Công văn số 2411 TCT/NV1 ngày 21/06/2002 của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế về việc xác định CP hợp lý khi quyết toán thuế TNDN

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Nghệ An

Trả lời công văn số 58/TCKT ngày 29/5/2002 của Cục thuế tỉnh Nghệ An về việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc có công ty mẹ không đoóng trụ sở tại tỉnh Nghệ An, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại phần D Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng thì: Các đơn vị hạch toán phụ thuộc nếu đã đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT trực tiếp với Cục thuế theo phương pháp khấu trừ được cấp mã số thuế, xác định được thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, hàng tháng thực hiện nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế, lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán và có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, có đủ các điều kiện theo Thông tư 122/2000/TT-BTC thì được xét hoàn thuế GTGT đầu vào.

Trường hợp Cục thuế tỉnh Nghệ An nêu tại công văn chưa rõ: Chi nhánh thu mua và trực tiếp xuất khẩu hay xuất chuyển về Công ty mẹ ở địa phương khác để xuất khẩu. Nếu chi nhánh xuất chuyển nội bộ về Công ty mẹ để xuất khẩu thì không thực hiện hoàn thuế GTGT tại chi nháh vì tại Chi nhánh không có thuế GTGT đầu ra. Nếu chi nhánh xuất hóa đơn GTGT cho Công ty mẹ để Công ty mẹ xuất khẩu hoặc Chi nhánh trực tiếp xuất khẩu, uỷ thác xuất khẩu và chi nhánh kê khai đủ thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, có đủ thủ tục, hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 122/2000/TT-BTC nêu trên thì Cục thuế xét giải quyết hoàn thuế cho chi nhánh theo quy định. Trường hợp phát hiện có vướng mắc thì tiến hành kiểm tra trước khi hoàn thuế GTGT. Việc phân loại đối tượng kiểm tra, hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế biết và thực hiện./.