Doanh nghiệp được trích thu nhập tính thuế TNDN để lập quỹ phát triển khoa học công nghệ tối đa là bao nhiêu theo Luật thuế TNDN 2025?

Nội dung chính

Doanh nghiệp được trích thu nhập tính thuế TNDN để lập quỹ phát triển khoa học công nghệ tối đa là bao nhiêu theo Luật thuế TNDN 2025?

Ngày 14/6/2025 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2025) đã được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XV, Kỳ họp thứ 9 thông qua.

Theo đó căn cứ tại khoản 1 Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:

Điều 17. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

1. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 20% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

2. Trong thời hạn 05 năm kể từ khi trích lập theo quy định tại khoản 1 Điều này, nếu Quỹ phát triển khoa học và công nghệ không được sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.

Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ không sử dụng hết là lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 05 năm hoặc kỳ hạn 10 năm (trong trường hợp không có loại kỳ hạn 05 năm) phát hành gần thời điểm thu hồi nhất và thời gian tính lãi là 02 năm.

Lãi suất tính lãi đối với số thuế thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là mức tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế và thời gian tính lãi là khoảng thời gian kể từ khi trích lập quỹ đến khi thu hồi.

...

Như vậy theo quy định nêu trên thì doanh nghiệp được trích thu nhập tính thuế TNDN tối đa là 20% để lập quỹ phát triển khoa học công nghệ.

Doanh nghiệp được trích thu nhập tính thuế TNDN để lập quỹ phát triển khoa học công nghệ tối đa là bao nhiêu theo Luật thuế TNDN 2025? (Hình từ Internet)

Các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp có được khấu trừ thuế TNDN?

Căn cứ tại khoản 3 Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 nêu rõ:

Điều 17. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

....

3. Doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị sự nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.

4. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được sử dụng theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

5. Doanh nghiệp đang hoạt động mà có thay đổi do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp nhận sáp nhập từ việc sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi.

Như vậy theo quy định trên thì các khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế TNDN.

Có bắt buộc các doanh nghiệp phải lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ hay không?

căn cứ theo Điều 63 Luật Khoa học và Công nghệ 2013 quy định về Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp như sau:

Điều 63. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp ngoài nhà nước được khuyến khích thành lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của mình hoặc đóng góp vào Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của ngành, địa phương và được hưởng quyền lợi theo quy định của Quỹ.

2. Doanh nghiệp nhà nước phải trích một tỷ lệ tối thiểu thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.

Chính phủ quy định cụ thể tỷ lệ trích thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để thành lập quỹ và cơ chế quản lý, sử dụng quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp nhà nước.

3. Doanh nghiệp có quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm trong việc quản lý, sử dụng quỹ đúng mục đích thành lập quỹ và thông báo việc thành lập quỹ cho cơ quan quản lý nhà nước về khoa học và công nghệ địa phương nơi đặt trụ sở chính của doanh nghiệp.

Như vậy theo quy định trên thì Nhà nước không bắt buộc các doanh nghiệp ngoài nhà nước phải lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ mà chỉ khuyến khích các doanh nghiệp này thành lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ.

Tuy nhiên đối với các doanh nghiệp nhà nước phải trích một tỷ lệ tối thiểu thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ 01/10/2025.