|
BỘ TÀI CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
150/2013/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày
29 tháng 10 năm 2013
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN VỀ LẬP, QUẢN LÝ VÀ VIỆC THỰC HIỆN HOÀN THUẾ TỪ QUỸ
HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày
29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số
21/2012/QH12 ngày 20 tháng 11 năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số
13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 và các văn bản hướng dẫn
thi hành;
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước số
01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 và các văn bản hướng dẫn thi hành;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày
27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Pháp chế, Vụ
trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước, Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng giám đốc Kho
bạc Nhà nước;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng
dẫn về lập, quản lý và việc thực hiện hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia
tăng.
Mục I. QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này quy định về lập, quản lý Quỹ hoàn
thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi chung là Quỹ hoàn thuế) và việc thực hiện
hoàn thuế giá trị gia tăng cho các đối tượng được hoàn thuế theo quy định của
pháp luật.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
Tổng cục thuế, Vụ Ngân sách Nhà nước, Kho bạc Nhà
nước, Cục thuế các tỉnh thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi chung là Cục
thuế), Kho bạc nhà nước cấp tỉnh trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao và
quy định tại Thông tư này có trách nhiệm lập dự toán, quản lý và thực hiện việc
hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế cho các đối tượng được hoàn thuế theo quyết định của
cơ quan có thẩm quyền.
Điều 3. Nguyên tắc lập và quản
lý Quỹ hoàn thuế
Quỹ hoàn thuế được lập và hình thành từ nguồn
thu thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu. Quỹ hoàn thuế được mở tài
khoản để quản lý tập trung tại Kho bạc Nhà nước và do Tổng cục trưởng Tổng cục
Thuế làm chủ tài khoản theo ủy quyền của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Mục II. QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Điều 4. Dự toán kinh phí
dành cho Quỹ hoàn thuế
1. Dự toán kinh phí dành cho Quỹ hoàn thuế (sau
đây gọi chung là dự toán Quỹ hoàn thuế) được lập cùng với dự toán ngân sách nhà
nước hàng năm theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn.
2. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh số
thuế giá trị gia tăng phải hoàn vượt dự toán, Vụ Ngân sách Nhà nước chủ trì phối
hợp với Tổng cục Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, giải quyết theo quy
định của pháp luật.
Điều 5. Quản lý kinh phí
dành cho Quỹ hoàn thuế
1. Căn cứ dự toán Quỹ hoàn thuế được duyệt, Vụ
Ngân sách Nhà nước thông báo cho Tổng cục Thuế thực hiện quản lý, theo dõi chi
Quỹ hoàn thuế tại Kho bạc Nhà nước.
2. Căn cứ dự toán Quỹ hoàn thuế được duyệt, dự
kiến chi hoàn thuế giá trị gia tăng, tình hình thực hiện thu thuế giá trị gia
tăng và hoàn thuế giá trị gia tăng của quý trước, năm trước liền kề của các tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương, Tổng cục Thuế thực hiện phân bổ và thông báo hạn
mức sử dụng Quỹ hoàn thuế cả năm (có chia ra theo từng quý) cho Cục thuế và cơ
quan Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh. Căn cứ vào số hoàn thuế quý trước, năm trước liền
kề Tổng cục Thuế đã thực hiện, Tổng cục Thuế xác định, phân bổ hạn mức sử dụng
Quỹ hoàn thuế để thực hiện hoàn thuế thuộc nhiệm vụ của Tổng cục Thuế; thông
báo cho Kho bạc Nhà nước hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế của các Cục thuế và của
Tổng cục Thuế.
Việc phân bổ và thông báo hạn mức sử dụng Quỹ
hoàn thuế theo quy định trên được thực hiện cùng với việc giao dự toán thu ngân
sách hàng năm.
3. Hàng tháng, quý, sáu tháng, năm, Cục thuế phối
hợp với Kho bạc Nhà nước cùng cấp tổng hợp, báo cáo tình hình thực hiện hạn mức
sử dụng Quỹ hoàn thuế và kết quả thực hiện chi hoàn thuế giá trị gia tăng về Tổng
cục Thuế để tổng hợp báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài chính đồng gửi các đơn vị liên
quan để phối hợp quản lý.
Tổng cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn Mẫu báo
cáo; thời gian báo cáo tình hình thực hiện hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế và kết
quả thực hiện chi hoàn thuế giá trị gia tăng.
Điều 6. Thực hiện hoàn thuế
1. Việc xem xét, quyết định hoàn thuế được thực
hiện theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn
bản hướng dẫn thi hành.
2. Trong quá trình thực hiện, cơ quan thuế phải
thực hiện kiểm soát, đối chiếu việc hoàn thuế với phạm vi hạn mức sử dụng Quỹ
hoàn thuế được giao. Trường hợp phát sinh số thuế hoàn vượt hạn mức được giao
cho địa phương, Cục thuế có trách nhiệm báo cáo về Tổng cục Thuế để xem xét, giải
quyết.
3. Tổng cục Thuế chủ trì, phối hợp với Vụ Ngân
sách Nhà nước để thực hiện ứng trước hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế của quý sau
cho cơ quan thuế phát sinh thiếu hạn mức. Trường hợp, thời điểm phát sinh thiếu
hạn mức vào quý cuối cùng trong năm thì thực hiện việc điều hòa hạn mức từ nơi
thừa sang nơi thiếu. Trường hợp dự toán Quỹ hoàn thuế được duyệt không đủ đảm bảo
cho việc hoàn thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều
4 Thông tư này.
Điều 7. Nội dung chi Quỹ
hoàn thuế
Quỹ hoàn thuế được sử dụng chi hoàn thuế giá trị
gia tăng cho người nộp thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại
Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thực hiện.
Trường hợp người nộp thuế được hoàn số thuế giá
trị gia tăng nộp thừa theo quy định tại khoản 13 Điều 1 Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế thì thực hiện giảm thu ngân
sách trung ương và ngân sách địa phương tương ứng với tỷ lệ phân chia nguồn thu
cho từng cấp ngân sách trước đó theo quy định, không chi từ Quỹ hoàn thuế.
Điều 8. Quy trình thực hiện
chi hoàn thuế
1. Trường hợp việc hoàn thuế do Tổng cục Thuế thực
hiện
Khi nhận được Quyết định hoàn thuế giá trị gia
tăng hoặc Quyết định về việc hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước do Tổng
cục Thuế gửi và hồ sơ kèm theo theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư này,
Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm soát chi và làm
thủ tục chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn
mức sử dụng Quỹ hoàn thuế đã thông báo cho Tổng cục Thuế.
2. Trường hợp việc hoàn thuế do Cục thuế thực hiện
Khi nhận được Quyết định hoàn thuế giá trị gia
tăng hoặc Quyết định về việc hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước và hồ
sơ kèm theo theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư này do Cục thuế gửi, Kho
bạc Nhà nước cấp tỉnh có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm soát chi
và làm thủ tục chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho đối tượng được hưởng trong phạm
vi hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế đã thông báo cho Cục thuế.
3. Trường hợp số tiền hoàn trả cho người nộp thuế
vượt hạn mức, cơ quan Kho bạc Nhà nước thông báo cho cơ quan thuế cùng cấp để
thực hiện theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 6 Thông tư này.
4. Chậm nhất là ngày 15 của tháng, quý, sáu
tháng, năm, Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh có trách nhiệm tổng hợp tình hình thực hiện
chi hoàn thuế giá trị gia tăng tại địa phương gửi Cục thuế cùng cấp để tổng hợp
báo cáo Tổng cục Thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 5 Thông tư này; đồng gửi
Kho bạc Nhà nước để theo dõi, đối soát.
Điều 9. Kiểm soát chi hoàn
thuế giá trị gia tăng tại cơ quan kho bạc nhà nước
1. Cơ quan Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận Quyết định
hoàn thuế giá trị gia tăng và hồ sơ kèm theo có trách nhiệm:
a) Kiểm soát tính đầy đủ, phù hợp quy định của
pháp luật (như về thẩm quyền quyết định; về tính hợp lệ) của hồ sơ đề nghị cơ
quan Kho bạc Nhà nước chi hoàn thuế giá trị gia tăng;
b) Đối chiếu số tiền hoàn thuế với hạn mức sử dụng
Quỹ hoàn thuế được giao, kiểm soát việc thực hiện hoàn thuế của cơ quan thuế;
c) Thực hiện hoàn thuế trong phạm vi hạn mức được
thông báo của cơ quan thuế.
2. Hồ sơ đề nghị cơ quan Kho bạc Nhà nước chi
hoàn thuế giá trị gia tăng (gọi chung là hồ sơ) bao gồm:
a) Quyết định về việc hoàn thuế hoặc Quyết định
về việc hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước;
b) Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước;
c) Chứng từ thông báo diện hoàn thuế của cơ quan
thuế (nếu có);
d) Các hồ sơ, chứng từ khác có liên quan đến việc
hoàn thuế.
3. Quy trình kiểm soát chi hoàn thuế giá trị gia
tăng
Cơ quan Kho bạc Nhà nước căn cứ vào Quyết định
hoàn thuế giá trị gia tăng và hồ sơ kèm theo do cơ quan thuế gửi sang thực hiện
phân loại và kiểm soát như sau:
a) Đối với trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra
sau:
- Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ đầy đủ
và phù hợp với quy định của pháp luật thì cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện
chi hoàn thuế cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn mức được thông báo của
cơ quan thuế.
- Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ không
đầy đủ, cơ quan Kho bạc Nhà nước phải yêu cầu cơ quan thuế gửi bổ sung.
- Trường hợp qua kiểm tra, phát hiện dấu hiệu
không phù hợp quy định của pháp luật thì cơ quan Kho bạc Nhà nước tạm dừng việc
chi hoàn thuế, đồng thời thông báo tới cơ quan thuế để chuyển hồ sơ sang diện
kiểm tra trước, hoàn thuế sau và khắc phục hành vi vi phạm (nếu có).
b) Đối với trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế
sau:
- Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ đầy đủ
và phù hợp với quy định pháp luật thì cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện chi
hoàn thuế cho đối tượng được hưởng trong phạm vi hạn mức được thông báo của cơ
quan thuế.
- Trường hợp qua kiểm tra, xác định hồ sơ không
đầy đủ, cơ quan Kho bạc Nhà nước phải yêu cầu cơ quan thuế gửi bổ sung.
- Trường hợp qua kiểm tra, phát hiện dấu hiệu
không phù hợp quy định của pháp luật, cơ quan Kho bạc Nhà nước tạm dừng việc
chi hoàn thuế, đồng thời thông báo tới cơ quan thuế để tiếp tục kiểm tra làm rõ
và khắc phục hậu quả vi phạm (nếu có).
4. Cơ quan Kho bạc Nhà nước theo dõi việc thực
hiện chi hoàn thuế giá trị gia tăng trong phạm vi hạn mức được thông báo. Trường
hợp đề nghị chi hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế cao hơn hạn mức, cơ
quan Kho bạc Nhà nước tạm dừng việc chi trả, đồng thời thông báo tới cơ quan
thuế cùng cấp để kịp thời xử lý.
5. Định kỳ hàng tháng hoặc hàng quý, năm cơ quan
Kho bạc Nhà nước phối hợp với cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ,
hạn mức để phát hiện các trường hợp ra Quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng,
chi hoàn thuế giá trị gia tăng không đúng quy định, tình hình thực hiện hạn mức
để khắc phục kịp thời.
Điều 10. Trách nhiệm của Tổng
cục Thuế
1. Phối hợp với Vụ Ngân sách Nhà nước lập, trình
Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt dự toán Quỹ hoàn thuế; bổ sung kinh phí cho Quỹ
hoàn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư này.
2. Hướng dẫn các Cục thuế xây dựng dự kiến chi
hoàn thuế giá trị gia tăng.
3. Phân bổ và thông báo hạn mức sử dụng Quỹ hoàn
thuế trong năm cho các Cục thuế và cho nhiệm vụ hoàn thuế thuộc trách nhiệm của
Tổng cục Thuế.
4. Quyết định việc ứng hạn mức sử dụng Quỹ hoàn
thuế của Quý trong phạm vi một Cục Thuế, điều hòa hạn mức giữa các Cục Thuế khi
phát sinh số chi hoàn thuế vượt hạn mức của năm.
5. Theo dõi tình hình sử dụng hạn mức hoàn thuế
và tình hình thực hiện chi hoàn thuế giá trị gia tăng tại các địa phương.
6. Phối hợp với cơ quan Kho bạc Nhà nước trong
quá trình thực hiện kiểm soát chi hoàn thuế và thực hiện kiểm tra đối chiếu hồ
sơ theo định kỳ tại cơ quan thuế.
7. Hàng tháng, quý, sáu tháng, năm, tổng hợp báo
cáo tình hình thực hiện hạn mức sử dụng Quỹ hoàn thuế và kết quả thực hiện chi
hoàn thuế giá trị gia tăng (có xác nhận của Kho bạc Nhà nước) để báo cáo Bộ Tài
chính, đồng gửi Vụ Ngân sách Nhà nước.
8. Tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự toán
kinh phí dành cho Quỹ hoàn thuế, quyết toán với ngân sách Nhà nước.
Điều 11. Trách nhiệm của
Kho bạc Nhà nước
1. Mở tài khoản quỹ hoàn thuế theo quy định tại Điều
3 Thông tư này.
2. Theo dõi, kiểm soát chi hoàn thuế giá trị gia
tăng theo quy định tại Thông tư này.
3. Thực hiện chi hoàn thuế giá trị gia tăng cho
các đối tượng được hoàn thuế theo đúng quy định.
4. Phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện kiểm
tra, đối chiếu hồ sơ theo định kỳ.
5. Xác nhận số thuế giá trị gia tăng đã thực chi
cho các đối tượng được hoàn thuế trên địa bàn từng tỉnh, thành phố.
Điều 12. Trách nhiệm của Vụ
Ngân sách Nhà nước
1. Phối hợp với Tổng cục Thuế lập dự toán Quỹ
hoàn thuế, tổng hợp vào ngân sách nhà nước hàng năm.
2. Phối hợp với Tổng cục Thuế điều hành dự toán
Quỹ hoàn thuế được duyệt; trường hợp dự toán không đủ, phối hợp với Tổng cục
Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài chính xem xét, giải quyết theo quy định của pháp luật.
Mục III. TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 13. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 01 năm 2014.
2. Bãi bỏ Quyết định số 1632/1998/QĐ-BTC ngày 17
tháng 11 năm 1998 về việc ban hành Quy chế lập, quản lý, sử dụng quỹ hoàn thuế
giá trị gia tăng và Quyết định số 96/2002/QĐ-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2002 về việc
sửa đổi, bổ sung một số điểm trong Quy chế lập, quản lý, sử dụng quỹ hoàn thuế
giá trị gia tăng ban hành theo Quyết định số 1632/1998/QĐ-BTC ngày 17 tháng 11
năm 1998 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Điều 14. Trách nhiệm thi
hành
Thủ trưởng cơ quan Thuế, Kho bạc Nhà nước, Vụ
Ngân sách Nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm hướng dẫn
và tổ chức thực hiện theo nội dung Thông tư này.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề
nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải
quyết./.
|
Nơi nhận:
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Văn phòng Quốc hội;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng Tổng Bí thư;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Văn phòng BCĐ phòng chống tham nhũng trung ương;
- Toà án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ,
cơ quan thuộc Chính phủ,
- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;
- Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước
các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương;
- Công báo;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Website Chính phủ;
- Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, PC (VT, PCT).
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
|
