Công văn 5290/TCT-HT về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài và thuế thu nhập cá nhân do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Minh Chi

Trả lời công văn số 051/MC ngày 14/11/2007 của Công ty TNHH Minh Chi đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài và thuế thu nhập cá nhân, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế đối với nhà thầu nước ngoài:

Theo quy định tại Mục II, Phần B, Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì: Công ty TNHH Minh Chi ký hợp đồng với hãng Nippon Conveyor Nhật Bản (là nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam) về việc cung cấp dịch vụ phần mềm Điều khiển cho Hệ thống băng tải lắp đặt tại công trường Thuỷ điện Bản Vẽ - Tỉnh Nghệ An thì hãng Nippon Conveyor Nhật Bản phải nộp các loại thuế cụ thể như sau:

+ Thuế GTGT: 05% trên doanh thu tính thuế (trong đó: GTGT 50% × thuế suất thuế GTGT 10%).

+ Thuế TNDN là: 05% trên doanh thu tính thuế.

Công ty TNHH Minh Chi có trách nhiệm thực hiện việc kê khai và nộp các Khoản thuế nêu trên theo quy định tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế.

2. Về thuế thu nhập cá nhân:

Tại Điểm 3.1, Mục III, Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao quy định đối tượng kê khai nộp thuế, bao gồm:

“- Cơ quan chi trả thu nhập cho cá nhân có thu nhập đến mức phải khấu trừ thuế.

- Cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế, kể cả trường hợp uỷ quyền cho các tổ chức, cá nhân được phép kinh doanh dịch vụ tư vấn thuế theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Minh Chi ký hợp đồng với hãng Nippon Conveyor Nhật Bản (không ký hợp đồng với từng chuyên gia của hãng Nippon Conveyor) và không chịu trách nhiệm chi trả bất cứ Khoản chi phí nào cho các chuyên gia của hãng Nippon Conveyor Nhật Bản trong thời gian làm việc tại Việt Nam thì Công ty TNHH Minh Chi không thuộc đối tượng phải thực hiện việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các chuyên gia của hãng Nippon Conveyor.

Công ty TNHH Minh Chi có trách nhiệm thông báo cho hãng Nippon Conveyor Nhật Bản biết về trách nhiệm trong việc kê khai khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân của các chuyên gia sang Việt Nam làm việc.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH Minh Chi biết và liên hệ với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn thực hiện.