Cách xác định số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất ở xây nhà chung cư phải nộp như thế nào?

Nội dung chính

Cách xác định số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với thửa đất ở nhà chung cư phải nộp như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư 153/2011/TT-BTC và khoản 3 Điều 7 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định về cách xác định số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với thửa đất ở nhà chung cư phải nộp như sau:

Xác định số thuế phải nộp đối với mỗi thửa đất ở nhà chung cư:

Cách xác định số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với thửa đất ở nhà chung cư phải nộp (bao gồm cả trường hợp có tầng hầm) và công trình xây dựng dưới mặt đất thì số thuế phải nộp được xác định như sau:

Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh - Số thuế được miễn, giảm (nếu có)

Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất:

(1) Diện tích đất tính thuế đất ở nhà chung cư tại điểm 1.3 khoản 1 Điều 5 Thông tư 153/2011/TT-BTC xác định như sau:

- Diện tích nhà (công trình) của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng là diện tích sàn thực tế sử dụng của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo hợp đồng mua bán hoặc theo Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

- Hệ số phân bổ được xác định như sau:

+ Trường hợp không có tầng hầm:

+ Trường hợp có tầng hầm:

+ Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất:

Trường hợp gặp khó khăn khi xác định diện tích đất xây dựng đối với nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư thì Uỷ ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh xem xét, xử lý từng trường hợp cụ thể phù hợp với thực tế tại địa phương.

(2) Giá của 1 m2 đất tính thuế quy định tại Điều 5 Nghị định 53/2011/NĐ-CP

(3) Hạn mức đất ở tính thuế tính theo quy định tại Điều 6 Nghị định 53/2011/NĐ-CP

Cách xác định số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với đất ở xây nhà chung cư phải nộp như thế nào? (Hình từ Internet)

05 trường hợp được giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 50%

Căn cứ theo Điều 10 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định các trường hợp được giảm thuế đất phi nông nghiệp cụ thể như sau:

(1) Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

(2) Đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh;

(3) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

(4) Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4, người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4, bệnh binh hạng 2/3, 3/3, con của liệt sĩ không được hưởng trợ cấp hàng tháng;

(5) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.

Thủ tục khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với tổ chức mới nhất từ 03/9/2025

Ngày 03/9/2025, Bộ Tài chính ban hành Quyết định 3078/QĐ-BTC năm 2025 về việc công bố thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Hướng dẫn khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân theo Quyết định 3078

Căn cứ theo Mục 50 Phần II Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 3078/QĐ-BTC năm 2025:

Thủ tục khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với tổ chức thực hiện như sau:

Bước 1: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Tổ chức sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nộp hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại cơ chế một cửa liên thông nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế. Trường hợp cơ chế một cửa liên thông không có quy định thì nộp hồ sơ đến cơ quan thuế nơi có đất thuộc đối tượng chịu thuế.

Trong chu kỳ ổn định, hàng năm tổ chức không phải kê khai lại thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nếu không có sự thay đổi về người nộp thuế và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp.

Kê khai khi có phát sinh thay đổi các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp và khai bổ sung khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót ảnh hưởng đến số thuế phải nộp: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế được áp dụng đối với: Trường hợp phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp; trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp.

Bước 2: Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ theo quy định đối với hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc hồ sơ được gửi qua đường bưu chính. Trường hợp hồ sơ được nộp đến cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận, giải quyết hồ sơ thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quan thuế.

Lưu ý: thủ tục trên áp dụng với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp của năm.