Công văn 975/CT-TTHT về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn thư số 06012012/CV ngày 06/01/2012 của Công ty về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm 2, điểm 2.1.2 và điểm 3, điểm 3.2 mục III phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp của nhà thầu nước ngoài thì:

“Số thuế GTGT phải nộp = giá trị gia tăng (x) thuế suất thuế GTGT”,

- Tại điểm 2.19 Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định:

“Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra; ...”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty thuê Công ty Google (nhà thầu nước ngoài) cung cấp dịch vụ quảng cáo trên trang mạng internet thì khi thanh toán tiền quảng cáo, Công ty phải thực hiện kê khai nộp thay thuế GTGT, thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài như sau:

+ Số thuế GTGT phải nộp = doanh thu tính thuế GTGT nhân (x) tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu (50%) nhân (x) thuế suất thuế GTGT (10%),

+ Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế (5%).

Căn cứ hợp đồng, chứng từ thanh toán chứng từ khấu trừ thuế nhà thầu, Công ty hạch toán khoản chi phí quảng cáo tính vào chi phí được trừ (khoản chi phí bị khống chế) theo quy định nêu trên.

Cục thuế TP. thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.