|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 45691/CT-HTr
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 2016
|
Kính gửi: Chi nhánh Công ty Obayashi Việt Nam
(Địa chỉ:
Phòng 1701, tầng 17, tòa nhà PVI, lô PV2, đường Trần Thái Tông phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, TP Hà Nội.
MST:
0304436870-001)
Trả lời công văn số 05/2016/CV-HNT ngày 16/06/2016 của
Chi nhánh Công ty Obayashi Việt Nam (sau đây gọi tắt là OVCHN) hỏi về chính
sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014
hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị
định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản 1 Điều 5 quy định như sau:
“Điều 5. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị
định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị
định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“2. Các loại hóa đơn:
a) Hóa đơn giá
trị gia tăng (mẫu số
3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo
Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
- Bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được
coi như xuất khẩu
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế GTGT.
+ Tại Khoản 20 Điều 4 quy định về khu phi thuế quan
như sau:
“Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất,
doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và
các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như
khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.”
+ Tại Điều 8 quy định,
thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
“8. Thời điểm xác định thuế GTGT
1. Đối
với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa
cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
+ Tại Điều 9 quy định
về thuế suất 0% như sau:
“Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp
đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng
hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế
GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn
tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch
vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài
theo quy định của pháp luật.
…
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa
xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ
khác theo quy định của pháp luật;
- Có tờ khai hải
quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này...”
+ Tại Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế.
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của
Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi,
bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài
chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản 10 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được
sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của
Bộ Tài chính) quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị
gia tăng đầu vào.
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính.
+ Tại Điều
3 sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định thời điểm
xác định doanh thu như sau:
“2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu
thuế được xác định như sau:
a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người
mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc
cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua
trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5
Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
c) Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.
d) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.
+ Tại Tiết m Khoản 3 Điều 5 quy định như sau:
“m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công
trình, giá trị hạng mục công trình hoặc
giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy
móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng,
lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên
vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao
gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp OVCHN thực hiện thiết
kế và thi công Bể nước cứu hỏa và Hành lang thoát
hiểm Phòng kỹ thuật và Tường chống cháy khu vực mái nổi Dự án nhà máy Yazaki Việt
Nam ("Dự án") kèm theo máy móc thiết bị cho Công ty TNHH Yazaki Hải
Phòng VN là doanh nghiệp chế xuất;
nếu đáp ứng đủ điều kiện nêu tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì
được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Khi thực hiện nhập khẩu máy móc thiết bị vào khu chế xuất để thực hiện dự án công ty lập
hóa đơn GTGT theo quy định. Khi Dự án hoàn thành bàn giao, OVCHN lập hóa đơn
GTGT theo giá trị công trình không bao gồm phần máy
móc thiết bị đã lập hóa đơn.
Các nhà thầu phụ khi cung cấp máy móc thiết bị cho
công ty thì không được áp dụng thuế suất 0%. Đối với số thuế GTGT đầu vào mà
OVCHN đã thanh toán cho các nhà cung cấp trong nước nếu đáp ứng đủ điều kiện
quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ
Tài chính thì công ty được kê khai khấu trừ theo quy định.
Thời điểm xác định
doanh thu tính thuế TNDN với lô máy móc thiết bị xuất vào khu chế xuất là thời
điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 đề được hướng dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Chi nhánh Công ty
Obayashi Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|
