Công văn 4754/TCT-CS năm 2015 về thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ cho doanh nghiệp ở nước ngoài thuê kho ngoại quan do Tổng cục Thuế ban hành

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3710/CT-KT2 ngày 14/9/2015 của Cục Thuế tỉnh Hải Dương và công văn số MVN 160915 ngày 16/9/2015 của Công ty TNHH Mascot Việt Nam về thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế GTGT đối với dịch vụ cho doanh nghiệp ở nước ngoài thuê kho ngoại quan:

Căn cứ quy định tại điểm a, b khoản 1 Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ về thuế suất thuế GTGT 0%;

Căn cứ quy định tại điểm c khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ về điều kiện áp dụng thuế suất 0%.

Ngày 19/10/2015, Bộ Tài chính đã có công văn số 14688/BTC-TCT trả lời Đoàn Đại biểu Quốc hội tỉnh Bình Dương (bản photocopy kèm theo).

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty Mascot Việt Nam được phép thành lập và kinh doanh kho ngoại quan theo quy định, thực hiện cung cấp dịch vụ cho thuê kho ngoại quan cho Công ty Mascot International A/S là doanh nghiệp của Đan Mạch để lưu trữ nguyên vật liệu cho Công ty Mascot International A/S phục vụ gia công hàng hóa xuất khẩu theo các hợp đồng gia công ký giữa Công ty Mascot International A/S với các doanh nghiệp gia công, nguyên vật liệu sau khi gia công thành thành phẩm là quần áo bảo hộ lao động được xuất khẩu về châu Âu thì dịch vụ này áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện tại điểm c khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ.

2. Về khấu trừ thuế GTGT:

Tại khoản 6 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT như sau:

"6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế."

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty TNHH Mascot Việt Nam đã nộp số thuế GTGT theo Quyết định ấn định thuế của Chi cục kiểm tra sau thông quan (Cục Hải quan TP Hải Phòng) mà không bị xử phạt về gian lận, trốn thuế thì thống nhất với ý kiến trả lời Công ty TNHH Mascot Việt Nam của Cục Thuế tỉnh Hải Dương tại công văn số 1990/CT-TTHT ngày 05/6/2014.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Hải Dương và Công ty TNHH Mascot Việt Nam được biết.