Thông tư 05/2000/TT-BTC sửa đổi Thông tư 146/1998/TT-BTC hướng dẫn tính thuế và kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng đối với ngành điện do Bộ Tài chính ban hành
| Số hiệu | 05/2000/TT-BTC |
| Ngày ban hành | 12/01/2000 |
| Ngày có hiệu lực | 27/01/2000 |
| Loại văn bản | Thông tư |
| Cơ quan ban hành | Bộ Tài chính |
| Người ký | Phạm Văn Trọng |
| Lĩnh vực | Thuế - Phí - Lệ Phí,Tài nguyên - Môi trường |
|
BỘ
TÀI CHÍNH |
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
|
Số: 05/2000/TT-BTC |
Hà Nội, ngày 12 tháng 1 năm 2000 |
Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 02/1997/QH9
ngày 10/5/1997; Nghị định số 28/1998/NĐ-CP
ngày 11/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT; Nghị định số 102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 của Chính phủ sửa
đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 28/1998/NĐ-CP
(nêu trên);
Thực hiện tính và nộp thuế GTGT của sản phẩm điện phù hợp với tổ chức sản xuất,
kinh doanh của ngành điện và số thuế GTGT của sản phẩm điện phát sinh trên địa
bàn các địa phương; sau khi trao đổi thống nhất với Tổng công ty Điện lực Việt
Nam tại công văn số 6902 EVN/TCKT ngày 23/11/1999, Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi,
bổ sung một số điểm quy định tại Thông tư số 146/1998/TT-BTC
ngày 12/11/1998 hướng dẫn kê khai, nộp thuế GTGT đối với ngành điện như sau:
I. SỬA ĐỔI VỀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT ĐỐI VỚI SẢN PHẨM ĐIỆN:
1. Sửa đổi điểm 1 Mục II về xác định thuế GTGT đối với sản phẩm điện:
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của các đơn vị hạch toán tập trung thuộc Văn phòng Tổng công ty được phân bổ để khấu trừ ở các Công ty Điện lực trực thuộc tính bằng 5% giá bán điện nội bộ. Mức 5% tính trên giá bán điện nội bộ được xác định như thuế GTGT đầu ra của tổng công ty (khối hạch toán tập trung tại Văn phòng Tổng công ty) và thuế GTGT đầu vào của các Công ty Điện lực.
Tổng công ty kê khai, tính thuế GTGT phải nộp của sản phẩm điện khối hạch toán tập trung như sau:
|
Thuế GTGT phải nộp |
= |
Thuế
GTGT |
- |
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Trong đó:
- Thuế GTGT đầu ra là số thuế phân bổ cho các Công ty Điện lực trực thuộc được xác định bằng:
|
Thuế GTGT đầu ra |
= |
Sản lượng điện bán ra |
x |
Giá bán điện nội bộ (giá chưa có thuế GTGT) |
x |
5% |
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm thuế GTGT đầu vào phát sinh tại các đơn vị trực thuộc hạch toán tập trung và thuế GTGT đầu vào phát sinh tại Văn phòng Tổng công ty được tính khấu trừ theo chế độ.
2. Sửa đổi điểm 2.2.b Phần II về xác định số thuế GTGT phải nộp đối với sản phẩm điện ở điện lực các tỉnh, thành phố trực thuộc các Công ty Điện lực I, II, III như sau:
a. Thuế GTGT đầu vào chung của Công ty được tính phân bổ cho các đối Điện lực tỉnh, thành phố như sau:
|
|
|
Tổng số thuế GTGT đầu vào phải phân bổ Tổng doanh thu bán diện của toàn Công ty (doanh thu chưa có thuế GTGT) |
|
|
Trường hợp chưa xác định được doanh thu, sản lượng điện mua vào bán ra cũng như thuế GTGT đầu vào, đầu ra của sản phẩm điện thì Công ty căn cứ vào số kế hoạch để xác định; khi quyết toán điều chỉnh theo số thực tế.
Ví dụ:
Quý I năm 2000, căn cứ vào kế hoạch mua, bán điện và giá mua điện của Tổng công ty, Công ty Điện lực I dự tính số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý là 100 tỷ đồng, trong đó:
+ Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện mua của tổng công ty là 98 tỷ đồng.
+ Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh điện phát sinh tại Văn phòng Công ty và các đơn vị phụ trợ là 02 tỷ đồng.
Tổng doanh thu bán điện kế hoạch Công ty giao cho các Điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc trong quý I/2000 là 2.200 tỷ đồng, sản lượng kế hoạch giao cho các Điện lực là 2,5 tỷ KWh.
Mức phân bổ thuế GTGT đầu vào tính trên doanh thu của Công ty được xác định để các Điện lực tỉnh, thành phố tính khấu trừ là:
100 tỷ đồng/2.200 tỷ đồng x 100 = 4,55 %
Căn cứ vào mức phân bổ thuế GTGT đầu vào tính trên doanh thu do Công ty xác định là 4,55%, Công ty thông báo cho Điện lực tỉnh, thành phố làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào (phần Công ty phân bổ) đối với sản phẩm điện bán ra tại Điện lực tỉnh, thành phố.
- Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm điện bán ra được xác định theo hoá đơn bán điện, tính bằng 10% trên giá bán điện chưa có thuế GTGT.
- Thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện tính theo mức phân bổ trên doanh thu được xác định bằng (=) mức phân bổ tính trên doanh thu bán điện (tỷ lệ%) nhân với (x) doanh thu bán điện của Điện lực.
Ví dụ: