Công văn 3749/TCT-KK về kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Trả lời công văn số 1328/CT-THNVDT ngày 16/05/2011 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn Công ty TNHH thương mại BNT về việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm 5.1, Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn "Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn  gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được  nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm  tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế "

Điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.

Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH thương mại BNT căn cứ số liệu trên tờ khai hàng hoá nhập khẩu phát sinh hàng tháng (thực chất phải kê khai theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước) để kê khai trên bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu 01-2/GTGT là không đúng quy định.

Trường hơp đối với số thuế GTGT  đầu vào của hàng nhập khẩu Công ty kê khai theo tờ khai Hải quan tháng 1, 2 năm 2010  và đã thực hiện nộp tiền vào NSNN sau khi mở tờ khai hải quan thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu theo quy định (do đơn vị đã thực nộp tiền vào NSNN).

Trường hợp Công ty tự phát hiện ra sai sót do kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng tờ khai hải quan thì Công ty được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Cơ quan thuế không xử phạt đối với hành vi kê khai chậm nộp tiền thuế Công ty bị xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục về thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/9/2007 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế thành phố Đà Nẵng biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện./.