Công văn 4275/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Halo Design Việt Nam
Địa chỉ: lầu 1, 52 Đông Du, P. Bến Nghé, Q.1
Mã số thuế: 0311443318

Trả lời văn thư số 03/CV ngày 27/4/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 06/08/2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”

Trường hợp Công ty theo trình bày, ký hợp đồng hợp tác kinh doanh số 15/2015/HDHTKD-SGCC ngày 31/7/2015 với Tổng Công ty Xây dựng Sài Gòn- TNHH MTV (SGCC) (thời gian thực hiện hợp đồng là 3 năm kể từ ngày 01/8/2015). Theo thỏa thuận tại hợp đồng Công ty được sử dụng mặt bằng của SGCC tại địa chỉ lầu 1 số 39 Hai Bà Trưng, P. Bến Nghé, Q.1 để làm văn phòng làm việc và Công ty phải thanh toán cho SGCC khoản tiền theo quy định tại hợp đồng không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của hợp đồng hợp tác thì đây được xem là dịch vụ cho thuê mặt bằng (văn phòng). Khi thu tiền thuê SGCC phải lập hóa đơn GTGT (áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%) giao Công ty để Công ty làm căn cứ kê khai thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.