|
CHÍNH
PHỦ
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
68/1998/NĐ-CP
|
Hà
Nội, ngày 03 tháng 9 năm 1998
|
NGHỊ ĐỊNH
CỦA CHÍNH PHỦ SỐ 68/1998/NĐ-CP NGÀY 03 THÁNG 9 NĂM 1998 QUY ĐỊNH
CHI TIẾT THI HÀNH PHÁP LỆNH THUẾ TÀI NGUYÊN(SỬA ĐỔI)
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ
ngày 30 tháng 9 năm 1992;
Căn cứ Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) số 05/1998/PL-UBTVQH10 ngày 10
tháng 4 năm 1998;
Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương 1:
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ, CHỊU
THUẾ TÀI NGUYÊN
Điều 1.
Mọi tổ chức, cá nhân thuộc các thành phần kinh tế bao gồm: doanh nghiệp Nhà nước;
công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn; hợp tác xã; tổ hợp tác; doanh
nghiệp tư nhân, hộ tư nhân sản xuất kinh doanh; các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài hay Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu
tư nước ngoài Việt Nam; các tổ chức và cá nhân khác tiến hành khai thác tài
nguyên dưới mọi hình thức đều là đối tượng nộp thuế tài nguyên theo quy định tại
Điều 1 Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi). Trừ đối tượng quy định tại Điều 3
Nghị định này.
Điều 2.
Các loại tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh
hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền của nước Cộng hoà
xã hội chủ nghĩa Việt Nam đều là đối tượng chịu thuế tài nguyên, bao gồm:
1. Khoáng sản kim loại;
2. Khoáng sản không kim loại, kể
cả khoáng sản làm vật liệu xây dựng thông thường và đất khai thác để san lấp,
xây đắp công trình, làm nguyên liệu và các mục đích khác; nước khoáng, nước
nóng thiên nhiên thuộc đối tượng quy định tại Luật Khoáng sản;
3. Dầu mỏ: là dầu thô được quy định
tại khoản 2, Điều 3, Luật Dầu khí;
4. Khí đốt: là khí thiên nhiên quy
định tại khoản 3, Điều 3, Luật Dầu khí;
5. Sản phẩm của rừng tự nhiên:
Các loại thực vật, động vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự nhiên;
6. Thuỷ sản tự nhiên: Các loại động
vật, thực vật tự nhiên ở biển, sông, ngòi, hồ,...
7. Nước thiên
nhiên gồm: Nước mặt, nước dưới lòng đất, trừ nước khoáng và nước nóng thiên
nhiên đã quy định tại điểm 2, điều này.
8. Các loại tài nguyên thiên
nhiên khác.
Điều 3.
Bên Việt Nam tham gia liên doanh với nước ngoài theo Luật Đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam mà góp vốn pháp định bằng các nguồn tài nguyên thì doanh nghiệp liên
doanh không phải nộp thuế tài nguyên đối với số tài nguyên mà Bên Việt Nam dùng
để góp vốn pháp định.
Điều 4.
Trường hợp doanh nghiệp khai thác tài nguyên được thành lập trên cơ sở liên
doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và hợp đồng chia sản phẩm, thì thuế tài
nguyên phải nộp của doanh nghiệp liên doanh hay của Bên nước ngoài phải được
xác định trong hợp đồng liên doanh và tính vào phần sản phẩm chia cho Bên Việt
Nam. Khi chia sản phẩm khai thác, Bên Việt Nam có trách nhiệm nộp thuế tài
nguyên vào ngân sách Nhà nước theo quy định của Luật Ngân sách.
Chương 2:
CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ BIỂU
THUẾ TÀI NGUYÊN
Điều 5.
Căn cứ tính thuế tài nguyên là sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai
thác, giá tính thuế và thuế suất.
Điều 6.
Sản lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác là số lượng, trọng lượng hay
khối lượng của tài nguyên khai thác thực tế trong kỳ nộp thuế, không phụ thuộc
vào mục đích khai thác tài nguyên.
Điều 7.
1. Giá
tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tại nơi khai thác
tài nguyên.
2. Trường hợp tài nguyên chưa có
giá bán, như khai thác để tiếp tục gia công, chế biến; tài nguyên chứa nhiều hợp
chất khác nhau thì giá tính thuế tài nguyên được xác định căn cứ vào một trong
những cơ sở sau:
Giá bán của loại tài nguyên khai
thác có giá trị tương đương.
Giá bán của sản phẩm nguyên chất
và hàm lượng chất này trong tài nguyên khai thác hoặc giá của sản phẩm nguyên
chất và hàm lượng của từng chất trong tài nguyên khai thác.
Giá bán ra của hàng hoá sản xuất
từ tài nguyên khai thác trừ các chi phí sản xuất ra hàng hoá đó.
3. Đối với nước thiên nhiên dùng
sản xuất thuỷ điên, giá tính thuế tài nguyên là giá bán điện thương phẩm; đối với
gỗ là giá bán tại bãi 2.
4. Đối với dầu mỏ, khí đốt, giá
tính thuế được quy định tại Điều 47, Nghị định số 84/CP ngày 17 tháng 12 năm
1996 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Dầu khí.
Bộ Tài chính quy định và hướng dẫn
cách tính giá thuế tài nguyên quy định tại điều này.
Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố
quy định cụ thể giá tính thuế của từng loại tài nguyên theo hướng dẫn của Bộ
Tài chính.
Điều 8.
Biểu thuế tài nguyên được ban hành kèm theo Nghị định này.
Căn cứ vào giá trị của từng loại
tài nguyên, điều kiện khai thác và yêu cầu quản lý đối với từng loại tài nguyên
trong từng thời kỳ, Bộ Tài chính chủ trì phối hợp với các Bộ, các ngành liên
quan điều chỉnh các mức thuế suất trong Biểu thuế tài nguyên ban hành kèm theo
Nghị đình này phù hợp với khung thuế suất được quy định tại Điều 6 Pháp lệnh
Thuế tài nguyên (sửa đổi).
Chương 3:
KÊ KHAI, ĐĂNG KÝ, NỘP
THUẾ TÀI NGUYÊN
Điều 9.
Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác tài nguyên phải thực hiện đầy đủ những quy
định về kê khai, đăng ký và nộp thuế tài nguyên theo quy định tại Điều 7 của
Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi).
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể thủ
tục đăng ký, kê khai, thu nộp thuế tài nguyên.
Điều 10.
Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác tài nguyên phải thực hiện nghiêm chỉnh chế
độ sổ sách kế toán và chế độ chứng từ mua bán hàng, thu tiền theo đúng các quy
định hiện hành.
Điều 11.
Cơ quan thuế các cấp phải thực hiện đúng nhiệm vụ, quyền hạn quy định tại các
Điều 8, 9, 12 và 16 của Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi).
Chương 4:
MIỄN, GIẢM THUẾ TÀI
NGUYÊN
Điều 12.
Thuế tài nguyên được miễn, giảm trong các trường hợp sau đây:
1. Các dự án thuộc đối tượng ưu
đãi đầu tư quy định tại Luật Khuyến khích đầu tư trong nước và các văn bản của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước, nếu
có khai thác tài nguyên khoáng sản (trừ dầu khí) thì được giảm tối đa 50% thuế
tài nguyên trong 3 năm đầu tiên kể từ khi bắt đầu khai thác; đối với những dự
án đã triển khai thuộc đối tượng trên thì xét giảm thuế thời gian còn lại kể từ
ngày Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) có hiệu lực thi hành.
2. Tổ chức, cá nhân khai thác
tài nguyên gặp thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ, gây tổn thất đến tài
nguyên đã kê khai và nộp thuế được xét miễn thuế tài nguyên phải nộp cho số tài
nguyên bị tổn thất. Trường hợp đã nộp thuế tài nguyên thì được hoàn trả lại số
thuế đã nộp hoặc bù trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau nếu tổ chức,
cá nhân nộp thuế chấp thuận.
3. Tổ chức, cá
nhân hoạt động khai thác thuỷ sản ở vùng biển xa bờ bằng phương tiện có công suất
lớn được miễn thuế tài nguyên trong 5 năm đầu từ khi được cấp giấy phép khai
thác và giảm 50% thuế tài nguyên trong 5 năm tiếp theo.
Bộ Thuỷ sản tiến hành việc cấp
giấy phép riêng cho tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác thuỷ sản ở vùng biển
xa bờ.
Việc xét miễn, giảm thuế tiến
hành theo từng năm. Trong quá trình hoạt động, nếu tổ chức, cá nhân khai thác
thuỷ sản ở vùng biển xa bờ có sự thay đổi về các điều kiện miễn, giảm thuế làm
giảm mức ưu đãi thì phải kịp thời khai báo với cơ quan thuế gần nhất biết và
xác nhận. Các trường hợp không khai báo để tiếp tục hưởng miễn, giảm thuế đều bị
coi là trốn lậu thuế và bị xử lý theo quy định tại Điều 11 Pháp lệnh tài nguyên
(sửa đổi).
Trường hợp sau thời gian miễn,
giảm thuế trên đây, nếu tổ chức, cá nhân khai thác thuỷ sản ở vùng biển xa bờ
còn bị lỗ thì sẽ tiếp tục được xét giảm thuế tài nguyên tương ứng với số lỗ của
từng năm trong thời gian không quá 5 năm liên tục tiếp theo.
Tổ chức, cá nhân khai thác tài
nguyên thuỷ sản ở vùng biển xa bờ đã hoạt động trước ngày Pháp lệnh Thuế tài
nguyên (sửa đổi) có hiệu lực thi hành, thì thời điểm tính miễn giảm thuế được
tính từ ngày Pháp lệnh này có hiệu lực thi hành và được tính đủ thời gian miễn
thuế, giảm thuế theo quy định trên.
4. Miễn thuế tài nguyên đối với
sản phẩm rừng tự nhiên do cá nhân được phép khai thác như: gỗ, cành, củi, tre,
nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô... phục vụ cho cuộc sống sinh hoạt hàng ngày;
trường hợp cố tình khai thác, phá rừng bừa bãi thì bị xử lý theo pháp luật hiện
hành.
Bộ Tài chính và Bộ Nông nghiệp
và Phát triển nông thôn hướng dẫn các biện pháp quản lý thích hợp bảo đảm miễn
thuế đúng đối tượng, khuyến khích việc trồng rừng và bảo vệ rừng, ngăn chặn các
hành vi khai thác bừa bãi, phá hoại rừng tự nhiên.
5. Miễn thuế tài nguyên đối với
nước thiên nhiên dùng vào sản xuất thuỷ điện không hoà vào mạng lưới điện quốc
gia.
6. Tổ chức, cá nhân khai thác đất
sử dụng vào các mục đích sau được miễn thuế tài nguyên:
San lấp, xây dựng các công trình
phục vụ an ninh, quốc phòng.
San lấp, xây dựng các công trình
đê điều, thuỷ lợi, phục vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp.
San lấp, xây dựng các công trình
mang ý nghĩa nhân đạo, từ thiện hoặc dành ưu đãi đối với người có công với cách
mạng; đất tự khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được giao, được
thuê.
San lấp, xây dựng các công trình
cơ sở hạ tầng ở miền núi (trong địa bàn cấp huyện là huyện miền núi) phục vụ
cho việc phát triển đời sống kinh tế xã hội trong vùng.
San lấp, xây dựng các công trình
trọng điểm của quốc gia theo quyết định của Chính phủ cho từng trường hợp cụ thể.
Bộ Tài chính quy định thủ tục,
trình tự và thẩm quyền xét miễn, giảm thuế quy định tại Điều này.
Chương 5:
XỬ LÝ VI PHẠM VÀ KHEN
THƯỞNG
Điều 13.
Tổ chức, cá nhân vi phạm về thuế tài nguyên thì bị xử lý theo quy định tại Điều
11 và Điều 13 Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi).
Điều 14.
Cơ quan thuế, cán bộ thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao; tổ chức, cá nhân
khác có thành tích trong việc thực hiện Pháp lệnh Thuế tài nguyên, đối tượng nộp
thuế thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế được khen thường theo quy định của Chính
phủ.
Chương 6:
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 15. Nghị
định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký. Những quy định trước
đây về thuế tài nguyên trái với Nghị định này đều bãi bỏ.
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài và Bên nước ngoài hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng đã trả tiền
tài nguyên hoặc nộp thuế tài nguyên theo quy định tại Giấy phép đầu tư trước
ngày Pháp lệnh Thuế tài nguyên (sửa đổi) có hiệu lực thi hành thì tiếp tục thực
hiện theo quy định đó cho đến hết thời hạn quy định trong Giấy phép được cấp.
Điều 16.
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ
quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.
BIỂU THUẾ TÀI NGUYÊN QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH PHÁP LỆNH
THUẾ TÀI NGUYÊN (SỬA ĐỔI
(Ban hành kèm theo Nghị định số 68/1998/NĐ-CPcủa Chính phủ ngày 03 tháng 9
năm 1998)
|
STT
|
Nhóm,
loại tài nguyên
|
Thuế
suất (%)
|
|
I
|
Khoáng sản kim loại
|
|
|
1
|
Khoáng sản kim loại đen (sắt,
man gan, titan v.v...)
|
2
|
|
2
|
Khoáng sản kim loại màu:
|
|
|
|
- Vàng sa khoáng
|
2
|
|
|
- Váng cốm
|
3
|
|
|
- Đất hiếm
|
4
|
|
|
- Bạch kim, thiếc, Won fram, bạc,
antimoan.
|
5
|
|
|
- Chì, kẽm, nhôm, bau xít, đồng,
niken, coban, monlipden, thuỷ ngân, ma nhê, vanadi, platin.
|
3
|
|
|
- Các loại khoáng sản kim loại
màu khác...
|
2
|
|
II
|
Khoáng sản không kim loại (trừ
nước nóng, nước khoáng thiên nhiên được quy định tại nhóm 7)
|
|
|
1
|
Khoáng sản không kim loại dùng
làm vật liệu xây dựng thông thường:
|
|
|
|
- Đất khai thác san lấp, xây đắp
công trình
|
1
|
|
|
- Khoáng sản không kim loại
làm vật liệu xây dựng thông thường khác (đá, cát, sỏi, đất làm gạch...)
|
2
|
|
2
|
Khoáng sản không kim loại làm
vật liệu xây dựng cao cấp (grannít, đônômit, sét chịu lửa, quâc zít,...)
|
3
|
|
3
|
Khoáng sản không kim loại dùng
trong sản xuất công nghiệp (pirít, apatít, phosphorít, cao lanh, mica, thạch anh
kỹ thuật, đá nung vôi và sản xuất ciment, cát làm thuỷ tinh...).
|
|
|
4
|
Than:
|
|
|
|
- Than an tra xít hầm lò
|
1
|
|
|
- Than an tra xít lộ thiên
|
2
|
|
|
- Than nâu, than mỡ
|
3
|
|
|
- Than khác
|
2
|
|
5
|
Đá quý:
|
|
|
|
a. Kim cương, ru bi, saphia, emôrôt,
alexandrit, opan quý màu đen
|
8
|
|
|
b. A dit, rôđôlit, pyrốp,
berin, spinen, tôpaz, thạch anh tinh thể (màu tím xanh, vàng lục, da cam),
crizôlit, pan quý (màu trắng, đỏ lửa), fenpat, birusa, nêfrit
|
5
|
|
|
c. Các loại đá quý khác
|
3
|
|
6
|
Các loại khoáng sản không kim
loại khác
|
2
|
|
III
|
Dầu mỏ (1)
|
|
|
IV
|
Khí đốt (2)
|
|
|
V
|
Sản phẩm rừng tự nhiên
|
|
|
1
|
Gỗ tròn các loại:
|
|
|
|
- Nhóm I
|
40
|
|
|
- Nhóm II
|
35
|
|
|
- Nhóm III, IV
|
25
|
|
|
- Nhóm V, VI, VII, VIII
|
15
|
|
2
|
Gỗ trụ mỏ
|
15
|
|
3
|
Gỗ làm nguyên liệu sản xuất giấy
(bồ đề, thông mỡ...)
|
20
|
|
4
|
Gỗ cột buồm, gỗ cọc đáy
|
20
|
|
5
|
Gỗ tẩm, gỗ đước
|
25
|
|
6
|
Cành, ngọn, củi
|
5
|
|
7
|
Tre, nứa, giang, mai, vầu, lồ
ô,...
|
10
|
|
8
|
Dược liệu:
|
|
|
|
- Trầm hương, ba kích, kỳ nam
|
25
|
|
|
- Hồi, quế, sa nhân, thảo quả
|
10
|
|
|
- Các loại dược liệu khác
|
5
|
|
9
|
Các loại sản phẩm rừng tự
nhiên khác.
|
|
|
|
- Chim, thú rừng (loại được
phép khai thác)
|
20
|
|
|
- Sản phẩm rừng tự nhiên khác
|
5
|
|
VI
|
Thuỷ sản tự nhiên
|
|
|
|
- Ngọc trai, bào ngư, hải sâm
|
10
|
|
|
- Tôm, cá, mực và các loại thuỷ
sản khác
|
2
|
|
VII
|
Nước thiên
nhiên
|
|
|
1
|
Nước khoáng thiên nhiên, nước
thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp.
|
4
|
|
2
|
Nước thiên nhiên dùng sản xuất
thuỷ điện
|
2
|
|
3
|
Nước thiên nhiên khai thác phục
vụ các ngành sản xuất (ngoài quy định tại điểm 1 và điểm 2):
|
|
|
|
a. Sử dụng làm nguyên liệu
chính hoặc phụ tạo thành yếu tố vật chất trong sản xuất sản phẩm.
|
3
|
|
|
b. Sử dụng chung phục vụ sản
xuất (vệ sinh công nghiệp, làm mát, tạo hơi...)
|
1
|
|
|
c. Nước thiên nhiên dùng sản
xuất nước sạch, dùng phục vụ các ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp,
diêm nghiệp và nước thiên nhiên khai thác từ giếng đào, giếng khoan phục vụ
sinh hoạt.
|
0
|
|
4
|
Nước thiên nhiên khai thác
dùng vào các mục đích khác ngoài quy định tại điểm 1, 2 và 3
|
0
|
|
VIII
|
Tài nguyên khác
|
|
|
|
- Yến sào
|
20
|
|
|
- Tài nguyên khác
|
10
|
(1) (2): Thuế suất đối với dầu
mỏ, khí đốt thực hiện theo Luật Dầu khí và Nghị định số 84/CP ngày 17 tháng 02
năm 1996 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Dầu khí.