17:30 - 05/05/2025

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết 68?

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết 68? Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải đóng khi bán nhà tại Đà Nẵng được tính ra sao?

Mua bán nhà đất tại Đà Nẵng

Xem thêm nhà đất tại Đà Nẵng

Nội dung chính

    Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết 68?

    Ngày 4/5/2025, Ban chấp hành Trung ương ban hành Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân.

    Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 có hiệu lực kể từ ngày 04/05/2025.

    Tại tiết 2.1 Tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định về đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách

    III- NHIỆM VỤ, GIẢI PHÁP
    [...]
    2. Đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách, bảo đảm và bảo vệ hữu hiệu quyền sở hữu, quyền tài sản, quyền tự do kinh doanh, quyền cạnh tranh bình đẳng của kinh tế tư nhân và bảo đảm thực thi hợp đồng của kinh tế tư nhân
    2.1. Đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách
    [...]
    - Có cơ chế, chính sách đặc biệt hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, bảo đảm theo nguyên tắc thị trường và tuân thủ các cam kết quốc tế; bãi bỏ lệ phí môn bài; miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập; bố trí đủ nguồn lực từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương cho các chương trình, chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, kết hợp huy động nguồn lực từ các quỹ đầu tư của các doanh nghiệp, hiệp hội doanh nghiệp, ngành hàng, viện nghiên cứu, trường đại học... Tăng cường vai trò của kinh tế tư nhân, doanh nhân trong tham gia góp ý, phản biện chính sách, bảo đảm thực chất, hiệu quả, minh bạch.
    [...]

    Theo đó, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập.

    Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị quyết 68? (Hình từ internet)

    Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu gì?

    Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

    Điều 5. Doanh thu
    1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
    Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
    a) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
    Ví dụ 4: Doanh nghiệp A là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Hóa đơn giá trị gia tăng gồm các chỉ tiêu như sau:
    Giá bán: 100.000 đồng.
    Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng.
    Giá thanh toán: 110.000 đồng.
    Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng.
    b) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
    Ví dụ 5: Doanh nghiệp B là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Hóa đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã có thuế GTGT).
    Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.
    c) Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.
    [...]

    Như vậy, doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền cụ thể như sau:

    - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng

    - Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng

    - Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

    Doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thì việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.

    Thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải đóng khi bán nhà tại Đà Nẵng được tính ra sao?

    Theo điểm e khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh

    Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
    [...]
    4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
    [...]
    e) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
    [...]

    Theo Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế

    Điều 17. Căn cứ tính thuế
    Căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là thu nhập tính thuế và thuế suất.
    Thu nhập tính thuế bằng (=) thu nhập chịu thuế trừ (-) các khoản lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản của các năm trước (nếu có).
    [...]

    Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải đóng khi bán nhà tại Đà Nẵng được tính như sau:

    Thuế thu nhập doanh nghiệp

    Thu nhập tính thuế

    x

    Thuế suất (20%)

    Trong đó:

    Thu nhập tính thuế

    =

    Doanh thu từ chuyển nhượng BĐS

    -

    Giá vốn của BĐS

    -

    Các chi phí được trừ liên quan đến chuyển nhượng BĐS

    -

    Các khoản lỗ từ chuyển BĐS của các năm trước (nếu có)

     

    Tô Ngọc Phương Uyên
    Từ khóa
    Thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa Nghị quyết 68 Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bán nhà tại Đà Nẵng
    134