bảo hiểm cháy,
nổ bắt buộc trong hợp đồng bảo hiểm trọn gói theo quy định.
43. Ngăn cản bên mua bảo hiểm
cung cấp các thông tin liên quan đến hợp đồng bảo hiểm hoặc xúi giục bên mua bảo
hiểm không kê khai các chi tiết liên quan đến hợp đồng bảo hiểm.
44. Khuyến mại khách hàng dưới
hình thức hứa hẹn cung cấp các quyền lợi bất hợp pháp để xúi giục khách hàng
giao kết hợp đồng bảo hiểm.
45. Xúi giục bên mua bảo hiểm hủy
bỏ hợp đồng bảo hiểm hiện có để mua hợp đồng bảo hiểm mới.
46. Tư vấn cho khách hàng mua bảo
hiểm tại một doanh nghiệp bảo hiểm với các điều kiện, điều khoản kém cạnh tranh
hơn so với doanh nghiệp bảo hiểm khác nhằm thu được hoa hồng môi giới cao hơn.
47. Tư vấn, giới thiệu cho bên
mua bảo hiểm quy tắc, điều khoản thuộc nghiệp vụ bảo hiểm nhân thọ chưa được Bộ
Tài chính phê chuẩn; quy tắc, điều khoản thuộc nghiệp vụ bảo hiểm bắt buộc
không đúng với quy tắc điều khoản do Bộ Tài chính ban hành hoặc các quy tắc điều
khoản không phù hợp với khoản 4 Điều 20 Nghị định 45/2007/NĐ-CP ngày
27 tháng 3 năm 2007 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Kinh doanh
bảo hiểm.
48. Đại lý bảo hiểm đồng thời
làm đại lý cho doanh nghiệp bảo hiểm khác nhưng chưa được sự đồng ý bằng văn bản
của doanh nghiệp bảo hiểm mà mình đang làm đại lý.
49. Thông tin, quảng cáo về nội
dung, phạm vi hoạt động của doanh nghiệp bảo hiểm, điều kiện và điều khoản bảo
hiểm sai sự thật làm tổn hại đến quyền, lợi ích hợp pháp của bên mua bảo hiểm.
50. Ngăn cản bên mua bảo hiểm
cung cấp các thông tin liên quan đến hợp đồng bảo hiểm hoặc xúi giục bên mua bảo
hiểm không kê khai các chi tiết liên quan đến hợp đồng bảo hiểm.
51. Tranh giành khách hàng dưới
các hình thức ngăn cản, lôi kéo, mua chuộc, đe dọa khách hàng của doanh nghiệp
bảo hiểm, đại lý bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm khác.
52. Hứa hẹn giảm phí bảo hiểm,
hoàn phí bảo hiểm hoặc các quyền lợi khác mà doanh nghiệp bảo hiểm không cam kết
với khách hàng.
53. Thay đổi tên gọi, quốc tịch,
địa chỉ của doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nước ngoài hoặc
tên gọi của Văn phòng đại diện không theo đúng qui định của pháp luật.
54. Thay đổi địa điểm đặt trụ sở
Văn phòng đại diện nhưng không thông báo bằng văn bản cho Bộ Tài chính.
55. Văn phòng đại diện doanh nghiệp
bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm nước ngoài thay đổi nội dung hoạt động
của Văn phòng đại diện chưa được sự chấp thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính.
Điều 7. Các
hành vi gian lận thương mại trong việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn.
Các hành vi gian lận thương mại
trong việc in, phát hành, sử dụng quản lý hoá đơn là hành vi vi phạm hành chính
quy định tại Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ quy định về
việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn, bao gồm:
1. Đặt in hoá đơn trùng kí hiệu,
trùng số; tự in hoá đơn khi chưa đăng ký và được phép của cơ quan có thẩm quyền.
2. Không lập hoá đơn hoặc lập
hoá đơn không đúng quy định khi bán hàng hoá, dịch vụ; sử dụng hoá đơn khống.
3. Lập hoá đơn có chênh lệch giữa
các liên của mỗi số hoá đơn.
4. Sử dụng hoá đơn giả; hoá đơn
đã hết giá trị sử dụng; hoá đơn của cơ sở kinh doanh khác và các hoá đơn, chứng
từ, tài liệu bất hợp pháp khác mà theo quy định không được sử dụng.
5. Nhận, mua hoá đơn không đúng
quy định hoặc tự ý cho, bán hoá đơn.
Điều 8. Điều
khoản thi hành
Thông tư này có hiệu lực sau 45
ngày, kể từ ngày ký ban hành. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc,
đề nghị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết./.
|
Nơi nhận:
- Văn phòng Quốc hội, Văn phòng Chủ tịch
nước, Văn phòng Chính phủ;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ;
- TAND tối cao, VKSND tối cao;
- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Sở Tài chính, Kho bạc nhà nước các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Kiểm toán nhà nước;
- Văn phòng BCĐ TW về phòng chống tham nhũng;
- Công báo, Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, Vụ PC.
|
KT.
BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|