Cám ơn bạn đã gửi báo lỗi nội dung, chúng tôi sẽ kiểm tra và chỉnh sửa trong thời gian sớm nhất

Đóng

Công văn 2319/TCT-DT năm 2023 về xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026 do Tổng cục Thuế ban hành

Số hiệu	2319/TCT-DT
Ngày ban hành	09/06/2023
Ngày có hiệu lực	09/06/2023
Loại văn bản	Công văn
Cơ quan ban hành	Tổng cục Thuế
Người ký	Phi Vân Tuấn
Lĩnh vực	Tài chính nhà nước

Tải văn bản In văn bản

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2319/TCT-DT V/v xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026.	Hà Nội, ngày 09 tháng 6 năm 2023

Kính gửi:

- Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Cục Thuế Doanh nghiệp lớn.

Năm 2024 là năm có ý nghĩa quan trọng trong việc đẩy mạnh thực hiện và phấn đấu hoàn thành các mục tiêu Kế hoạch tài chính quốc gia và vay, trả nợ công 5 năm 2021-2025, góp phần thực hiện các mục tiêu của Chiến lược tài chính đến năm 2030. Dự toán thu ngân sách năm 2024 xây dựng trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều khó khăn và thuận lợi đan xen. Bên cạnh những thuận lợi như kinh tế vĩ mô ổn định, lạm phát được kiểm soát tốt, các cân đối lớn được đảm bảo, thì vẫn còn nhiều khó khăn, thách thức. Tình hình kinh tế thế giới tiếp tục biến động phức tạp, khó lường; thương mại toàn cầu dự báo tiếp tục phục hồi nhưng còn tiềm ẩn nhiều rủi ro; xung đột căng thẳng Nga - Ukraina kéo dài; lạm phát của nhiều nước trên thế giới mặc dù đã hạ nhiệt song vẫn ở mức cao; thị trường tài chính toàn cầu đối mặt với nhiều rủi ro. Trong nước, sau 1 quý giảm tốc thì đến nay tình hình kinh tế đã bắt đầu có dấu hiệu tiến triển tích cực và cải thiện dần so những tháng đầu năm.

Để dự toán thu NSNN và hoàn thuế GTGT năm 2024, dự kiến 03 năm 2024-2026 được xây dựng theo đúng quy định của Luật NSNN năm 2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành, pháp luật về thuế và quản lý thuế; phù hợp với mục tiêu, nhiệm vụ của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và kế hoạch tài chính quốc gia 5 năm giai đoạn 2021-2025, dự kiến kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2024 của cả nước và trên từng địa bàn, Tổng cục Thuế hướng dẫn một số nội dung cần lưu ý trong đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN năm 2023 và xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026 như sau:

A. VỀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ THU NSNN NĂM 2023 VÀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NSNN NĂM 2024

I. VỀ ĐÁNH GIÁ THU NSNN NĂM 2023

Trong 02 năm 2022-2023, Nhà nước đã và sẽ ban hành nhiều chính sách hỗ trợ doanh nghiệp và người dân khôi phục SXKD, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế có tác động lớn đến thu NSNN. Việc đánh giá đúng tác động của các chính sách có ý nghĩa quan trọng trong việc đánh giá sát khả năng thu NSNN năm 2023, từ đó xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024 tích cực, khả thi.

Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế đánh giá ước thu NSNN năm 2023 phải phù hợp với tình hình tăng trưởng kinh tế trên địa bàn, khả năng phát triển SXKD và thu nộp ngân sách của các tổ chức, cá nhân. Đồng thời, cần phân tích, đánh giá, tính toán, xác định đầy đủ các yếu tố tác động đến kết quả thu ngân sách trong năm như kinh tế; cơ chế, chính sách; công tác quản lý thu, đặc biệt việc triển khai có hiệu quả Nghị quyết số 68/2022/QH15 về kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2023; Nghị quyết số 69/2022/QH15 về dự toán NSNN năm 2023 của Quốc hội; Nghị quyết số 01/NQ-CP ngày 06/01/2023 về nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, Dự toán ngân sách nhà nước và cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia năm 2023 của Chính phủ; Nghị quyết số 54/NQ-CP ngày 12/4/2022 về ban hành chương trình hành động của Chính phủ thực hiện Nghị quyết của Quốc hội về kế hoạch cơ cấu lại nền kinh tế giai đoạn 2021-2025;..

1. Về kinh tế:

Bước vào năm 2023, nền kinh tế tăng trưởng chậm lại, GDP quý I/2023 tăng 3,32% so cùng kỳ, thấp hơn nhiều so mục tiêu kế hoạch năm 2023 Chính phủ đã đề ra. Cùng với những áp lực lớn từ sự giảm tốc của kinh tế thế giới khi nhiều nền kinh tế lớn đồng loạt thực hiện chính sách tiền tệ chặt chẽ, thu hẹp các chương trình kích thích kinh tế làm suy giảm nhu cầu tiêu dùng của các đối tác thương mại lớn dẫn đến đơn hàng sản xuất giảm, nhiều chỉ tiêu kinh tế chủ yếu giảm như: tổng kim ngạch xuất, nhập khẩu hàng hóa 5 tháng đầu năm 2023 giảm 14,7% so với cùng kỳ năm trước; chỉ số sản xuất toàn ngành công nghiệp của cả nước giảm 2% so cùng kỳ; số doanh nghiệp đăng ký thành lập mới giảm cả về số lượng doanh nghiệp, số vốn đăng ký và số lao động; số lượng doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh, rút lui khỏi thị trường tăng cao so cùng kỳ. Tình hình trên đã và đang có những ảnh hưởng đến diễn biến thu ngân sách thời gian qua tại nhiều địa phương. Đến nay, nền kinh tế đã bắt đầu có sự cải thiện so những tháng đầu năm mặc dù tốc độ hồi phục còn chậm, lạm phát đang trong xu hướng giảm dần qua các tháng và được kiểm soát theo mục tiêu, CPI bình quân 5 tháng tăng 3,55% so với cùng kỳ; thị trường tiền tệ, giá cả ổn định; lãi suất điều hành giảm 3 lần liên tiếp; xuất khẩu có xu hướng tăng trở lại, so với tháng 4, kim ngạch xuất nhập khẩu tháng 5 tăng 5,3%, nhập khẩu tăng 6,4%; chỉ số sản xuất toàn ngành công nghiệp (IIP) tháng 5 tăng 2,2% so với tháng 4 và tăng 0,1% so cùng kỳ, trong đó công nghiệp chế biến, chế tạo tăng 2,9%; tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng tăng 1,5% so tháng 4; du lịch phục hồi nhanh, khách quốc tế gấp 12,6 lần cùng kỳ. Kinh tế quý 2/2023 dự báo chưa thể tăng trưởng bứt phá ngay được và sẽ có những tác động đến số thu NSNN trong 6 tháng đầu năm. Để phấn đấu triển khai thực hiện mục tiêu tăng trưởng kinh tế theo Nghị quyết Quốc hội đã đặt ra, Chính phủ đã và đang chỉ đạo các Bộ, ngành, địa phương nỗ lực triển khai nhiều giải pháp về tài khóa, tiền tệ, thúc đẩy đầu tư công, từng bước khôi phục lại đà tăng trưởng của nền kinh tế. Theo đó, trong những tháng tới đây, Chính phủ sẽ tiếp tục ban hành theo thẩm quyền và trình các cấp có thẩm quyền ban hành thêm một số chính sách về tài khóa sẽ có tác động trực tiếp làm giảm thu NSNN tại nhiều địa phương. Tuy nhiên, sẽ kích thích nền kinh tế khôi phục lại đà tăng trưởng và gián tiếp tác động tăng thu ngân sách đối với nhiều ngành, lĩnh vực, địa bàn.

Vì vậy, đề nghị Cục Thuế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan như kế hoạch đầu tư, công thương, tài chính, tài nguyên môi trường và bám sát định hướng phát triển kinh tế - xã hội trong những tháng cuối năm chính quyền địa phương để đánh giá ước thu NSNN năm 2023 phù hợp với tình hình tăng trưởng kinh tế, khả năng phát triển SXKD và thu nộp ngân sách của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn từ đó lập dự toán thu NSNN năm 2024 đảm bảo tích cực, khả thi.

Ngoài ra, đề nghị Cục Thuế phối hợp với các cơ quan, ban, ngành trên địa bàn nắm bắt thông tin các dự án mới được cấp phép đầu tư, dự án mới triển khai, dự án hoàn thành đi vào hoạt động để tổ chức quản lý thu đúng, đủ, kịp thời; đánh giá khả năng phát sinh nguồn thu trong từng năm để tổng hợp, bao quát hết các nguồn thu, dự báo đầy đủ nguồn thu mới phát sinh, đảm bảo số đánh giá thu NSNN năm 2023 trên từng địa bàn sát với thực tế thực hiện.

2. Về cơ chế, chính sách: Khi đánh giá thu NS năm 2023, đề nghị Cục Thuế rà soát, đánh giá đầy đủ tác động của từng chính sách đến từng khoản thu, sắc thuế. Trong đó, ngoài việc đánh giá tác động trực tiếp làm tăng/giảm thu NSNN thì phải đánh giá hiệu quả mang lại đối với tăng trưởng kinh tế và gián tiếp tác động tăng thu đối với các sắc thuế khác. Trong đó lưu ý đối với một số chính sách sau:

2.1. Các chính sách ban hành trong năm 2022 nhưng tiếp tục ảnh hưởng đến thu NSNN năm 2023 như:

- Thực hiện Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội sẽ tiếp tục có ảnh hưởng đến thuế GTGT, TNDN trong quý 1/2023.

- Thực hiện Nghị định số 34/2022/NĐ-CP ngày 28/5/2022 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất trong năm 2022 (áp dụng kể từ ngày 28/5/2022 đến hết ngày 31/12/2022), theo đó, khi đánh giá khả năng thu năm 2023, Cục Thuế cần tổng hợp đầy đủ số thuế TNDN tạm nộp quý 1, quý 2 năm 2022 của doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp trong năm 2023.

- Thực hiện Nghị quyết số 20/2022/UBTVQH15 ngày 06/07/2022 về mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu, mỡ nhờn (áp dụng từ ngày 11/7/2022 đến hết ngày 31/12/2022), theo đó sẽ tác động trực tiếp đến thuế BVMT kê khai phải nộp trong tháng 1 năm 2023.

- Tiếp tục thực hiện Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/07/2022 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP (có hiệu lực thi hành từ ngày 12/9/2022), theo đó Cục Thuế lưu ý đánh giá thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, sản xuất điện của Tập đoàn điện lực Việt Nam và việc hoàn thuế đối với các dự án đầu tư.

- Ngày 14/11/2022, Quốc hội đã ban hành Luật Dầu khí số 12/2022/QH15, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2023. Theo đó, đề nghị Cục Thuế nghiên cứu để đánh giá tình hình thu NSNN năm 2023, lập dự toán thu năm 2024 và những năm tiếp theo đảm bảo đúng quy định pháp luật, trong đó lưu ý những quy định đối với mỏ, cụm mỏ, lô dầu khí khai thác tận thu.

2.2. Các chính sách ban hành, có hiệu lực trong năm 2023:

- Thực hiện Nghị quyết số 30/2022/UBTVQH15 ngày 30/12/2022 của UBTVQH về mức thuế BVMT đối với xăng, dầu, mỡ nhờn (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/12/2023), theo đó, đánh giá đầy đủ tác động trực tiếp đến số thu thuế BVMT 11 tháng năm 2023, nhưng đồng thời đánh giá tác động gián tiếp đến tăng trưởng kinh tế và sắc thuế khác.

- Quyết định số 01/2023/QĐ-TTg ngày 31/01/2023 về giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2022 đối với các đối tượng thuê đất trả tiền hàng năm bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19. Theo đó, đề nghị Cục Thuế đánh giá, tổng hợp đầy đủ số tiền thuê đất được giảm theo Quyết định 01 trong phương án ước thu năm 2023.

- Nghị định số 12/2023/NĐ-CP ngày 14/4/2023 của Chính phủ về gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất năm 2023 (có hiệu lực từ ngày ký ban hành đến hết ngày 31/12/2023), theo đó, đánh giá đầy đủ tác động trực tiếp, gián tiếp đến các sắc thuế trong năm 2023 và chi tiết số ảnh hưởng giảm thu thuế TNDN năm 2023 đối với các trường hợp có năm tài chính khác năm dương lịch được gia hạn nộp trong năm 2024.

- Ngày 28/2/2023, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 13/2023/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung Thông tư số 80/2022/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, có hiệu lực từ ngày 14/4/2023. Đề nghị Cục Thuế nghiên cứu Thông tư để tính toán ảnh hưởng thu NSNN năm 2023 và năm 2024, trong đó đặc biệt lưu ý nội dung quy định về giá tính thuế đối với hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn điện lực Việt Nam.

- Thực hiện mức giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên sản xuất thủy điện là 1.920,3732 đồng/kWh (theo Quyết định số 1062/QĐ-BCT ngày 04/5/2023 của Bộ Công Thương quyết định về giá bán lẻ điện bình quân và quy định giá bán điện) để dự kiến thu thuế tài nguyên nước thiên nhiên sản xuất thủy điện năm 2023, có hiệu lực từ ngày 04/05/2023. Theo đó, Cục Thuế đánh giá ảnh hưởng tăng thu thuế tài nguyên 07 tháng cuối năm 2023 do thực hiện Quyết định nêu trên.

- Ngày 15/5/2023, Chính phủ đã có Tờ trình số 225/TTr-CP để báo cáo tại kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV xem xét về việc tiếp tục thực hiện chính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2% như đối với Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022. Trường hợp Quốc hội phê chuẩn thông qua Nghị quyết về việc giảm thuế GTGT theo Tờ trình của Chính phủ thì từ ngày 01/7/2023 đến hết ngày 31/12/2023 sẽ thực hiện “giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kê khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt”. Đề nghị Cục Thuế đánh giá và thuyết minh cụ thể tác động và tổng hợp vào hồ sơ xây dựng dự toán theo phương án chính sách nêu đồng thời dự báo, lượng hóa những tác động gián tiếp hiệu quả của chính sách đối với nền kinh tế và tác động đến thu NSNN trên địa trong năm 2023 và năm 2024.

2.3. Ngoài các chính sách nêu trên, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế lưu ý thêm một số nội dung sau:

- Ngày 03/02/2023, Bộ Tài chính có Công văn số 966/BTC-QLCS của Bộ Tài chính lấy ý kiến đối với dự thảo Quyết định của Thủ tướng về việc giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2023 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh (dự kiến ban hành trong thời gian tới). Do đó, Cục Thuế chủ động đánh giá ảnh hưởng giảm thu NSNN năm 2023 theo phương án giảm 30% tiền thuê đất, thuê mặt nước của năm 2023 đối với tổ chức, đơn vị, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đang được Nhà nước cho thuê đất, thuê mặt nước trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng hoặc Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất, thuê mặt nước hằng năm.

- Tại Nghị quyết số 74/NQ-CP ngày 07/5/2023 của Chính phủ về Phiên họp Chính phủ thường kỳ tháng 4 năm 2023, Chính phủ yêu cầu Bộ Tài chính tập trung xây dựng, hoàn thiện dự thảo Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước, trình Chính phủ trước ngày 20/5/2023[1]. Khẩn trương nghiên cứu, đề xuất cấp có thẩm quyền xem xét việc ưu đãi lệ phí trước bạ đối với ô tô sản xuất, lắp ráp trong nước theo đúng chỉ đạo của Chính phủ tại các Nghị quyết số 31/NQ-CP ngày 07/3/2023 và Nghị Quyết số 50/NQ-CP ngày 08/4/2023. Theo đó, Cục Thuế chủ động tổng hợp đầy đủ số thuế TTĐB được gia hạn và lượng hóa ảnh hưởng đến thu NS từ hiệu quả mang lại của chính sách này đối với các liên doanh sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước trong phương án ước thu năm 2023.

[...]

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2319/TCT-DT V/v xây dựng dự toán thu NSNN năm 2024; dự kiến 03 năm 2024-2026.	Hà Nội, ngày 09 tháng 6 năm 2023