Đất ở chưa được cấp sổ đỏ thì có phải nộp thuế sử dụng đất không?

Nội dung chính

Đất ở chưa được cấp sổ đỏ thì có phải nộp thuế sử dụng đất không?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 9 Luật Đất đai 2024, đất ở thuộc nhóm đất phi nông nghiệp, bao gồm: đất ở tại nông thôn và đất ở tại đô thị.

Đồng thời, căn cứ theo khoản 2 Điều 4 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định về người nộp thuế cụ thể như sau:

Điều 4. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật này.

2. Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (sau đây gọi chung là Giấy chứng nhận) thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế.

3. Người nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:

a) Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư thì người thuê đất ở là người nộp thuế;

b) Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng thì người nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng. Trường hợp trong hợp đồng không có thỏa thuận về người nộp thuế thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế;

c) Trường hợp đất đã được cấp Giấy chứng nhận nhưng đang có tranh chấp thì trước khi tranh chấp được giải quyết, người đang sử dụng đất là người nộp thuế. Việc nộp thuế không phải là căn cứ để giải quyết tranh chấp về quyền sử dụng đất;

d) Trường hợp nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa đất thì người nộp thuế là người đại diện hợp pháp của những người cùng có quyền sử dụng thửa đất đó;

đ) Trường hợp người có quyền sử dụng đất góp vốn kinh doanh bằng quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân mới có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 2 của Luật này thì pháp nhân mới là người nộp thuế.

Theo đó, đối với trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất (hay còn được gọi là sổ đỏ) thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế.

Như vậy, đất ở chưa được cấp sổ đỏ thì người đang sử dụng đất đó vẫn phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định.

Lưu ý: trừ những trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế hoặc là được miễn thuế sử sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định.

Đất ở chưa được cấp sổ đỏ thì có phải nộp thuế sử dụng đất không? (Hình từ Internet)

Thuế đất ở 2026 được tính như thế nào?

Căn cứ quy định Điều 5 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định về căn cứ tính thuế như sau:

Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất.

Đồng thời, tại Điều 6 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định về giá tính thuế như sau:

Điều 6. Giá tính thuế

1. Giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất.

[...]

Theo đó, căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất.

Đối với giá tính thuế đất ở năm 2026 được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất.

Căn cứ quy định Điều 7 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 quy định về thuế suất như sau:

Theo đó, hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

Căn cứ điểm 2.2 khoản 2 Điều 8 Thông tư 153/2011/TT-BTC quy định cụ thể như sau:

Đối với đất ở nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm cả trường hợp có tầng hầm) và công trình xây dựng dưới mặt đất thì số thuế phải nộp được xác định như sau:

Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất được tính như sau:

Các đối tượng nào được giảm thuế đất ở?

Căn cứ quy định Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC quy định về giảm thuế như sau:

Điều 11. Giảm thuế

Giảm 50% số thuế phải nộp trong các trường hợp sau:

1. Đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất của doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động là thương binh, bệnh binh.

Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư ( đặc biệt ưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Số lao động là thương binh, bệnh binh phải là lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định tại Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 của Bộ Lao động - Thương binh và xã hội và các văn bản sửa đổi bổ sung.

2. Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

3. Đất ở trong hạn mức của thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sỹ không được hưởng trợ cấp hàng tháng.

4. Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.

Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại.

Như vậy, theo quy định thì những người thuộc các trường hợp sau đây sẽ được giảm 50% số thuế đất ở phải nộp:

(1) Đất ở trong hạn mức tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

(2) Đất ở trong hạn mức của những người thuộc trường hợp sau:

- Thương binh hạng 3/4, 4/4;

- Người hưởng chính sách như thương binh hạng 3/4, 4/4;

- Bệnh binh hạng 2/3, 3/3; con của liệt sĩ không được hưởng trợ cấp hàng tháng.

(3) Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng nếu giá trị thiệt hại về đất và nhà trên đất từ 20% đến 50% giá tính thuế.

Lưu ý: Trường hợp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng, người nộp thuế phải có xác nhận của UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại.

Trên đây là toàn bộ nội dung về "Đất ở chưa được cấp sổ đỏ thì có phải nộp thuế sử dụng đất không?"