Công văn 1129/TCHQ-TXNK về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng máy hoặc bình phun thuốc trừ sâu nhập khẩu dùng trong nông nghiệp do Tổng cục Hải quan ban hành

Kính gửi: Thời báo kinh tế Sài Gòn

Tổng cục Hải quan nhận được phản ánh của Thời báo kinh tế Sài gòn ngày 12/1/2012 về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng máy hoặc bình phun thuốc trừ sâu nhập khẩu dùng trong nông nghiệp. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

1. Quy định hiện hành

- Theo quy định tại điểm k, khoản 2 Điều 8 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12; điểm 2.10, Mục II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về thuế GTGT, thì: "Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu" thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%

- Theo quy định tại Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hoá của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, thì: "Trường hợp hàng hoá được quy định cụ thể thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%, 10% theo quy định tại Luật thuế GTGT, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ và Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 123/2008/NĐ-CP thì thực hiện theo quy định tại các văn bản này.

Ví dụ 1: Trong Biểu thuế GTGT có ghi mức thuế suất thuế GTGT nhóm 9011 "Kính hiển vi quang học phức hợp, kể cả loại để xem vi ảnh, vi phim quay hay vi chiếu" là 10%. Theo đó, toàn bộ các mặt hàng thuộc mã số này áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%. Nhưng trường hợp các kính hiển vi thuộc nhóm 9011 được xác định là thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học theo quy định tại điểm m, Khoản 2, Điều 8 Luật thuế GTGT thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 5%".

Theo đó, mặt hàng máy hoặc bình phun thuốc trừ sâu nhập khẩu dùng trong nông nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 5%.

2. Về nội dung nêu tại bui báo của thời báo kinh tế Sài Gòn:

- Theo phản ánh của Thời báo kinh tế Sài Gòn thì Biểu thuế GTGT năm 2012 quy định mặt hàng máy phun thuốc trừ sâu nhập khẩu dùng trong nông nghiệp có mã số và thuế suất GTGT là 10% là chưa phù hợp với quy định hiện hành tại Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện. Tuy nhiên trên thực tế hiện nay Bộ Tài chính đang dự thảo Biểu thuế GTGT năm 2012 căn cứ trên Danh mục hàng hoá XNK Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011.

Việc xác định thuế suất thuế GTGT của một mặt hàng cụ thể căn cứ trên Biểu thuế GTGT theo Danh mục hàng hoá của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi ban hành kèm theo Thông tư số 131/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính và phải xem xét mã số, mô tả tương ứng của mặt hàng hiện nay theo Danh mục hàng hoá XNK Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 156/2011/TT-BTC ngày 14/11/2011 với mã số trước đây trong Biểu thuế GTGT để xác định mức thuế phù hợp. Trong trường hợp hàng hoá được quy định cụ thể áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại Luật thuế GTGT, Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ và Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì thực hiện theo quy định tại các văn bản này. Như vậy mặt hàng "máy hoặc bình phun thuốc trừ sâu dùng cho nông nghiệp" có thuế suất thuế GTGT là 5%.

Tổng cục Hải quan đã có văn bản chỉ đạo việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng máy hoặc bình phun thuốc trừ sâu dùng trong nông nghiệp để thực hiện thống nhất trong toàn ngành.

Tổng cục Hải quan xin trân trọng cảm ơn sự đóng góp ý kiến kịp thời của Thời báo kinh tế Sài Gòn và mong nhận được sự hợp tác trong thời gian tới./.