|
NGÂN
HÀNG NHÀ NƯỚC
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
121/2005/QĐ-NHNN
|
Hà
Nội, ngày 02 tháng 2 năm 2005
|
QUYẾT ĐỊNH
CỦA THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC SỐ 121/2005/QĐ-NHNN NGÀY 02
THÁNG 02 NĂM 2005 VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY CHẾ VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI CÁC TỔ
CHỨC TÍN DỤNG
THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC
Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam và Luật
các tổ chức tín dụng ngày 12/12/1997;
Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
ngày 17/6/2003; Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật các tổ chức tín dụng ngày 15/6/2004;
Căn cứ nghị định số 86/2002/NĐ-CP ngày 15/11/2002
của Chính phủ về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm quản lý nhà nước của Bộ,
cơ quan ngang Bộ;
Căn cứ Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004
của Chính phủ về kiểm toán độc lập;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Các Ngân hàng và tổ chức tín dụng phi ngân
hàng,
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1.
Ban hành kèm theo Quyết định này
"Quy chế về kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tín dụng".
Điều 2.
Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ
ngày đăng Công báo và thay thế các văn bản: Quyết định số 322/1999/QĐ-NHNN5
ngày 14/9/1999 về việc ban hành Quy chế tổ chức thực hiện kiểm toán độc lập đối
với các tổ chức tín dụng; Quyết định số 499/2000/NHNN5 ngày 05/12/2000 về việc
sửa đổi, bổ sung một số điều của Quy chế tổ chức thực hiện kiểm toán độc lập đối
với tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 322/1999/QĐ-NHNN5 ngày
14/9/1999 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước.
Điều 3.
Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Các Ngân hàng và tổ chức
tín dụng phi ngân hàng, Chánh Thanh tra Ngân hàng Nhà nước, Thủ trưởng các đơn
vị có liên quan thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước
Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các tổ chức tín dụng có
trách nhiệm thi hành Quyết định này.
QUY CHẾ
VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG
(Ban hành theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02 tháng 02 năm 2005 của
Thống đốc Ngân hàng Nhà nước)
Chương 1:
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1.
Đối tượng áp dụng:
Quy chế này quy định về kiểm
toán độc lập đối với các tổ chức tín dụng được phép hoạt động tại Việt Nam
(gọi tắt là tổ chức tín dụng), gồm:
1. Tổ chức tín dụng Nhà nước (trừ
Ngân hàng Chính sách xã hội).
2. Tổ chức tín dụng cổ phần.
3. Tổ chức tín dụng liên doanh.
4. Quỹ tín dụng nhân
dân trung ương.
5. Tổ chức tín dụng 100% vốn nước
ngoài.
6. Chi nhánh ngân hàng nước
ngoài.
Điều 2.
Phạm vi kiểm toán:
1. Báo cáo tài chính hàng năm của
tổ chức tín dụng theo quy định tại Điều 1 Quy chế này phải được kiểm toán
bởi một doanh nghiệp kiểm toán độc lập đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định của
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
2. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
yêu cầu tổ chức tín dụng phải sử dụng một hoặc một số dịch vụ kiểm toán (kiểm
toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ) khi xét thấy cần thiết trong một số trường
hợp sau:
a- Tổ chức tín dụng có nguy cơ
lâm vào tình
trạng kiểm soát đặc biệt.
b- Tổ chức tín dụng được xem xét
để công nhận thoát khỏi tình
trạng kiểm soát đặc biệt.
c- Trước khi tổ chức tín dụng
tham gia niêm yết và phát hành cổ phiếu lần đầu ra công chúng tại Trung tâm
giao dịch chứng khoán hoặc Sở giao dịch chứng khoán.
d- Tổ chức tín dụng được sáp nhập,
bán lại hoặc hợp nhất.
đ- Các trường hợp khác do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam
quyết định.
Chương 2:
NHỮNG QUY ĐỊNH CỤ THỂ
Điều 3.
Báo cáo tài chính hàng năm của tổ chức tín dụng phải được
kiểm toán độc lập, gồm:
1. Bảng cân đối kế toán.
2. Báo cáo kết quả kinh doanh.
3. Báo cáo lưu
chuyển tiền tệ.
4. Các thuyết minh báo cáo tài
chính.
Điều 4.
Kết quả kiểm toán độc lập:
1. Kết quả kiểm toán độc lập đối
với tổ chức tín dụng được thể hiện dưới hình thức: báo cáo kiểm
toán và thư quản lý kèm những tài liệu, bằng chứng liên quan.
2. Báo cáo kiểm toán đối với tổ
chức tín dụng phải tuân thủ các quy định tại: Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày
30/3/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc
chuẩn mực kiểm toán quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam) và các quy định pháp
luật hiện hành của Việt Nam liên quan việc kiểm toán độc lập đối với tổ chức
tín dụng.
3. Thư quản lý được kiểm toán
viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán sử dụng để trình bày về những vấn đề,
sự kiện cụ thể trong quá trình kiểm toán, gồm: hiện trạng thực tế, khả năng rủi
ro, kiến nghị của kiểm toán viên và ý kiến của người quản lý của tổ chức tín dụng
được kiểm toán liên quan đến sự kiện đó. Thư quản lý phải bao gồm các nội dung
chính sau:
a- Phương pháp tiếp cận chung,
phạm vi của cuộc kiểm toán và các yêu cầu cần bổ sung.
b- Đánh giá những thay đổi về
các chính sách và thông
lệ kế toán quan trọng ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng.
c- Những rủi ro có thể ảnh hưởng
lớn đến các báo cáo tài chính của tổ chức tín dụng.
d- Các sai sót và yếu kém lớn
trong hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng, những nghi ngờ
về tính trung thực của cán bộ quản lý và các hành vi gian lận của cán bộ,
nhân viên của tổ chức tín dụng.
đ- Những đề xuất điều chỉnh của doanh
nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên đối với vụ việc, sự kiện (đã được tổ chức
tín dụng hạch toán hoặc chưa hạch toán) đã hoặc có thể ảnh hưởng lớn đến báo
cáo tài chính của tổ chức tín dụng.
e- Những ý kiến không thống nhất
với Ban lãnh đạo tổ chức tín dụng về các vấn đề có thể ảnh hưởng lớn đến báo
cáo tài chính hoặc đến ý kiến của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán. Kiểm
toán viên và doanh nghiệp kiểm toán cần nêu rõ tình trạng giải quyết những ý kiến
không thống nhất đó và mức độ ảnh hưởng của vấn đề.
g- Những vấn đề khác đã được thoả
thuận trong hợp đồng kiểm toán.
4. Những tài liệu, bằng chứng
liên quan đến nhận xét, kết luận, kiến nghị của kiểm toán viên hành nghề và
doanh nghiệp kiểm toán tại báo cáo kiểm toán và thư quản lý về những sai phạm,
rủi ro và ý kiến của kiểm soát viên nội bộ của tổ chức tín dụng được kiểm toán
phải được gửi kèm với báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Điều 5.
Tiêu chuẩn, điều kiện lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán
để thực hiện kiểm toán tổ chức tín dụng:
Ngoài việc đảm bảo tuân thủ các
quy định tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm
toán độc lập và Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 của Bộ Tài Chính hướng
dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004, doanh
nghiệp kiểm toán phải đảm bảo các điều kiện sau:
1. Có vốn điều lệ hoặc vốn chủ sở
hữu từ 03 tỷ đồng trở lên đối với doanh nghiệp kiểm toán trong nước; Vốn điều lệ
tối thiểu là 300.000 USD đối với doanh nghiệp kiểm toán có vốn đầu tư nước
ngoài.
2. Có số lượng kiểm toán viên
hành nghề từ 10 người trở lên. Bố trí ít nhất 03 kiểm toán viên hành nghề tham
gia kiểm toán một tổ chức tín dụng.
3. Các kiểm toán viên hành nghề
và người đại diện lãnh
đạo của doanh nghiệp kiểm toán tham gia kiểm toán tổ chức tín dụng phải có đủ
các tiêu chuẩn, điều kiện nêu tại Điều 6 Quy chế này.
4. Đã thành lập và hoạt động kiểm
toán tại Việt Nam tối
thiểu là 03 năm.
5. Không có quan hệ về kinh tế như
mua trái phiếu hoặc các tài sản, hùn vốn, liên doanh, góp cổ phần với tổ chức
tín dụng được kiểm toán hoặc ngược lại.
6. Không là khách hàng đang hưởng
những điều kiện ưu đãi của tổ chức tín dụng được kiểm toán (như
được cấp tín dụng, cấp bảo lãnh không có đảm bảo, cấp tín dụng với điều kiện ưu
đãi).
7. Doanh nghiệp kiểm toán và tổ
chức tín dụng được kiểm toán, không có cùng một chủ sở hữu từ 5% trở lên vốn chủ
sở hữu của mỗi bên.
8. Không đang hoặc đã thực hiện trong
năm trước liền kề dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm
toán nội bộ, định giá tài sản, tư vấn quản lý, tư vấn tài chính cho tổ chức tín
dụng đó.
9. Không thuộc đối tượng trong
danh sách thông
báo của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
về doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm toán tổ chức tín dụng, theo
quy định tại Điều 9 khoản 2c Quy chế này.
Điều 6.
Tiêu chuẩn, điều kiện đối với các kiểm toán viên hành nghề
và người đại diện lãnh
đạo của doanh nghiệp kiểm toán tham gia kiểm toán tổ chức tín dụng:
Ngoài việc đảm bảo tuân thủ các
quy định tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ về kiểm
toán độc lập và Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/6/2004 của Bộ Tài Chính hướng
dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004, các
kiểm toán viên hành nghề và người đại diện lãnh đạo của doanh nghiệp kiểm toán
phải đảm bảo các điều kiện sau:
1. Có tên trong danh sách hành
nghề kiểm toán được Bộ Tài chính xác nhận.
2. Kiểm toán viên hành nghề là người
Việt Nam phải có ít
nhất 02 năm kinh nghiệm kiểm toán sau ngày được cấp Chứng chỉ kiểm toán viên.
3. Kiểm toán viên hành nghề là
người nước ngoài phải có ít nhất 02 năm kinh nghiệm hành nghề kiểm toán tại Việt
Nam.
4. Không phải là cổ đông hoặc là
người đại diện hợp pháp cho cổ đông có quyền tham gia bỏ phiếu tại Đại hội đồng
cổ đông của tổ chức tín dụng được kiểm toán.
5. Không phải là thành viên Ban
kiểm soát, Tổng Giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng Giám đốc (Phó Giám đốc), Kế toán
trưởng của tổ chức tín dụng được kiểm toán.
6. Không phải là khách hàng đang
hưởng những điều kiện ưu đãi của tổ chức tín dụng được kiểm toán (như
cấp tín dụng, cấp bảo lãnh không có đảm bảo, cấp tín dụng với điều kiện ưu
đãi).
7. Không có quan hệ họ hàng thân
thuộc (bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị em ruột) với thành viên Hội đồng quản
trị, thành viên Ban kiểm soát, Tổng Giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng Giám đốc (Phó
Giám đốc), Kế toán trưởng của tổ chức tín dụng được kiểm toán.
Điều 7.
Nghĩa vụ, trách nhiệm của doanh nghiệp kiểm toán, kiểm
toán viên hành nghề:
1. Nắm vững các quy định của
pháp luật liên quan đến báo cáo tài chính của các tổ chức tín dụng.
2. Giải trình hoặc cung cấp
thông tin, số liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán theo yêu cầu của Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam khi
có khiếu nại.
3. Trong quá trình kiểm toán, nếu
phát hiện tổ chức tín dụng được kiểm toán không tuân thủ pháp luật và các quy định
có liên quan đến báo cáo tài chính được kiểm toán thì phải thông báo và kiến
nghị cho tổ chức tín dụng được kiểm toán có biện pháp ngăn ngừa, sửa chữa và xử
lý sai phạm; ghi ý kiến vào Báo cáo kiểm toán hoặc Thư quản lý theo yêu cầu tại
Điều 4 khoản 2, 3 Quy chế này.
4. Sau khi phát hành báo cáo kiểm
toán, nếu có nghi ngờ hoặc có phát hiện tổ chức tín dụng được kiểm toán có những
sai phạm trọng yếu do không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến
báo cáo tài chính được kiểm toán thì doanh nghiệp kiểm toán phải thực hiện các
thủ tục thông báo cho đơn vị được kiểm toán và người thứ ba theo quy định của
chuẩn mực kiểm toán và thông báo cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
5. Bảo mật thông
tin theo quy định của pháp luật về kiểm toán
6. Thực hiện các nghĩa vụ và
trách nhiệm khác theo
quy định của pháp luật.
Điều 8.
Nghĩa vụ, trách nhiệm của tổ chức tín dụng được kiểm
toán:
1. Chậm nhất là 30 ngày trước
khi kết thúc năm tài chính, phải lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán và các kiểm
toán viên hành nghề đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo Quy chế này. Việc chọn doanh
nghiệp kiểm toán để kiểm toán tổ chức tín dụng được thực hiện theo quy định của
pháp luật về đấu thầu.
2. Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp
thời các tài liệu cần thiết phục vụ công tác kiểm toán theo đề nghị của doanh
nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề.
3. Trong thời hạn 120 ngày kể từ
ngày kết thúc năm tài chính, phải gửi kết quả kiểm toán độc lập, gồm: báo cáo
kiểm toán và thư quản lý kèm những tài liệu, bằng chứng liên quan cho Ngân hàng
Nhà nước Việt Nam; cụ thể:
a- Gửi 02 bản kết quả kiểm toán
độc lập về Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Thanh tra Ngân hàng Nhà nước và Vụ Các
Ngân hàng hoặc Vụ Các tổ chức tín dụng hợp tác đối với báo cáo của Quỹ
tín dụng nhân dân Trung ương).
b- Riêng tổ chức tín dụng cổ phần
gửi thêm 01 bản kết quả kiểm toán độc lập cho Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương nơi đơn vị đặt trụ sở chính.
4. Kịp thời báo cáo, giải trình
và đề xuất ý kiến gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
xem xét, giải quyết theo quy định pháp luật đối với trường hợp:
a- Không đảm bảo đúng thời hạn gửi kết
quả kiểm toán độc lập.
b- Phát sinh những bất đồng,
tranh chấp về kết quả kiểm toán độc lập.
5. Chấp hành thời hạn gửi kết quả
kiểm toán độc lập theo
đúng quy định tại khoản 3 Điều này và thực hiện việc công bố công khai thông
tin tài chính theo đúng quy định hiện hành. Việc công bố công khai thông tin
tài chính của tổ chức tín dụng trong trường hợp tổ chức tín dụng và doanh nghiệp
kiểm toán chưa giải quyết xong những bất đồng, tranh chấp liên quan đến kết quả
kiểm toán, do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quyết định.
Điều 9.
Trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương và Thanh tra Ngân hàng Nhà nước:
1. Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh
tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:
Trong thời hạn tối đa 30 ngày làm
việc kể từ ngày nhận được bản kết quả kiểm toán độc lập hoặc văn bản báo cáo của
tổ chức tín dụng cổ phần, phải căn cứ chuẩn mực kiểm toán, kết quả giám sát từ
xa, kết quả thanh tra, kiểm tra và các tài liệu khác (nếu có) để xem xét và có
văn bản gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (Thanh tra Ngân hàng Nhà nước và Vụ Các
Ngân hàng):
a- Báo cáo việc khai thác và xử lý kết
quả kiểm toán độc lập đối với tổ chức tín dụng.
b- Đề xuất xử lý trường hợp nêu
tại Điều 8 khoản 4 Quy chế này.
c- Kiến nghị Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam: đưa vào danh sách doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm
toán các tổ chức tín dụng trong năm tiếp theo; Yêu cầu tổ chức tín dụng cổ phần
thực hiện một hoặc một số dịch vụ kiểm toán theo quy định tại Điều 2 khoản 2
Quy chế này hoặc phải thực hiện lại việc kiểm toán độc lập khi xét thấy cần thiết.
2. Thanh tra Ngân hàng Nhà nước:
a- Căn cứ việc tuân thủ Quy chế
này, các chuẩn mực kiểm toán, kết quả giám sát từ xa, kết quả thanh tra, kiểm
tra, các tài liệu khác (nếu có) và kiến nghị của Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương (đối với tổ chức tín dụng cổ phần) để:
- Khai thác và xử lý kết quả kiểm
toán độc lập đối với tổ chức tín dụng;
- Báo cáo, đề xuất Thống đốc
Ngân hàng Nhà nước xem xét, giải quyết về trường hợp nêu tại Điều 8 khoản 4 Quy
chế này;
- Xử phạt vi
phạm hành chính đối với tổ chức tín dụng về những hành vi vi phạm các quy định
về kiểm toán độc lập theo Quy chế này và các quy định của pháp luật có liên
quan;
- Trình Thống đốc Ngân hàng Nhà
nước: thông qua danh sách doanh nghiệp kiểm toán không được thực hiện kiểm toán
các tổ chức tín dụng trong năm tiếp theo; Yêu cầu tổ chức tín dụng thực hiện một
hoặc một số dịch vụ kiểm toán theo quy định tại Điều 2 khoản 2 Quy chế này hoặc
phải thực hiện lại việc kiểm toán độc lập khi xét thấy cần thiết.
b- Có ý kiến về nghiệp vụ chuyên
môn thuộc lĩnh vực tiền tệ, ngân hàng trong báo cáo kiểm toán và thư
quản lý của tổ chức tín dụng, khi có yêu cầu của cơ quan pháp luật.
c- Trước ngày 30 tháng 9 hàng
năm, gửi văn bản thông báo về danh sách doanh nghiệp kiểm toán không được thực
hiện kiểm toán tổ chức tín dụng trong năm tiếp theo đã được Thống đốc Ngân hàng
Nhà nước thông qua cho các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp kiểm toán đó biết để
thực hiện (nếu có).
Điều 10.
Việc xử lý các bất đồng hoặc tranh chấp về kết quả kiểm
toán độc lập giữa tổ chức tín dụng được kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán, thực
hiện theo quy định tại Điều 35 Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của
Chính phủ về kiểm toán độc lập và các văn bản pháp luật có liên quan.