Công văn 4938/TCT-CS về chính sách thuế giá trị gia tăng bán tài sản đảm bảo tiền vay và hàng khuyến mại, quảng cáo phục vụ hoạt động kinh doanh do Tổng cục Thuế ban hành

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 201/CV-NHNTQNg ngày 10/9/2010 của Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Quảng Ngãi về việc thuế GTGT bán tài sản đảm bảo tiền vay và hàng khuyến mại, quảng cáo phục vụ hoạt động kinh doanh. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế GTGT đối với bán tài sản đảm bảo tiền vay:

Ngày 16/7/2009, Tổng cục Thuế đã có công văn số 2918/TCT-CS gửi Cục Thuế Hà Nội, Công ty quản lý nợ và khai thác tài sản về việc thuế GTGT bán tài sản đảm bảo tiền vay, theo đó: “từ ngày 01/01/2009, hoạt động “bán tài sản đảm bảo tiền vay” của các tổ chức tín dụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tổ chức tín dụng khi bán tài sản đảm bảo tiền vay phải xuất hoá đơn GTGT, thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định của pháp luật.” (bản photocopy kèm theo)

Đề nghị Ngân hàng nghiên cứu thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2918/TCT-CS nêu trên.

2. Về thuế GTGT đối với hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ:

Tại Điểm 1.2c Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

“c) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

c.1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.

c.2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh số chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.

c.6. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”

Tại Điểm 8a Mục II Phần A Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT:

“8. Dịch vụ tài chính:

a) Dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức: cho vay; chiết khấu và tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính và các hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật do các tổ chức tài chính, tín dụng tại Việt Nam cung ứng.”

Căn cứ theo hướng dẫn trên, nếu Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Ngãi mua hàng hoá để thực hiện các chương trình khuyến mại phục vụ cho các hoạt động cấp tín dụng là hoạt động thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì Chi nhánh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của những hàng hoá này; nếu mua hàng hoá để thực hiện các chương trình khuyến mại đúng theo quy định của pháp luật phục vụ các hoạt động khác chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Tổng cục Thuế trả lời để Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Ngãi được biết./.