Nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình có phải kê khai nộp thuế không?

Nội dung chính

Nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình có phải kê khai nộp thuế không?

Theo Công văn 3077/TCT-CS năm 2018 đã có hướng dẫn về quản lý thu thuế đối với hoạt động xây dựng nhà ở như sau:

Căn cứ quy định tại Điều 11 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định trách nhiệm của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp trong việc quản lý thuế;

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 16 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân trong việc tham gia quản lý thuế;

Tổng cục Thuế đã có công văn 3381/TCT-CS ngày 8/9/2008 và công văn số 2010/TCT-CS ngày 16/5/2017 đã nêu rõ: Hộ gia đình tự xây nhà không phải là người nộp thuế GTGT, TNDN và thuế thu nhập cá nhân; trường hợp hộ gia đình thuê nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho gia đình thì nhà thầu xây dựng phải kê khai nộp thuế theo quy định.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Cục Thuế có cơ sở xác định nhà thầu có xây dựng nhà cho hộ gia đình, cá nhân nhưng không kê khai nộp thuế thì Cục Thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Luật quản lý thuế. Quá trình xử lý, Cục Thuế báo cáo UBND để chỉ đạo các đơn vị chức năng khác trên địa bàn phối hợp thực hiện theo Điều 11 Luật Quản lý Thuế.

Như vậy, theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, trường hợp hộ gia đình thuê nhà thầu là cơ sở kinh doanh để thực hiện xây dựng nhà thì nhà thầu phải có trách nhiệm kê khai và nộp các loại thuế liên quan như thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định pháp luật.

Việc quản lý thu thuế và xử lý trường hợp nhà thầu không kê khai nộp thuế sẽ do Cục Thuế địa phương phối hợp cùng UBND và các đơn vị chức năng thực hiện.

Nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình có phải kê khai nộp thuế không? (Hình từ Internet)

Nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình phải nộp thuế trong thời hạn nào?

Căn cứ Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 quy định trường hợp nhà thầu là cơ sở kinh doanh tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Tuy nhiên, nếu cơ quan thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế.

Như vậy, nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình phải nộp thuế đúng thời hạn theo quy định pháp luật. Thời hạn này được xác định là ngày cuối cùng nộp hồ sơ khai thuế hoặc theo thông báo của cơ quan thuế trong trường hợp cơ quan thuế trực tiếp tính và thông báo thu thuế. Điều này đảm bảo việc tuân thủ nghĩa vụ thuế và tránh các vi phạm về quản lý thuế.

Nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình có được gia hạn thời gian nộp thuế không?

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế 2019  thì nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình khi có đề nghị gia hạn nộp thuế sẽ được cơ quan thuế xem xét nếu thuộc một trong các trường hợp sau đây:

(1) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, bao gồm nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình bị thiệt hại vật chất do gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.

(2) Nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình phải ngừng hoạt động do di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh.

Lưu ý: nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế khi thuộc các trường hợp nêu trên được gia hạn nộp thuế một phần hoặc toàn bộ tiền thuế phải nộp.

Bên cạnh đó, tại khoản 2 Điều 62 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời gian gia hạn nộp thuế được quy định như sau:

- Không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp quy định tại (1);

- Không quá 01 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đối với trường hợp quy định tại (2).

Như vậy, nhà thầu là cơ sở kinh doanh thực hiện xây dựng nhà cho hộ gia đình có thể được gia hạn thời gian nộp thuế nếu thuộc các trường hợp đặc biệt như bị thiệt hại do sự kiện bất khả kháng hoặc phải ngừng hoạt động theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.

Thời gian gia hạn tối đa là 02 năm hoặc 01 năm tùy theo từng trường hợp cụ thể. Việc gia hạn này nhằm hỗ trợ nhà thầu vượt qua khó khăn, bảo đảm duy trì hoạt động kinh doanh nhưng vẫn tuân thủ nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật.