Khi nào áp dụng cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ tại Dự thảo Luật Thuế TNCN?

Nội dung chính

Khi nào áp dụng cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ tại Dự thảo Luật Thuế TNCN?

Căn cứ vào Điều 15 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (Đối với cá nhân cư trú):

Điều 15. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

[...]

2. Trường hợp không xác định giá mua và các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thì thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất như sau:

a) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ dưới 2 năm: 10%;

b) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 2 năm đến dưới 5 năm: 6%;

c) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 5 năm đến dưới 10 năm: 4%;

d) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 10 năm trở lên: 2%.

[...]

Và Điều 25 Dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (đối với cá nhân không cư trú):

Điều 25. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

[...]

2. Trường hợp không xác định giá mua và các chỉ phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thì thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất như sau:

a) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ dưới 2 năm: 10%;

b) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 2 năm đến dưới 5 năm: 6%;

c) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 5 năm đến dưới 10 năm: 4%;

d) Đối với bất động sản có thời gian nắm giữ từ 10 năm trở lên: 2%.

[...]

Như vậy, đối với cả cá nhân cư trú, lẫn không cư trú, thì việc áp dụng cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ khi không xác định giá mua và các chi phí liên quan đến việc bán bất động sản thì thuế TNCN được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất tùy vào năm nắm giữ.

Lưu ý:

(1) Nếu không xác định giá mua và các chi phí liên quan đến việc bán bất động sản nhưng chứng minh được bất động sản có nguồn gốc từ nhận thừa kế thì thuế TNCN được xác định bằng giá bán nhân với thuế suất là 2%.

(2) Thời gian nắm giữ bất động sản tính từ khi cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản (từ ngày Luật Thuế TNCN (thay thế) có hiệu lực) đến thời điểm chuyển nhượng.

(3) Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

(4) Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại (3).

Khi nào áp dụng cách tính thuế TNCN từ bán bất động sản theo năm nắm giữ tại Dự thảo Luật Thuế TNCN? (Hình từ Internet)

Hiện nay, thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được miễn thuế TNCN không?

Quy định theo khoản 6 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định cụ thể như sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

[...]

6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

Như vậy, thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định hiện hành.

Bên cạnh đó, căn cứ theo Điều 47 Luật Đất đai 2024 có quy định về điều kiện chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp như sau: 

Điều 47. Điều kiện chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp

Cá nhân sử dụng đất nông nghiệp do được Nhà nước giao đất, do chuyển đổi, nhận chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận tặng cho quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác thì chỉ được chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp trong cùng đơn vị hành chính cấp tỉnh cho cá nhân khác và không phải nộp thuế thu nhập từ việc chuyển đổi quyền sử dụng đất và lệ phí trước bạ.

Như vậy, hiện nay, cá nhân không phải nộp thuế thu nhập từ việc chuyển đổi quyền sử dụng đất nông nghiệp và lệ phí trước bạ khi chuyển đổi đất nông nghiệp mà cá nhân đó có được thông qua giao đất của Nhà nước, chuyển đổi, nhận chuyển nhượng, thừa kế hoặc nhận tặng cho quyền sử dụng đất hợp pháp từ người khác.