Hạn chót nộp tiền thuế TNDN tạm nộp Quý 4 2024? Có được miễn thuế TNDN đối với đất tại TP HCM chưa bán được không?

Nội dung chính

Hạn chót nộp tiền thuế TNDN tạm nộp Quý 4 2024 là khi nào?

Theo quy định tại Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính hàng quý chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo.

Do đó, hạn chót nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2024 (bao gồm các tháng 10, 11 và 12) sẽ là ngày 30/01/2025.

Tuy nhiên, do ngày 30/01/2025 trùng với ngày mùng Hai Tết Nguyên đán Ất Tỵ, là ngày nghỉ lễ theo quy định, nên thời hạn nộp thuế được dời đến ngày làm việc tiếp theo. Cụ thể, hạn chót nộp thuế TNDN tạm tính quý 4 năm 2024 sẽ là ngày 03/02/2025 (thứ Hai). 

Hạn chót nộp tiền thuế TNDN tạm nộp Quý 4 2024? Có được miễn thuế TNDN đối với đất tại TP HCM chưa bán được không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản có được miễn thuế TNDN đối với đất tại TP HCM chưa bán được không?

Theo các quy định pháp luật hiện hành, doanh nghiệp kinh doanh bất động sản không được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với đất chưa bán. Cụ thể:

Theo Điều 16 Thông tư 78/2014/TT-BTC, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản bao gồm:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền thuê đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất.

- Thu nhập từ chuyển nhượng các tài sản gắn liền với đất.

Bên cạnh đó Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi 2013 và Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, khoản 1 Điều 119 Luật khám bệnh, chữa bệnh 2023) có các khoản thu nhập được miễn thuế, bao gồm:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sả

2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.

4.Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.

5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.

6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật này.

7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.

9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

10. Phần thu nhập không chia của cơ sở khám bệnh, chữa bệnh để lại để đầu tư phát triển cơ sở khám bệnh, chữa bệnh đó; phần thu nhập không chia của cơ sở y tế thực hiện xã hội hóa nhưng không phải là cơ sở khám bệnh, chữa bệnh và phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.

11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Như vậy, thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản không nằm trong danh sách các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN.

Đối với đất tại TP HCM chưa bán của doanh nghiệp:

- Đất chưa bán được coi là hàng tồn kho trong hoạt động kinh doanh bất động sản.

- Chi phí liên quan đến đất chưa bán (như chi phí mua đất, chi phí phát triển dự án) được ghi nhận là giá vốn hàng bán và sẽ được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN khi bất động sản được bán ra.

- Chưa phát sinh doanh thu từ đất chưa bán, do đó chưa phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN đối với phần đất này.

Nếu doanh nghiệp sở hữu đất mà chưa thực hiện chuyển nhượng hoặc bán, thì việc miễn thuế TNDN có thể không áp dụng, vì thuế TNDN thường được tính dựa trên thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, bao gồm cả chuyển nhượng bất động sản.

Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng bất động sản và phát sinh thu nhập từ hoạt động này, sẽ phải kê khai và nộp thuế TNDN theo quy định.

Lưu ý: Thông tin được cung cấp trên đây nhằm mục đích tham khảo, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm viết. Vì các quy định pháp luật có thể thay đổi hoặc được áp dụng khác nhau tùy vào từng trường hợp, doanh nghiệp nên xem xét kỹ các quy định liên quan. Để có sự chắc chắn và phù hợp nhất với tình huống cụ thể, việc tham khảo ý kiến của chuyên gia pháp lý sẽ giúp doanh nghiệp đưa ra quyết định đúng đắn hơn.

Thị trường mua bán đất TP HCM đầu năm 2025 biến động ra sao?

Thị trường mua bán đất TP.HCM trong năm 2025 dự kiến sẽ có những biến động tích cực, phản ánh xu hướng phục hồi và phát triển sau giai đoạn trầm lắng. Dưới đây là một số điểm nổi bật:

- Nguồn cung bất động sản tăng trưởng mạnh mẽ

+ Gia tăng sản phẩm mới: Dự kiến, TP.HCM sẽ đón nhận thêm khoảng 8.000 - 9.000 căn hộ trong năm 2025 và khoảng 11.000 căn hộ vào năm 2026.

+ Ngoài ra việc giải quyết các vướng mắc pháp lý đã thúc đẩy gia tăng nguồn cung mới cho thị trường. Khi nguồn cung được cải thiện, giá nhà dự kiến sẽ tăng chậm lại, tạo cơ hội cho người dân sở hữu nhà ở.

- Phân khúc và khu vực phát triển

+ Khu vực trung tâm: Vẫn duy trì mức độ quan tâm cao, với giá bán ngày càng tăng nhờ đáp ứng nhu cầu kết nối và việc làm của người dân.

+ Vùng ven: Các tuyến metro và dự án hạ tầng giao thông mới sẽ góp phần thay đổi hạ tầng đô thị, tạo đà tăng trưởng tốt. Phân khúc chung cư dự kiến sẽ hưởng lợi nhiều nhất và có thể tăng giá nhanh hơn, trong khi đất nền có thể phục hồi từ cuối năm 2025.

- Chính sách và hạ tầng: Những cải cách trong Luật Đất đai sửa đổi, kết hợp với các chính sách đầu tư công và các dự án hạ tầng trọng điểm như đường Vành đai 3, Vành đai 4, cao tốc Bến Lức - Long Thành và sân bay Long Thành giai đoạn 1, sẽ tạo nền tảng pháp lý minh bạch và thúc đẩy kết nối vùng, tạo sức bật cho thị trường bất động sản. 

Tuy nhiên, để thị trường mua bán đất TP HCM trở lại thời kỳ sôi động như giai đoạn 2018 - 2019, có thể cần thêm một vài năm nữa. Việc phục hồi và phát triển bền vững sẽ phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm chính sách pháp lý, hạ tầng và nhu cầu thị trường.