Mức phạt chậm quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu?
Nội dung chính
Mức phạt chậm quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu?
Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định mức phạt chậm quyết toán thuế TNCN 2025 như sau:
Số ngày chậm quyết toán thuế TNCN 2025 | Hình thức xử phạt chính | Hình thức xử phạt bổ sung | Căn cứ pháp lý |
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 - 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ | Phạt cảnh cáo | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế | Khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP |
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 - 30 ngày, trừ trường hợp trên | Từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng | Khoản 2 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP | |
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 - 60 ngày | Từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng | Khoản 3 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP | |
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 - 90 ngày. - Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. - Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (*). - Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (**) | Từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng | - Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế. - Trường hợp (*) và (**) phải nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế. | Khoản 4, 6 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP |
Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và NNT đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào NSNN trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế. Lưu ý: Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp 11,5 triệu đồng. | Từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng | Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế | Khoản 5 và điểm a khoản 6 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP |
Lưu ý: Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn (khoản 4 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Công văn 636/TCT-DNNCN năm 2021).
Mức phạt chậm quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu? (Hình từ Internet)
Thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 là khi nào?
Căn cứ khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
...
Đồng thời, căn cứ khoản 5 Điều 148 Bộ luật Dân sự 2015 quy định như sau:
Kết thúc thời hạn
...
5. Khi ngày cuối cùng của thời hạn là ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ thì thời hạn kết thúc tại thời điểm kết thúc ngày làm việc tiếp theo ngày nghỉ đó.
...
Bên cạnh đó, căn cứ Thông báo 6150/TB-BLĐTBXH năm 2024 thì lịch nghỉ lễ 30/4 và 01/5 của cơ quan nhà nước là từ thứ Tư ngày 30/4/2025 đến hết Chủ nhật ngày 04/5/2025.
Do đó, thời hạn quyết toán thuế TNCN 2025 được xác định như sau:
- Chậm nhất là ngày 31/3/2025 (Thứ hai): Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Chậm nhất là ngày 05/5/2025 (Thứ hai): Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.
Lưu ý: Do thủ tục tự quyết toán thuế TNCN của năm 2024 được thực hiện vào năm 2025 nên nội dung bài viết sử dụng cụm từ “quyết toán thuế TNCN 2025.
Những đối tượng nào phải quyết toán thuế TNCN 2025?
Căn cứ điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định các đối tượng phải quyết toán thuế TNCN 2025 bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công;
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập được cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế;
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
