|
BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
153/1998/TT/BTC
|
Hà
Nội, ngày 26 tháng 11 năm 1998
|
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 153/1998/TT-BTC NGÀY 26 THÁNG 11 NĂM 1998
HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 68/1998/NĐ-CP NGÀY 03 THÁNG 9 NĂM 1998 CỦA
CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH PHÁP LỆNH THUẾ TÀI NGUYÊN (SỬA ĐỔI)
Thi hành Pháp lệnh thuế Tài nguyên (sửa
đổi) do UBTV Quốc hội ban hành ngày 16/04/1998 và Nghị định số 68/1998/NĐ-CP
ngày 03/09/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài
nguyên (sửa đổi), Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện như sau:
I - ĐỐI TƯỢNG
NỘP THUẾ VÀ ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ:
1- Mọi tổ chức, cá nhân thuộc
các thành phần kinh tế, bao gồm: Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công
ty trách nhiệm hữu hạn, Hợp tác xã, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài hay Bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật
Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, hộ sản xuất kinh doanh, các tổ chức và cá nhân
khác, không phân biệt ngành nghề, quy mô hình thức hoạt động, có khai thác tài
nguyên thiên nhiên theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam đều phải đăng ký,
kê khai và nộp thuế tài nguyên theo quy định tại Điều 1 Pháp lệnh Thuế tài
nguyên (sửa đổi), trừ các trường hợp nêu tại điểm 5, Mục 1 Thông tư này.
2- Tài nguyên thiên nhiên thuộc
diện chịu thuế là các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội
thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền của nước
Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, bao gồm:
a- Khoáng sản kim loại: Gồm
khoáng sản kim loại đen (sắt, man gan, ti tan...) và khoáng sản kim loại màu
(vàng, đất hiếm, bạch kim, thiếc, won fram, đồng, chì, kẽm nhôm...).
b- Khoáng sản không kim loại,
bao gồm: đất làm gạch, đất khai thác san lấp, xây dựng công trình, đất khai
thác sử dụng cho các mục đích khác; đá, cát, sỏi; than; đá quý,... nước khoáng,
nước nóng thiên nhiên thuộc đối tượng quy định tại Luật Khoáng sản;
c- Dầu mỏ: là dầu thô được quy định
tại khoản 2, Điều 3 Luật Dầu khí;
d- Khí đốt: là khí thiên nhiên
quy định tại khoản 3, Điều 3 Luật Dầu khí;
đ- Sản phẩm của rừng tự nhiên, gồm:
gỗ (kể cả cành, ngọn, củi, gốc, rễ...), tre, nứa, giang, vầu; các loại dược liệu...
và các loại thực vật, động vật được phép khai thác là sản phẩm của rừng tự
nhiên;
e- Thủy sản tự nhiên: Các loại động
vật, thực vật tự nhiên ở biển, sông, ngòi, hồ, ao, đầm... thiên nhiên.
g- Nước thiên nhiên gồm: Nước mặt,
nước dưới lòng đất, trừ nước nóng, nước khoáng thiên nhiên thuộc nhóm b nêu
trên.
h- Tài nguyên thiên nhiên khác:
Gồm các loại tài nguyên thiên nhiên không thuộc các nhóm trên.
Mọi trường hợp cố ý tiến hành
khai thác các loại tài nguyên cấm khai thác đều bị xử lý theo Pháp luật hiện
hành. Khi kiểm tra phát hiện những vụ việc vi phạm, cơ quan thuế phải thông báo
và phối hợp với cơ quan có chức năng để tiến hành xử lý theo thẩm quyền.
Trường hợp tài nguyên thiên
nhiên cấm khai thác bị bắt giữ, tịch thu và được phép bán ra thì tổ chức được
giao bán phải tính đầy đủ thuế tài nguyên trong giá bán và nộp vào Ngân sách.
4- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài và Bên nước ngoài hợp tác kinh doanh trên cơ sở hợp đồng đang trả tiền
tài nguyên hay nộp thuế tài nguyên theo mức cụ thể đã quy định trong Giấy phép
đầu tư cấp trước ngày 01/06/1998 thì tiếp tục được trả tiền tài nguyên hay nộp
thuế tài nguyên theo quy định đó cho đến hết thời hạn của Giấy phép được cấp,
sau đó phải thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư này nếu được gia hạn giấy
phép đầu tư.
5- Theo quy định tại Điều 3,
Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) và Điều 3, Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày
03/09/1998 của Chính phủ, trường hợp doanh nghiệp liên doanh với nước ngoài hoạt
động theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam mà Bên Việt Nam góp vốn pháp định
bằng các nguồn tài nguyên được ghi trong Giấy phép đầu tư thì doanh nghiệp liên
doanh không phải nộp thuế tài nguyên đối với số tài nguyên mà Bên Việt Nam dùng
để góp vốn pháp định. Định kỳ 3 tháng, 6 tháng, Bên Việt Nam phải kê khai số
tài nguyên phát sinh đã góp vốn, báo cáo Bộ Tài chính để ghi vốn Ngân sách Nhà
nước và quản lý vốn theo chế độ hiện hành.
6- Trường hợp doanh nghiệp khai
thác tài nguyên được thành lập trên cơ sở liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh
doanh và hợp đồng chia sản phẩm, thì thuế tài nguyên phải nộp của doanh nghiệp
liên doanh hay của Bên nước ngoài phải được xác định trong hợp đồng liên doanh
và tính vào phần sản phẩm chia cho Bên Việt Nam. Khi chia sản phẩm, Bên Việt
Nam có trách nhiệm nộp thuế tài nguyên vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của
Luật Ngân sách.
II - CĂN CỨ
TÍNH THUẾ VÀ BIỂU THUẾ TÀI NGUYÊN:
Số thuế tài nguyên phải nộp
trong kỳ nộp thuế được tính như sau:
|
Thuế
tài nguyên phải nộp trong kỳ
|
=
|
Sản
lượng tài nguyên thương phẩm thực tế khai thác
|
x
|
Giá
tính thuế đơn vị tài nguyên
|
x
|
Thuế
suất
|
-
|
Số
thuế tài nguyên được miễn, giảm (nếu có)
|
1- Sản lượng tài nguyên thương
phẩm thực tế khai thác: Là số lượng, trọng lượng hay khối lượng của tài nguyên
khai thác thực tế trong kỳ nộp thuế, không phụ thuộc vào hiện trạng và mục đích
khai thác tài nguyên (để bán ngay, đem trao đổi, tiêu dùng nội bộ, dự trữ đưa
vào sản xuất tiếp theo...).
- Đối với loại tài nguyên không
thể xác định được số lượng, trọng lượng hay khối lượng thực tế khai thác do chứa
nhiều chất khác nhau, hàm lượng tạp chất lớn, thì thuế tài nguyên được tính
trên số lượng, trọng lượng hay khối lượng từng chất thu được do sàng tuyển,
phân loại.
Ví dụ: Một Công ty trong kỳ nộp
thuế phải sàng tuyển hàng nghìn m3 đất, đá, nước (không thể xác định được số lượng),
để thu được 2 kg vàng cốm, 100 tấn quặng sắt... thì thuế tài nguyên được tính
trên số lượng vàng cốm và quặng sắt này.
- Trường hợp khai thác thủ công,
phân tán hoặc khai thác lưu động, không thường xuyên, khó khăn trong việc quản
lý thì có thể thực hiện khoán số lượng tài nguyên khai thác theo mùa vụ hoặc định
kỳ. Cơ quan thuế phối hợp với chính quyền địa phương và cơ quan quản lý chuyên
ngành để ấn định số lượng tài nguyên thực tế khai thác được khoán.
Cũng trong trường hợp nêu trên,
nếu loại tài nguyên khai thác được tập trung vào đầu mối thu mua và được cơ sở
thu mua cam kết chấp thuận thì Cục Thuế tỉnh, thành phố có thể quyết định (bằng
văn bản) để tổ chức, cá nhân thu mua tài nguyên nộp thay thuế tài nguyên cho
người khai thác.
2- Giá tính thuế: Theo quy định
tại Điều 7 Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 của Chính phủ; Giá tính
thuế tài nguyên là giá bán đơn vị của tài nguyên tại nơi khai thác tài nguyên
và được xác định cụ thể trong từng trường hợp như sau:
a) Loại tài nguyên xác định được
sản lượng ở khâu khai thác và có thể bán ra ngay sau khi khai thác (như: đất,
đá, cát, sỏi, thủy sản...) thì giá tính thuế tài nguyên là giá thực tế bán ra tại
nơi khai thác trừ thuế doanh thu hoặc chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (nếu
có) phải nộp. Nếu phát sinh chi phí vận chuyển, bốc xếp, lưu kho bãi, từ nơi
khai thác đến nơi tiêu thụ thì các chi phi đó được trừ khi xác định giá tính
thuế tài nguyên; Trường hợp này nếu không bán ra (như: đưa vào quy trình sản xuất
tiếp theo), thì áp dụng giá tính thuế do UBND tỉnh, thành phố quy định theo
nguyên tắc nêu tại Điều 7, Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 của Chính
phủ.
b) Loại tài nguyên xác định được
sản lượng ở khâu khai thác, nhưng chưa thể bán ra được mà phải qua sàng tuyển,
chọn lọc... mới bán ra, thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán của sản phẩm đã
qua sàng tuyển, phân loại, trừ (-) các chi phí phát sinh từ nơi khai thác đến
nơi tiêu thụ và quy đổi theo hàm lượng hay tỉ trọng để xác định giá tính thuế
là giá bán của tài nguyên thực tế khai thác, có trừ thuế doanh thu hoặc không
bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Ví dụ: Giá bán 1 tấn than sạch
là 65.000 đồng/tấn, chi phí sàng tuyển, vận chuyển từ nơi khai thác đến nơi bán
ra là 10.000 đồng/tấn; tỷ trọng than sạch trong than thực tế khai thác là 80%
thì:
|
Giá
tính thuế tài nguyên một tấn than tại nơi khai thác
|
=
|
65.000đ
- 10.000 đ)
|
x
|
80
100
|
-
|
Thuế
doanh thu hoặc thuế giá trị gia tăng
|
c) Loại tài nguyên không xác định
được số lượng ở khâu khai thác vì tạp chất lớn, có nhiều chất khác nhau thì giá
tính thuế là giá bán thực tế của từng chất tại nơi khai thác trừ thuế doanh thu
hoặc không bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Ví dụ: Vàng cốm, quặng sắt,...
d) Loại tài nguyên khai thác và
được sử dụng làm nguyên liệu sản xuất trong sản phẩm, như: Nước thiên nhiên
dùng cho sản xuất nước tinh lọc, nước khoáng, các loại bia và nước giải khát
khác; đất làm nguyên liệu cho sản xuất công nghiệp, thủ công nghiệp thì giá tính
thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm cuối cùng trừ đi các chi phí sản xuất ra sản
phẩm đó (bao gồm cả thuế doanh thu hoặc thuế giá trị gia tăng phải nộp nhưng
không bao gồm chi phí khai thác tài nguyên), nhưng mức tối thiểu không thấp hơn
giá tính thuế do UBND tỉnh, thành phố quy định.
Tổ chức, cá nhân khai thác tài
nguyên chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo quy định,
được tính toán và định giá tính thuế tài nguyên theo hướng dãn tại điểm a, b, c
hoặc d. Mọi trường hợp khác và các trường hợp khai thác tài nguyên để sử dụng
cho các mục đích khác không thuộc hướng dẫn tại các điểm a, b, c, d thì áp dụng
giá tính thuế tài nguyên do UBND tỉnh, thành phố quy định theo các nguyên tắc
quy định tại Điều 7 Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 của Chính phủ.
Cục Thuế tỉnh, thành phố tham khảo
ý kiến của Sở Tài chính - Vật giá và cơ quan quản lý ngành ở địa phương xác định
giá tính thuế tài nguyên trình UBND tỉnh, thành phố quyết định và báo cáo Tổng
Cục thuế.
đ - Giá tính thuế tài nguyên đối
với nước thiên nhiên dùng sản xuất thủy điện là giá bán điện thương phẩm, đối với
gỗ là giá bán tại bãi 2.
Riêng đối với dầu mỏ, khí đốt,
giá tính thuế tài nguyên thực hiện theo quy định tại Luật dầu khí và Điều 47,
Nghị định số 84/CP ngày 17/02/1996 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật
Dầu khí.
3 - Biểu thuế tài nguyên: Thực
hiện theo Biểu thuế ban hành kèm theo Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày
03/09/1998 của Chính phủ (có kèm theo Thông tư này).
Căn cứ vào giá trị của từng loại
tài nguyên, điều kiện khai thác và yêu cầu quản lý đối với từng loại tài nguyên
trong từng thời kỳ, Bộ hoặc ngành chủ quản tập hợp các số liệu, tài liệu liên
quan đến loại tài nguyên khai thác, báo cáo Bộ Tài chính để xem xét điều chỉnh
thuế suất thuế tài nguyên phù hợp với khung thuế suất quy định tại Điều 6 Pháp
lệnh thuế tài nguyên. Việc điều chỉnh thuế suất thuế tài nguyên chỉ tiến hành
trong trường hợp cần thiết và theo loại tài nguyên cụ thể, không điều chỉnh thuế
suất cho trường hợp cá biệt.
III - KÊ
KHAI, ĐĂNG KÝ, NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN
1 - Căn cứ Điều 9, Nghị định số
68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 của Chính phủ, tổ chức, cá nhân hoạt động khai
thác tài nguyên có trách nhiệm:
- Đăng ký hoạt động khai thác
tài nguyên với cơ quan thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được phép khai khai
thác tài nguyên hoặc chậm nhất là 5 ngày trước khi có sự sáp nhập, hợp nhất,
chia, tách, giải thể, phá sản hay có sự thay đổi trong hoạt động khai thác tài
nguyên. Bản đăng ký được lập thành 2 bản, một bản gửi cơ quan thuế trực tiếp quản
lý thu thuế, một bản lưu giữ tại cơ sở khai thác tài nguyên (mẫu số 1 kèm
theo).
- Chấp hành đúng chế độ lập chứng
từ mua bán hàng hóa, thu tiền; chế độ sổ sách kế toán theo quy định hiện hành.
- Hàng tháng, trong thời hạn chậm
nhất là 10 ngày của tháng sau, tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên phải kê
khai thuế tài nguyên phải nộp của tháng trước (mẫu số 2 kèm theo), kể cả trường
hợp không phát sinh thuế tài nguyên và nộp cho cơ quan thuế. Tờ khai lập thành
hai bản, có xác nhận của cán bộ trực tiếp quản lý thu thuế, một bản gửi cơ quan
thuế, một bản lưu tại cơ sở. Trường hợp khai thác tài nguyên khoáng sản không
có điều kiện kê khai hàng thì thời gian kê khai có thể dài hơn, phù hợp với đặc
thù hoạt động khai thác theo hướng dẫn bằng văn bản của Cục Thuế tỉnh, thành phố.
- Nộp thuế tài nguyên theo đúng
thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan thuế, nhưng chậm nhất không được quá
ngày 25 của tháng sau tháng phát sinh thuế tài nguyên.
- Trong thời hạn 30 ngày sau khi
kết thúc năm hoạt động hoặc hợp đồng khai thác, tổ chức, cá nhân khai thác tài
nguyên phải quyết toán việc nộp thuế tài nguyên với cơ quan thuế. Trong thời hạn
10 ngày sau khi cơ quan thuế kiểm tra và ra thông báo, tổ chức, cá nhân khai
thác tài nguyên phải nộp đủ số thuế còn thiếu (nếu có) vào ngân sách; số thuế
đã nộp thừa sẽ được hoàn trả cũng trong thời gian quy định đó hoặc tính vào số
thuế tài nguyên phải nộp của kỳ tiếp theo.
Trường hợp tổ chức, cá nhân khai
thác thủ công, phân tán, hoạt động không thường xuyên... được cơ quan thuế chấp
nhận nộp thuế theo phương thức khoán như quy định tại điểm 1, Phần II Thông tư
này thì cơ quan thuế căn cứ vào tờ khai của cơ sở khai thác tài nguyên kết hợp
với tài liệu điều tra thực tế về nguồn tài nguyên, vốn, lao động, phương tiện
khai thác, giá cả tài nguyên để xác định sát đúng sản lượng tài nguyên khai
thác thực tế và số thuế tài nguyên phải nộp. Việc ấn định mức khoán phải đảm bảo
công khai, dân chủ, sát đúng với khả năng hoạt động khai thác tài nguyên.
Việc khoán thuế tài nguyên có thể
được tính toán để gắn liền với việc khoán thu các loại thuế khác.
2 - Cơ quan trực tiếp quản lý
thu thuế tài nguyên có nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm sau:
- Hướng dẫn, đôn đốc cơ sở khai
thác tài nguyên đăng ký, kê khai nộp thuế tài nguyên.
- Kiểm tra việc đăng ký, kê khai
nộp thuế, quyết toán thuế của cơ sở khai thác tài nguyên.
- Tính thuế hoặc tổ chức công
tác điều tra, kiểm sát, ấn định mức khoán thuế; lập và duyệt sổ bộ thuế; thông
báo kịp thời số thuế tài nguyên phải nộp và thời hạn nộp theo đúng quy định;
cung cấp chứng từ thu thuế hợp pháp cho cơ sở nộp thuế tài nguyên.
- Kiểm tra, kiểm soát hoạt động
khai thác tài nguyên; kiểm tra định kỳ và thường xuyên chứng từ, sổ sách kế
toán, kịp thời phát hiện để chấn chỉnh hoặc xử lý các vi phạm.
Yêu cầu các đối tượng nộp thuế
cung cấp sổ sách kế toán, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc
tính thuế, nộp thuế tài nguyên; yêu cầu các tổ chức tín dụng, ngân hàng và tổ
chức, cá nhân có liên quan khác cung cấp tài liệu liên quan đến việc tính thuế
và nộp thuế tài nguyên.
- Xử phạt vi phạm hành chính về
thuế và giải quyết khiếu nại về thuế tài nguyên.
- Lưu giữ và sử dụng số liệu,
tài liệu mà cơ sở khai thác tài nguyên và đối tượng khác cung cấp theo chế độ
quy định.
3 - Cơ quan thuế có quyền ấn định
mức thuế tài nguyên phải nộp cho cơ sở nộp thuế theo quy định tại Điều 9, Pháp
lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi).
4 - Mọi tổ chức, cá nhân khi vận
chuyển tài nguyên thiên nhiên đều phải có hóa đơn bán hàng hoặc chứng từ chứng
minh đã thực hiện chính sách thuế tài nguyên.
5 - Thuế tài nguyên là khoản thu
của Ngân sách Nhà nước được nộp vào Kho bạc Nhà nước tại địa phương nơi khai
thác tài nguyên. Trường hợp cơ sở khai thác nhỏ, phân tán, số thuế tài nguyên
nhỏ và ở nơi xa Kho bạc Nhà nước thì cơ quan thuế có thể trực tiếp thu thuế để
chuyển nộp vào kho bạc. Căn cứ tình hình thực tế, cơ quan thuế phải quy định rõ
lịch nộp tiền theo số ngày và số tiền thuế thu được.
IV. MIỄN, GIẢM
THUẾ TÀI NGUYÊN
Theo quy định tại Điều 10 Pháp lệnh
thuế tài nguyên (sửa đổi), Điều 12, Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi),
việc miễn, giảm thuế tài nguyên thực hiện như sau:
1 - Các dự án thuộc đối tượng ưu
đãi đầu tư quy định tại Luật Khuyến khích đầu tư trong nước và các văn bản của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Khuyến khích đầu tư trong nước, nếu
có khai thác tài nguyên khoáng sản (trừ dầu khí) thì được giảm tối đa 50% thuế
tài nguyên trong 3 năm đầu kể từ khi bắt đầu khai thác; đối với những dự án đã
triển khai thuộc đối tượng trên thì xét giảm thuế thời gian còn lại kể từ ngày
Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi) có hiệu lực thi hành.
Cơ quan thuế trực tiếp quản lý
căn cứ vào giấy phép thành lập, giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư và quy định tại
các văn bản hướng dẫn Luật Khuyến khích đầu tư trong nước để quyết định giảm
thuế trong trường hợp này.
2 - Tổ chức, cá nhân khai thác
tài nguyên gặp thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, gây tổn thất tài nguyên đã
kê khai và nộp thuế được miễn thuế tài nguyên phải nộp cho số tài nguyên bị tổn
thất. Trường hợp đã nộp thuế tài nguyên thì được hoàn trả lại số thuế đã nộp hoặc
bù trừ vào số thuế tài nguyên phải nộp của kỳ sau nếu tổ chức, cá nhân nộp thuế
chấp nhận. Xác định mức độ thiệt hại như sau:
- Đối với loại tài nguyên bị thiệt
hại về sản lượng cụ thể thì xác định thiệt hại theo sản lượng cụ thể.
- Đối với loại tài nguyên bị thiệt
hại làm giảm phẩm cấp, tỷ trọng tài nguyên thì đánh giá và xác định lại giá
tính thuế, mức thuế phải nộp. Số thuế tài nguyên được miễn bằng mức chênh lệch
giữa số thuế đã tính và kê khai trước đó với số thuế tài nguyên phải nộp tính
sau khi xảy ra thiệt hại.
Ví dụ: Tỷ trọng than sạch là 80%
trong than nguyên khai, nhưng trong kỳ mưa lũ làm tỷ trọng than sạch giảm xuống
còn 50% thì phải tính lại giá thuế, xác định mức chênh lệch thuế được miễn.
Thủ tục đề nghị giảm thuế phải
có:
- Văn bản đề nghị, nêu rõ lý do,
số tổn thất, số thuế xin giảm.
- Biên bản kiểm tra, xác định của
cơ quan thuế quản lý trực tiếp kèm theo đề nghị xét giảm thuế tài nguyên. Cục
trưởng Cục Thuế quyết định giảm thuế tài nguyên cho tổ chức, cá nhân khai thác
bị thiệt hại.
3- Tổ chức, cá nhân hoạt động
khai thác thủy sản ở vùng biển xa bờ bằng phương tiện có công suất lớn được miễn
thuế tài nguyên trong 5 năm đầu từ khi được cấp giấy phép khai thác và giảm 50%
thuế tài nguyên trong 5 năm tiếp theo.
Phương tiện có công suất lớn là
các loại tàu, thuyền khai thác thủy sản lắp máy chính có công suất từ 90 mã lực
(CV) trở lên.
Căn cứ đơn đề nghị, giấy phép hoạt
động khai thác thủy sản ở vùng biển xa bờ do tổ chức, cá nhân khai thác được cấp
xuất trình, Thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản lý quyết định miễn, giảm thuế
cho từng năm.
Các trường hợp đã hoạt động khai
thác thủy sản ở vùng biển xa bờ trước ngày 01/06/1998 thì việc xét miễn, giảm
thuế tài nguyên bắt đầu được tính từ ngày 01/06/1998 với đủ thời gian theo quy
định.
Ví dụ: Cơ sở A đã được cấp giấy
phép khai thác thủy sản ở vùng biển xa bờ vào tháng 12/1997 thì cơ sở A sẽ được
miễn thuế tài nguyên trong 5 năm và giảm 50% thuế trong 5 năm tiếp theo. Thời
gian tính bắt đầu từ ngày 01/06/1998.
Trong thời gian hoạt động, nếu tổ
chức, cá nhân khai thác thủy sản ở vùng biển xa bờ có sự thay đổi về các điều
kiện miễn, giảm làm giảm mức ưu đãi thuế thì phải kịp thời khai báo cho cơ quan
thuế gần nhất biết và xác nhận. Trường hợp không khai báo để tiếp tục được hưởng
miễn, giảm thuế đều bị coi là trốn lậu thuế và bị xử lý theo quy định tại Điều
11, Pháp lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi).
Sau thời gian miễn và giảm thuế
tài nguyên nêu trên (10 năm), nếu tổ chức, cá nhân khai thác thủy sản ở vùng biển
xa bờ còn bị lỗ thì sẽ được xét giảm thuế tài nguyên tương ứng với số lỗ của từng
năm trong thời gian không quá 5 năm liên tục tiếp theo.
4 - Miễn thuế tài nguyên đối với
sản phẩm rừng tự nhiên do dân cư trên địa bàn xã có rừng được phép khai thác
như: gỗ, cành, củi, tre, nứa, lá, giang, tranh, vầu, lồ ô phục vụ cho cuộc sống
sinh hoạt hàng ngày; kể cả có dư thừa bán ra. Phạm vi bán ra trong phạm vi địa
bàn huyện nơi khai thác.
Căn cứ đề nghị của UBND cấp xã
và cơ quan kiểm lâm trực tiếp quản lý rừng, thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp
quản lý quyết định miễn thuế tài nguyên cho đối tượng này. Quyết định phải ghi
rõ cụ thể loại tài nguyên được phép khai thác, địa điểm, hình thức khai thác,
nơi tiêu thụ. Thời hạn ghi trong mỗi quyết định không quá 3 tháng, sau đó cơ
quan thuế phải tiến hành xem xét kiểm tra lại trước khi tiếp tục ra quyết định
miễn thuế tài nguyên.
Các trường hợp bị phát hiện lợi
dụng việc miễn thuế tài nguyên để tổ chức khai thác bừa bãi rừng tự nhiên, cơ
quan thuế phải thu hồi quyết định miễn thuế (nếu có) và chuyển cơ quan có thẩm
quyền xử lý theo pháp luật hiện hành.
5 - Miễn thuế tài nguyên đối với
nước thiên nhiên dùng vào sản xuất thủy điện không hòa vào mạng lưới điện quốc
gia.
Căn cứ đơn đề nghị của tổ chức,
cá nhân khai thác, có ý kiến của Sở Công nghiệp tỉnh, thành phố, thủ trưởng cơ
quan thuế trực tiếp quản lý quyết định miễn thuế tài nguyên cho trường hợp này.
6 - Miễn thuế tài nguyên đối với
đất khai thác để sử dụng vào mục đích sau:
a - San lấp, xây dựng các công
trình phục vụ an ninh, quốc phòng;
b - San lấp, xây dựng các công
trình đê điều, thủy lợi, trực tiếp phục vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp,
làm đường giao thông.
c - San lấp, xây dựng các công
trình mang ý nghĩa nhân đạo, từ thiện hoặc dành ưu đãi đối với người có công với
cách mạng.
d - San lấp, xây dựng các công
trình cơ sở hạ tầng ở miền núi (trong địa bàn cấp huyện là huyện miền núi theo
danh mục do Uỷ ban Dân tộc và miền núi ban hành) phục vụ cho việc phát triển đời
sống kinh tế - xã hội trong vùng.
đ - Khai thác trong phạm vi đất
được giao, được thuê để san lấp, tôn đắp, xây dựng tại chỗ trong phạm vi diện
tích đó.
e - San lấp, xây dựng các công
trình trọng điểm của Quốc gia theo quyết định của Chính phủ cho từng trường hợp
cụ thể.
Trong các trường hợp nêu tại điểm
a, b, c, d, đ, tổ chức cá nhân khai thác phải có đơn đề nghị, trình bày rõ lý
do, có chứng nhận và đề nghị của UBND cấp tỉnh hoặc cấp huyện (nếu công trình
chỉ thuộc phạm vi cấp huyện quản lý) nơi xây dựng công trình để xuất trình cho
cơ quan thuế trực tiếp quản lý ở vùng khai thác xét quyết định miễn thuế.
V. XỬ LÝ VI
PHẠM VÀ KHEN THƯỞNG - KHIẾU NẠI VÀ THỜI HIỆU
Việc xử lý vi phạm, khen thưởng
đối với tổ chức, cá nhân được thực hiện theo các Điều 11, 13 và 14 Pháp lệnh
thuế tài nguyên.
Quyền khiếu nại và trình tự thẩm
quyền giải quyết khiếu nại về thuế tài nguyên thực hiện theo các Điều 15, 16
Pháp lệnh Thuế tài nguyên.
Nếu phát hiện và kết luận có sự
khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm truy thu
tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời hạn 5 năm trở về trước,
kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên không kê khai, nộp thuế thì thời
hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động.
VI. TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
Cơ quan thuế các cấp có nhiệm vụ
phổ biến, hướng dẫn các cơ sở khai thác tài nguyên nắm vững và thực hiện đúng
Pháp lệnh thuế tài nguyên, Nghị định số 68/1998/NĐ-CP ngày 03/09/1998 của Chính
phủ và các nội dung hướng dẫn tại Thông tư này.
Thông tư này có hiệu lực thi hành
từ ngày 18/09/1998 và thay thế những văn bản hướng dẫn trước đây của Bộ Tài
chính về thuế tài nguyên. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn, vướng mắc
đề nghị các cơ sở khai thác tài nguyên, các ngành, các địa phương phản ánh kịp
thời để Bộ Tài chính nghiên cứu, giải quyết.
MẪU SỐ 1
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.
...,
ngày......... tháng........ năm
BẢN ĐĂNG KÝ VỚI CƠ QUAN THUẾ
về hoạt động khai thác tài nguyên
Tên cơ sở kinh doanh (hoặc tên
chủ hộ):........ Mã số thuế:......
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh
doanh số:... ngày... tháng... năm........
- Giấy khai thác tài nguyên số:...ngày...
tháng...năm...
- Ngành khai thác: (Ví dụ: Khai
thác vàng; khai thác đất để sản xuất gạch, ngói; đánh cá biển...)
- Địa điểm khai thác:
- Nơi mở tài khoản: Số liệu tài
khoản:
- Bản kê khai về hoạt động khai
thác tài nguyên của cơ sở như sau:
1. Tổng số vốn sản xuất kinh
doanh (vốn cố định + vốn lưu động):
2. Tổng số lao động:
3. Tên ngành kinh doanh: (ví dụ:
luyện kim màu: tài nguyên khai thác vàng ti tan, thiếc...).
4. Thời gian bắt đầu có hoạt động
khai thác tài nguyên: ngày... tháng...năm...
5. Thời gian dự kiến hoạt động
khai thác...năm....
6. Sản lượng khai thác dự kiến 1
năm:
7. Giá bán bình quân dự kiến
trong năm 19...:
8. Mức thuế tài nguyên phải nộp
dự kiến 1 năm là:
Cơ sở chúng tôi xin đăng ký nộp
thuế tài nguyên kể từ ngày...tháng...năm và chấp hành mọi quy chế về chế độ mở
sổ sách kế toán, chế độ kê khai nộp thuế tài nguyên và chịu trách nhiệm về tính
chính xác của các tài liệu, số liệu gửi đến cơ quan thuế.
Nếu cơ quan thuế kiểm tra, phát
hiện không đúng với thực tế, cơ sở sẽ chịu phạt theo quy định tại Điều 11 Pháp
lệnh thuế tài nguyên (sửa đổi).
Kế toán trưởng Giám đốc (chủ hộ
kinh doanh)
(ký tên, đóng dấu)
----------------------------------------------------------------------------
Cơ quan thuế.................
Xác nhận đã tiếp nhận Bản đăng ký về hoạt động khai thác tài nguyên của:.................
trên đây. Bản đăng ký được lập thành 2 bản lưu giữ tại cơ quan thuế và tại cơ sở
khai thác.
...
ngày.... tháng.... năm...
Thủ trưởng cơ quan thuế
(ký tên, đóng dấu)
MẪU SỐ 2
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.
.....
ngày.... tháng... năm
TỜ KHAI NỘP THUẾ TÀI NGUYÊN
tháng... (hoặc năm) năm...
- Tên cơ sở kinh doanh (hoặc tên
chủ hộ):.... Mã số thuế:
- Tên tài nguyên chịu thuế:
- Địa điểm khai thác:
- Địa chỉ trụ sở chính:
- Nơi mở tài khoản: Số hiệu tài
khoản:
|
Số
TT
|
Chỉ
tiêu tính thuế tài nguyên
|
Kê
khai của cơ sở kinh doanh
|
Kiểm
tra của cơ quan thuế
|
|
1
|
Sản lượng từng loại tài nguyên
khai thác (tấn, m3...)
a.
b.
|
m3...
|
|
|
2
|
Giá tính thuế từng loại tài
nguyên khai thác:
a.
b.
|
|
|
|
3
|
Thuế tài nguyên phải nộp của sản
lượng khai thác trong kỳ:
Trong đó:
a. Tài nguyên a
b. Tài nguyên b
c.Tài nguyên c
|
|
|
|
4
|
Thuế tài nguyên nộp thừa hoặc
thuế của kỳ trước:
- Nộp thừa
- Nộp thiếu
|
|
|
|
5
|
Thuế tài nguyên được giảm (nếu
có quyết định của cơ quan thuế)
|
|
|
|
6
|
Tổng số thuế tài nguyên phải nộp
trong kỳ
|
|
|
|
7
|
Số thuế tài nguyên đã nộp đến...
|
|
|
|
8
|
Số thuế tài nguyên còn phải nộp
|
|
|
Các số liệu tài liệu trên đây đảm
bảo chính xác, trung thực.
Nếu cơ quan thuế kiểm tra, phát
hiện không đúng thực tế, cơ sở sẽ chịu phạt theo quy định tại Điều 11 Pháp lệnh
thuế tài nguyên (sửa đổi).
|
Cán
bộ thuế đã kiểm tra
Ngày... tháng... năm
Ký tên
|
Kế
toán trưởng
(Ký tên)
|
Giám
đốc (chủ hộ kinh doanh)
(Ký tên, đóng dấu)
|