Công văn 408/TCT-KK năm 2023 về triển khai nghiệp vụ liên quan đến công tác kế toán thuế đáp ứng Thông tư 111/2021/TT-BTC do Tổng cục Thuế ban hành

Thực hiện Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày 14/12/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa (sau đây gọi là Thông tư số 111/2021/TT-BTC), Tổng cục Thuế hướng dẫn các nghiệp vụ liên quan đến công tác kế toán thuế như sau:

1. Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế

Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 12, Điều 13, Điều 14 Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Danh mục tính chất nghiệp vụ quản lý thuế của thông tin đầu vào Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế áp dụng theo Phụ lục I Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Các giao dịch nghiệp vụ không thay đổi về ký hiệu giao dịch, không thay đổi tính chất nghiệp vụ; các giao dịch nghiệp vụ thay đổi về ký hiệu giao dịch, không thay đổi về tính chất nghiệp vụ và các giao dịch phát sinh mới theo quy định của Thông tư số 111/2021/TT-BTC chi tiết theo Phụ lục I đính kèm theo.

2. Tài khoản kế toán thuế

Tài khoản kế toán thuế dùng để ghi chép và hạch toán các nội dung nghiệp vụ quản lý thuế phát sinh bao gồm 06 đoạn mã độc lập (Mã cơ quan thu, Mã địa bàn hành chính, Mã chương, Mã tiểu mục, Mã dự phòng, Mã tài khoản kế toán) để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế, tài chính liên quan đến nghiệp vụ quản lý thuế và thanh toán với ngân sách nhà nước của cơ quan thuế các cấp. Kể từ ngày 01/01/2023, Tài khoản kế toán thuế áp dụng theo danh mục tại khoản 3 Điều 24 Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Các tài khoản không thay đổi ký hiệu tài khoản, nội dung, kết cấu tài khoản kế toán; Các tài khoản phát sinh mới theo quy định của Thông tư số 111/2021/TT-BTC chi tiết theo Phụ lục II đính kèm theo.

3. Một số nghiệp vụ xác định thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế được thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế

Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế bao gồm các thông tin phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng cơ quan thuế (cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý khoản thu, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ) được thu thập từ việc tổng hợp các thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế trên Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế để hạch toán vào sổ kế toán thuế trên Phân hệ kế toán thuế.

Nguyên tắc xác định các thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Mục 1 Chương II Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Thông tin chủ yếu đối với một số nghiệp vụ quản lý thuế chi tiết theo Phụ lục III đính kèm theo.

4. Xử lý và rà soát dữ liệu nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Việc xử lý dữ liệu trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) được thực hiện như sau:

- Đối với những thông tin phát sinh kể từ ngày 01/01/2023 từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế: các giao dịch phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ được thực hiện theo Danh mục Thu thập thông tin đầu vào tại Phụ lục I Thông tư số 111/2021/TT-BTC. Kết quả xử lý nghiệp vụ tại các phân hệ nghiệp vụ quản lý thuế của Hệ thống TMS và các ứng dụng quản lý thuế ngoài Hệ thống TMS được truyền tự động vào Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế thuộc Hệ thống TMS để ghi chép, phản ánh, xác định số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng người nộp thuế. Theo đó, đối với thông tin phản ánh số phải thu phát sinh kể từ ngày 01/01/2023 từ ứng dụng quản lý trước bạ - nhà đất được truyền sang Hệ thống TMS để theo dõi, hạch toán nghĩa vụ người nộp thuế, tổng hợp sổ và báo cáo kế toán.

- Tiếp tục theo dõi số liệu của các giao dịch cũ (do thay đổi ký hiệu giao dịch hoặc do hết hiệu lực) còn số dư thuộc kỳ kế toán năm 2022 để tổng hợp vào số dư đầu kỳ năm 2023 và tiếp tục theo dõi nghĩa vụ của NNT để đôn đốc nợ, tính tiền chậm nộp.

- Đối với thông tin tổng hợp sổ thuế đảm bảo phản ánh toàn bộ các thông tin liên quan đến nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế với ngân sách nhà nước theo kỳ kế toán.

- Đối với thông tin tổng hợp báo cáo thu ngân sách nhà nước: Hệ thống TMS tự động hỗ trợ cập nhật, tổng hợp giao dịch hạch toán đáp ứng mẫu báo cáo thu ngân sách nhà nước.

Nội dung hướng dẫn chi tiết đối với nghiệp vụ sổ thuế, nghiệp vụ tổng hợp báo cáo thu ngân sách nhà nước, báo cáo cung cấp thông tin tài chính nhà nước, Tổng cục Thuế sẽ có văn bản gửi các cơ quan thuế.

5. Nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin

Tổng cục Thuế đã hoàn thành việc nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng việc hỗ trợ kê khai, xử lý, hạch toán một số hồ sơ thuế nhằm đáp ứng triển khai Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày 14/12/2022, bao gồm các nội dung chính như sau:

- Nâng cấp chức năng kê khai trực tuyến đối với các tờ khai bổ sung mẫu biểu hiệu lực các kỳ tính thuế trước ngày 01/01/2022 có phụ lục phân bổ đáp ứng bổ sung các mẫu tờ khai bổ sung 01/KHBS và phụ lục 01-1/KHBS theo mẫu của Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Nâng cấp chức năng Quản lý hồ sơ thuế: nâng cấp bổ sung Hồ sơ hoàn nộp thừa (Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa mẫu số 01/ĐNXLNT) theo các trường hợp hoàn nộp thừa.

- Nâng cấp các yêu cầu bổ sung tài khoản, giao dịch, quy tắc hạch toán theo dõi các nghiệp vụ quản lý phân bổ, khoanh nợ đối với thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế.

- Nâng cấp chức năng của Phân hệ xử lý quyết định, chức năng xử lý khoanh nợ, xóa nợ đáp ứng yêu cầu các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

- Nâng cấp chức năng Tạo, in, hạch toán thông báo thuế, các tờ khai (thông báo) liên quan đến đất và thông báo liên quan đến tiền cấp quyền;

- Nâng cấp chức năng Nhập, nhận chứng từ; điều chỉnh dữ liệu đáp ứng yêu cầu ghi nhận, hạch toán các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

Thực hiện Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày 14/12/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa (sau đây gọi là Thông tư số 111/2021/TT-BTC), Tổng cục Thuế hướng dẫn các nghiệp vụ liên quan đến công tác kế toán thuế như sau:

1. Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế

Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 12, Điều 13, Điều 14 Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Danh mục tính chất nghiệp vụ quản lý thuế của thông tin đầu vào Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế áp dụng theo Phụ lục I Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Các giao dịch nghiệp vụ không thay đổi về ký hiệu giao dịch, không thay đổi tính chất nghiệp vụ; các giao dịch nghiệp vụ thay đổi về ký hiệu giao dịch, không thay đổi về tính chất nghiệp vụ và các giao dịch phát sinh mới theo quy định của Thông tư số 111/2021/TT-BTC chi tiết theo Phụ lục I đính kèm theo.

2. Tài khoản kế toán thuế

Tài khoản kế toán thuế dùng để ghi chép và hạch toán các nội dung nghiệp vụ quản lý thuế phát sinh bao gồm 06 đoạn mã độc lập (Mã cơ quan thu, Mã địa bàn hành chính, Mã chương, Mã tiểu mục, Mã dự phòng, Mã tài khoản kế toán) để phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế, tài chính liên quan đến nghiệp vụ quản lý thuế và thanh toán với ngân sách nhà nước của cơ quan thuế các cấp. Kể từ ngày 01/01/2023, Tài khoản kế toán thuế áp dụng theo danh mục tại khoản 3 Điều 24 Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Các tài khoản không thay đổi ký hiệu tài khoản, nội dung, kết cấu tài khoản kế toán; Các tài khoản phát sinh mới theo quy định của Thông tư số 111/2021/TT-BTC chi tiết theo Phụ lục II đính kèm theo.

3. Một số nghiệp vụ xác định thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế được thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế

Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế bao gồm các thông tin phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng cơ quan thuế (cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý khoản thu, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ) được thu thập từ việc tổng hợp các thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế trên Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế để hạch toán vào sổ kế toán thuế trên Phân hệ kế toán thuế.

Nguyên tắc xác định các thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Mục 1 Chương II Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

Thông tin chủ yếu đối với một số nghiệp vụ quản lý thuế chi tiết theo Phụ lục III đính kèm theo.

4. Xử lý và rà soát dữ liệu nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Việc xử lý dữ liệu trên Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) được thực hiện như sau:

- Đối với những thông tin phát sinh kể từ ngày 01/01/2023 từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế: các giao dịch phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ được thực hiện theo Danh mục Thu thập thông tin đầu vào tại Phụ lục I Thông tư số 111/2021/TT-BTC. Kết quả xử lý nghiệp vụ tại các phân hệ nghiệp vụ quản lý thuế của Hệ thống TMS và các ứng dụng quản lý thuế ngoài Hệ thống TMS được truyền tự động vào Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế thuộc Hệ thống TMS để ghi chép, phản ánh, xác định số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng người nộp thuế. Theo đó, đối với thông tin phản ánh số phải thu phát sinh kể từ ngày 01/01/2023 từ ứng dụng quản lý trước bạ - nhà đất được truyền sang Hệ thống TMS để theo dõi, hạch toán nghĩa vụ người nộp thuế, tổng hợp sổ và báo cáo kế toán.

- Tiếp tục theo dõi số liệu của các giao dịch cũ (do thay đổi ký hiệu giao dịch hoặc do hết hiệu lực) còn số dư thuộc kỳ kế toán năm 2022 để tổng hợp vào số dư đầu kỳ năm 2023 và tiếp tục theo dõi nghĩa vụ của NNT để đôn đốc nợ, tính tiền chậm nộp.

- Đối với thông tin tổng hợp sổ thuế đảm bảo phản ánh toàn bộ các thông tin liên quan đến nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế với ngân sách nhà nước theo kỳ kế toán.

- Đối với thông tin tổng hợp báo cáo thu ngân sách nhà nước: Hệ thống TMS tự động hỗ trợ cập nhật, tổng hợp giao dịch hạch toán đáp ứng mẫu báo cáo thu ngân sách nhà nước.

Nội dung hướng dẫn chi tiết đối với nghiệp vụ sổ thuế, nghiệp vụ tổng hợp báo cáo thu ngân sách nhà nước, báo cáo cung cấp thông tin tài chính nhà nước, Tổng cục Thuế sẽ có văn bản gửi các cơ quan thuế.

5. Nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin

Tổng cục Thuế đã hoàn thành việc nâng cấp ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng việc hỗ trợ kê khai, xử lý, hạch toán một số hồ sơ thuế nhằm đáp ứng triển khai Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày 14/12/2022, bao gồm các nội dung chính như sau:

- Nâng cấp chức năng kê khai trực tuyến đối với các tờ khai bổ sung mẫu biểu hiệu lực các kỳ tính thuế trước ngày 01/01/2022 có phụ lục phân bổ đáp ứng bổ sung các mẫu tờ khai bổ sung 01/KHBS và phụ lục 01-1/KHBS theo mẫu của Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Nâng cấp chức năng Quản lý hồ sơ thuế: nâng cấp bổ sung Hồ sơ hoàn nộp thừa (Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa mẫu số 01/ĐNXLNT) theo các trường hợp hoàn nộp thừa.

- Nâng cấp các yêu cầu bổ sung tài khoản, giao dịch, quy tắc hạch toán theo dõi các nghiệp vụ quản lý phân bổ, khoanh nợ đối với thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế.

- Nâng cấp chức năng của Phân hệ xử lý quyết định, chức năng xử lý khoanh nợ, xóa nợ đáp ứng yêu cầu các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

- Nâng cấp chức năng Tạo, in, hạch toán thông báo thuế, các tờ khai (thông báo) liên quan đến đất và thông báo liên quan đến tiền cấp quyền;

- Nâng cấp chức năng Nhập, nhận chứng từ; điều chỉnh dữ liệu đáp ứng yêu cầu ghi nhận, hạch toán các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

- Nâng cấp chức năng Phân hệ xử lý hoàn thuế; Chức năng chuyển nghĩa vụ thuế đáp ứng yêu cầu các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

- Chức năng bù trừ thanh toán theo quy tắc cuối ngày, cuối tháng đáp ứng yêu cầu các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

- Nâng cấp chức năng tính tiền chậm nộp tại trụ sở chính khi phát sinh các nghiệp vụ quản lý phân bổ;

- Nâng cấp phân quyền cho các chức năng thay đổi.

6. Tổ chức thực hiện

Đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và Cục Thuế Doanh nghiệp lớn:

- Giao phòng Kê khai và Kế toán thuế nghiên cứu, phổ biến, hướng dẫn quy tắc nghiệp vụ mới nêu trên cho các phòng chức năng tại Cục Thuế và các Chi cục Thuế trực thuộc.

- Giao phòng Công nghệ thông tin phối hợp với Cục CNTT (Tổng cục Thuế) triển khai, cài đặt, kiểm tra phiên bản trước và sau triển khai; kiểm tra kết quả; phân quyền cho người sử dụng và hỗ trợ sử dụng các chức năng ứng dụng.

Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế áp dụng mức chi bồi dưỡng triển khai ứng dụng tin học theo quy định hiện hành.

Đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố triển khai thực hiện theo hướng dẫn tại công văn này. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, Cục Thuế báo cáo kịp thời về Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai và Kế toán thuế, Cục CNTT) để được hướng dẫn./.

PHỤ LỤC I

BẢNG ÁNH XẠ DANH MỤC TÍNH CHẤT NGHIỆP VỤ QUẢN LÝ THUẾ CỦA THÔNG TIN ĐẦU VÀO PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ THU THẬP TỪ PHÂN HỆ QUẢN LÝ NGHĨA VỤ NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK ngày 13/02/2023)

PHỤ LỤC II

BẢNG ÁNH XẠ DANH MỤC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG THEO DÕI THÔNG TIN ĐẦU VÀO PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ THU THẬP TỪ PHÂN HỆ QUẢN LÝ NGHĨA VỤ NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK ngày 13/02/2023)

PHỤ LỤC III

MỘT SỐ NGHIỆP VỤ XÁC ĐỊNH THÔNG TIN ĐẦU VÀO CỦA PHÂN HỆ KẾ TOÁN THUẾ ĐƯỢC THU THẬP TỪ PHÂN HỆ QUẢN LÝ NGHĨA VỤ NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK ngày 13/02/2023)

Theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 111/2021/TT-BTC ngày 14/12/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế nội địa quy định về thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế thu thập từ Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế phải có các thông tin chủ yếu sau:

- Tính chất nghiệp vụ quản lý thuế: Là thông tin được tạo ra theo từng loại hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế liên quan đến nguồn gốc phát sinh số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Tính chất nghiệp vụ quản lý thuế được hướng dẫn chi tiết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

- Các thông tin về đoạn mã của tài khoản kế toán thuế là các thông tin được quy định cụ thể tại các Điều 17, Điều 19, Điều 20, Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24 và Phụ lục I Thông tư Thông tư số 111/2021/TT-BTC, bao gồm:

+ Mã cơ quan thu: được xác định tương ứng với cơ quan thuế phát sinh nghiệp vụ hạch toán kế toán thuế (là cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế (NNT) hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước hoặc cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận khoản thu được phân bổ).

(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, theo dõi kế toán đối với các nghiệp vụ phát sinh:

(i) Giao dịch không có tính chất (khoản thu của cơ quan thuế quản lý trực tiếp quản lý thu) hoặc;

(ii) Giao dịch có tính chất A (khoản thu của cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ) hoặc;

(iii) Giao dịch liên quan đến khoản đã nộp ngân sách nhà nước (NSNN) có tính chất V (khoản thu của cơ quan thuế quản lý thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng theo quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80 tại địa bàn cấp tỉnh khác)

(2) Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện tiếp nhận tờ khai và bảng kê phân bổ đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế tài nguyên, theo dõi kế toán đối với các nghiệp vụ phát sinh:

(i) Giao dịch không có tính chất (khoản thu của cơ quan thuế quản lý thu) hoặc;

(ii) Giao dịch có tính chất A (khoản thu của cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ).

(3) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, theo dõi kế toán đối với các nghiệp vụ phát sinh: Giao dịch có tính chất P (khoản thu của cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ)

(4) Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu khác (trừ cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT và cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện), theo dõi kế toán đối với các nghiệp vụ phát sinh:

(i) Giao dịch không có tính chất (khoản thu của cơ quan thuế quản lý thu)

(ii) Giao dịch có tính chất V (khoản thu của cơ quan thuế quản lý thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng theo quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80)

+ Mã địa bàn hành chính:

(i) Với giao dịch không có tính chất: mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu (cơ quan thuế hạch toán kế toán)

(ii) Với giao dịch có tính chất A, P: mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.

(iii) Với giao dịch có tính chất V: mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu của thuế GTGT, thuế TNDN thuộc trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80. Trường hợp giao dịch để theo dõi khoản thu nộp NSNN được bù trừ với số phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT, mã địa bàn hành chính tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

+ Mã chương:

(i) Chương của NNT hoặc;

(ii) Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân” hoặc;

(iii) Chương 160 nếu hoàn thuế GTGT theo pháp luật thuế GTGT.

+ Mã tiểu mục: tương ứng với các khoản phát sinh theo quy định của Mục lục NSNN

+ Mã dự phòng: Theo quy định tại Điều 23 Thông tư số 111/2021/TT-BTC

+ Mã tài khoản kế toán: Theo quy định tại Điều 24 và Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

- Năm ngân sách sử dụng đối với các nghiệp vụ điều chỉnh số liệu kế toán thuế phát sinh trong năm hiện tại để điều chỉnh cho sai, sót của các năm trước nhưng tổng hợp lên báo cáo kế toán thuế của năm hiện tại theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 8 Thông tư số 111/2021/TT-BTC.

- Số tiền theo tính chất nghiệp vụ quản lý thuế.

Thông tin đầu vào của Phân hệ kế toán thuế bao gồm các thông tin phản ánh số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của từng cơ quan thuế (cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý khoản thu, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ) được thu thập từ việc tổng hợp các thông tin về số tiền thuế phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ của người nộp thuế trên Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế để hạch toán vào sổ kế toán thuế trên Phân hệ kế toán thuế. Một số nghiệp vụ cụ thể như sau:

3.1. Thông tin phản ánh số phải thu từ Hồ sơ khai thuế

Cơ quan thuế kiểm soát Hồ sơ khai thuế của NNT theo phương thức kiểm soát tự động đối với trường hợp khai thuế điện tử hoặc kiểm soát thủ công đối với trường hợp nộp tờ khai bằng bản giấy. Tờ khai được hạch toán, ghi sổ vào Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) khi bảo đảm tính hợp pháp theo quy định của pháp luật quản lý thuế và phản ánh đầy đủ, khớp đúng thông tin giữa các chỉ tiêu trên hồ sơ khai thuế.

a) Hồ sơ khai thuế áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng

a.1) Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80, tại cơ quan thuế quản lý tiếp nhận Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng, thông tin nghĩa vụ phải nộp tại chỉ tiêu [25] - “Thuế giá trị gia tăng phải nộp” trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: VL

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp tại chỉ tiêu [25] - “Thuế giá trị gia tăng phải nộp” trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 05/GTGT

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế tiếp nhận Tờ khai 05/GTGT.

- Mã chương: Chương của NNT

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 132

             Có Tài khoản 711

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT

Thông tin thay đổi gồm: Thay đổi ký hiệu giao dịch (trước đây ký hiệu giao dịch là TK); bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

a.2) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ thuộc tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thông tin nghĩa vụ “Số thuế TNDN còn phải nộp cho từng tỉnh” trên Bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mẫu số 03-8A/TNDN được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: VL

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.

- Mã chương: Chương của NNT

- Mã tiểu mục: 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 132

             Có Tài khoản 711

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT

Thông tin thay đổi gồm: Thay đổi ký hiệu giao dịch (trước đây ký hiệu giao dịch là TK); bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

b) Hồ sơ khai thuế thuộc trường hợp có Bảng kê phân bổ:

Được áp dụng đối với các trường hợp kê khai thuế (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.1.a Phụ lục này) có Bảng kê phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80.

b.1) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

Đối với nghĩa vụ phải nộp (khoản phải nộp phân bổ) theo dõi tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: PP (nếu là hồ sơ khai thuế trong năm), PQ (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế theo Bảng kê phân bổ

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 138

             Có Tài khoản 711

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai (nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) - là cơ quan thuế ghi nhận giao dịch PK (nếu là hồ sơ khai thuế trong năm), PA (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế) tương ứng.

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ P; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

b.2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)

(1) Đối với số phải nộp theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (khác với tỉnh nơi NNT đóng trụ sở hoặc nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) trên Bảng kê phân bổ - khoản phải nộp tại cơ quan thuế cấp tỉnh khác, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: PK (nếu là hồ sơ khai thuế trong năm), PA (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)

- Tính chất nghiệp vụ: A

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp tại nơi được nhận khoản phân bổ (=số tiền trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=mã địa bàn hành chính trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”. (=mã chương trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế theo Bảng kê phân bổ (=mã tiểu mục trên giao dịch PP hoặc PQ tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 338

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ - là cơ quan thuế ghi nhận giao dịch PP hoặc PQ tương ứng.

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin tài khoản hạch toán; bổ sung nguyên tắc hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được sử dụng giao dịch TK hoặc giao dịch TQ để ghi nhận chung số phải nộp trên hồ sơ khai thuế); bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

(2) Đối với số phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)

- Ký hiệu giao dịch: TK (nếu là hồ sơ khai thuế trong năm), TQ (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (không bao gồm số tiền phải nộp tại nơi phân bổ)

- Mã địa bàn hành chính: cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi nguyên tắc và chỉ tiêu hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được sử dụng giao dịch TK hoặc giao dịch TQ để ghi nhận chung số phải nộp trên hồ sơ khai thuế; nay bổ sung nguyên tắc hạch toán theo dõi riêng đối với khoản phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu).

Danh mục các hồ sơ khai thuế thuộc trường hợp có bảng kê phân bổ chi tiết theo Phụ lục IV kèm theo.

c) Hồ sơ khai thuế khác

Áp dụng với hồ sơ khai thuế do người nộp thuế lập, gửi cơ quan thuế không thuộc trường hợp nêu tại điểm 3.1.a và điểm 3.1.b Phụ lục này và không thuộc các trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thông báo nộp thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Nghị định 126.

Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126), số tiền phải nộp theo hồ sơ khai thuế được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: TK (nếu là hồ sơ khai thuế trong năm), TQ (nếu là hồ sơ khai quyết toán thuế)

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp theo hồ sơ khai thuế

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu.

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với loại thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.

d) Hồ sơ khai bổ sung

d.1) Hồ sơ khai bổ sung có kê khai thông tin thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng và tiêu thụ đặc biệt

Áp dụng với hồ sơ khai bổ sung (mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80) của các hồ sơ khai thuế sau:

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh,

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế

- Tờ khai thuế TTĐB mẫu số 02/TTĐB Áp dụng cho cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học

Có kê khai chỉ tiêu “Số tiền thu hồi hoàn” thuế GTGT, TTĐB, thông tin phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: VO

- Tính chất nghiệp vụ: 04

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp tại chỉ tiêu “Số tiền thu hồi hoàn”

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu.

- Tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 142

             Có Tài khoản 812

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây theo Quyết định 1544, tài khoản kế toán là Nợ Tài khoản 131xx/Có Tài khoản 714xx); bổ sung hướng dẫn thông tin phục vụ hạch toán của trường hợp thu hồi hoàn thuế TTĐB của xăng khoáng đã được hoàn (nếu có) tương tự hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.

d.2) Hồ sơ khai bổ sung khác

Áp dụng với hồ sơ khai bổ sung (mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80) của các hồ sơ khai thuế khác trường hợp nêu tại điểm 3.1.d.1 Phụ lục này.

Thông tin phản ánh phục vụ hạch toán kế toán đối với nghĩa vụ phải nộp tương tự các trường hợp nêu tại điểm 3.1.a, 3.1.b, 3.1.c Phụ lục này, chỉ thay đổi thông tin sau:

- Số tiền hạch toán:

+ Số thuế phải nộp (tăng ghi (+), giảm ghi (-)) theo hồ sơ khai bổ sung;

+ Số tiền thuế phải nộp trên Bảng kê phân bổ điều chỉnh tăng/giảm (tăng ghi (+), giảm ghi (-)) theo hồ sơ khai bổ sung.

3.2. Thông tin phản ánh số phải thu từ Thông báo/ Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền

a) Số phải thu theo Thông báo

Áp dụng đối với các trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thông báo nộp thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 13 Nghị định 126, tại cơ quan thuế ban hành thông báo, số tiền phải nộp theo thông báo được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: TB

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp theo Thông báo của cơ quan thuế. Trường hợp cơ quan thuế ban hành thông báo điều chỉnh, bổ sung thông báo lần đầu có tăng/giảm số thuế phải nộp, số tiền hạch toán là số phải nộp điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo thông báo của cơ quan thuế.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành thông báo

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản phải nộp theo thông báo

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi ký hiệu giao dịch của các Thông báo do cơ quan thuế ban hành đối với các khoản các loại nghĩa vụ tài chính liên quan đến đất, tiền cấp quyền (trước đây sử dụng giao dịch TK).

b) Số phải thu theo Quyết định

Áp dụng đối với các trường hợp phải thu theo quyết định của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định, số tiền phải nộp theo quyết định được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: tương ứng với từng loại quyết định theo thẩm quyền ban hành, cụ thể:

+ Giao dịch QF: Quyết định về việc ấn định số tiền thuế phải nộp đối với trường hợp người nộp thuế không khai thuế hoặc khai thuế chưa đầy đủ, chưa chính xác các yếu tố làm cơ sở xác định số tiền thuế phải nộp (gọi chung là Quyết định ấn định do kê khai)

+ Giao dịch QA: Quyết định về việc ấn định số tiền thuế phải nộp (trừ Quyết định ấn định do kê khai)

+ Giao dịch QP: Quyết định về việc xử phạt vi phạm hành chính (VPHC) về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền phạt.

+ Giao dịch QT: Quyết định về việc xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc thi hành một phần quyết định xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn; Quyết định về việc áp dụng các biện pháp khắc phục hậu quả; Quyết định về việc hủy Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn; Quyết định về việc sửa đổi, bổ sung Quyết định xử phạt VPHC về thuế/hóa đơn (trừ nội dung liên quan đến thu hồi hoàn thuế) - Đối với số tiền thuế truy thu.

+ Giao dịch QO: Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế; Quyết định hủy, điều chỉnh, bổ sung Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế đối với số tiền thuế đã hoàn theo pháp luật.

+ Giao dịch QU: Quyết định về việc xử lý khiếu nại về Quyết định ấn định do kê khai (QF), xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT.

+ Giao dịch QL: Quyết định về việc xử lý khiếu nại của cơ quan thuế về Quyết định thu hồi hoàn thuế

+ Giao dịch QK: Quyết định, văn bản của cơ quan có thẩm quyền khác về số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế hoặc có số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải nộp

+ Giao dịch QG: Quyết định xử lý khiếu nại của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tăng/giảm số thu hồi hoàn GTGT, TTĐB theo pháp luật thuế hoặc xác định tăng/giảm số thuế phải nộp của NNT.

- Số tiền hạch toán: Số tiền phải nộp theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định điều chỉnh, bổ sung có tăng/giảm số thuế phải nộp, số tiền hạch toán là số phải nộp điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Mã chương: tương ứng với khoản thu theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản thu theo quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Các thông tin tính chất nghiệp vụ, Mã địa bàn hành chính, tài khoản kế toán đối với từng trường hợp cụ thể như sau:

b.1) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng:

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng

- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 132

             Có Tài khoản 711

- Cơ quan thuế liên quan (nếu có): là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

b.2) Đối với trường hợp có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước

Được áp dụng đối với các trường hợp kê khai thuế (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.2.b.1 Phụ lục này) có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80:

(1) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ - nơi được hưởng nguồn thu NSNN.

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 138

             Có Tài khoản 711

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai (nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch có tính chất A tương ứng)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ P; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

(2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) - Đối với số phải nộp theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (khác với tỉnh nơi NNT đóng trụ sở hoặc nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện), Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, được phản ánh như sau:

- Tính chất nghiệp vụ: A

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=mã địa bàn hành chính trên giao dịch có tính chất P tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 338

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch có tính chất P tương ứng)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin tài khoản hạch toán; bổ sung nguyên tắc hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được sử dụng giao dịch TK để ghi nhận chung số phải nộp trên hồ sơ khai thuế); bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

(3) Đối với số phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi nguyên tắc và chỉ tiêu hạch toán (trước đây tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp/cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện không theo dõi riêng số tiền phải nộp tại nơi được nhận phân bổ mà được sử dụng giao dịch TK để ghi nhận chung số phải nộp trên hồ sơ khai thuế; nay bổ sung nguyên tắc hạch toán theo dõi riêng đối với khoản phải nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu).

b.3) Đối với các trường hợp thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB đã được hoàn theo quy định của pháp luật thuế

Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126):

- Tính chất nghiệp vụ: 04

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu.

- Tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 142

             Có Tài khoản 812

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây theo Quyết định 1544, tài khoản kế toán là Nợ Tài khoản 131xx/Có Tài khoản 714xx); bổ sung hướng dẫn thông tin phục vụ hạch toán của trường hợp thu hồi hoàn thuế TTĐB của xăng khoáng đã được hoàn (nếu có) tương tự hoàn thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.

b.4) Đối với các trường hợp khác

Áp dụng với trường hợp không thuộc điểm 3.2.b.1, 3.2.b.2 và điểm 3.2.b.3 Phụ lục này và không thuộc các trường hợp cơ quan thuế tính thuế, thông báo nộp thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Nghị định 126.

Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126):

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu.

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

             Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.

3.3. Thông tin phản ánh số đã thu

a) Số đã thu theo biên lai từ người nộp thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế

a.1) Khi thu tiền của NNT nộp trực tiếp cho cơ quan thuế

Các thông tin ghi nhận như sau:

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu theo biên lai từ NNT nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu theo biên lai

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế cấp biên lai thu cho NNT

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã thu của NNT theo biên lai

(1) Đối với phần theo dõi nghĩa vụ của NNT:

- Ký hiệu giao dịch: BL

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản trung gian

             Có Tài khoản 131

(2) Đối với phần theo dõi tại cơ quan thuế, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với các thông tin đã được ghi nhận đối với phần theo dõi nghĩa vụ của NNT bằng giao dịch BL, được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: BC

Nợ Tài khoản 137

             Có Tài khoản trung gian

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung ký hiệu giao dịch là BC; bổ sung tài khoản theo dõi nghĩa vụ của cơ quan thuế với NSNN là tài khoản 137 (trước đây giao dịch BL ghi nhận Nợ tài khoản 111/Có Tài khoản 131).

a.2) Khi cơ quan thuế nộp tiền thu được từ biên lai vào NSNN

- Ký hiệu giao dịch: B9

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số đã thu theo chứng từ nộp NSNN của cơ quan thuế hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế nộp tiền vào NSNN

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã nộp NSNN

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 331

             Có Tài khoản 137

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung ký hiệu giao dịch là B9 (trước đây sử dụng giao dịch C2 tính chất B) thay đổi thông tin tài khoản kế toán (Trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản 331/Có Tài khoản 111)

b) Số đã thu theo biên lai từ người nộp thuế nộp qua ủy nhiệm thu

b.1) Khi thu tiền của NNT nộp trực tiếp cho ủy nhiệm thu

Các thông tin ghi nhận như sau:

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu theo biên lai từ NNT nộp qua ủy nhiệm thu (UNT) hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu theo biên lai

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp UNT

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã thu của NNT theo biên lai

(1) Đối với phần theo dõi nghĩa vụ của NNT:

- Ký hiệu giao dịch: BU

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản trung gian

             Có Tài khoản 131

(2) Đối với phần theo dõi nghĩa vụ của UNT, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với các thông tin đã được ghi nhận đối với phần theo dõi nghĩa vụ của NNT bằng giao dịch BU, được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: PU

Nợ Tài khoản 133

             Có Tài khoản trung gian

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.

b.2) Khi ủy nhiệm thu nộp tiền thu được từ biên lai vào NSNN

- Ký hiệu giao dịch: P9

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số đã thu theo chứng từ nộp NSNN của UNT hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp UNT

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã nộp NSNN

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 331

             Có Tài khoản 133

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính.

c) Số đã thu do người nộp thuế thực hiện

c.1) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, số tiền NNT đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định, được phản ánh như sau:

(1) Tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng:

- Ký hiệu giao dịch: P3

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế nhận chứng từ - cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng.

- Mã chương: Chương của NNT

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 331

             Có Tài khoản 132

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch P4 tính chất V tương ứng)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

(2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại cơ quan thuế quản lý khoản thu thuế GTGT, TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng khác tỉnh, được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: P4

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN (= số tiền trên giao dịch P3 tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT

- Mã chương: Chương của NNT (=mã chương trên giao dịch P3 tương ứng)

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản (=mã tiểu mục trên giao dịch P3 tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 711

             Có Tài khoản 131

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế nhận chứng từ P3 - cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng, (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch P3 tính chất V tương ứng)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ V; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan.

c.2) Đối với trường hợp có Bảng kê phân bổ

Được áp dụng đối với các trường hợp (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.3.c.1 Phụ lục này) có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, số tiền NNT đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định, được phản ánh như sau:

(1) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ:

- Ký hiệu giao dịch: P5

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế nhận chứng từ nộp cho khoản phân bổ - cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.

- Mã chương: Chương của NNT. Riêng Thuế thu nhập cá nhân tại Mục 1000 “Thuế thu nhập cá nhân”: Các khoản thuế Thu nhập cá nhân do cơ quan chi trả thu nhập thực hiện hoặc do cá nhân thực hiện: Nếu do Cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 557 “Hộ gia đình, cá nhân”, nếu do Chi cục Thuế quản lý thì hạch toán chương 757 “Hộ gia đình, cá nhân” (không hạch toán mã chương 857 “Hộ gia đình, cá nhân”.

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã nộp NSNN

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 331

             Có Tài khoản 138

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT hoặc cơ quan thuế tiếp nhận tờ khai (nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch P6 tính chất A tương ứng)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ P; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan; thay đổi ký hiệu giao dịch là P5 tính chất P (trước đây sử dụng giao dịch P3 tính chất N hoặc P3 không có tính chất).

(2) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (tại nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện) - Đối với số phải nộp theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (khác với tỉnh nơi NNT đóng trụ sở hoặc nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện), Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin tương ứng với thông tin đã được ghi nhận tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ:

- Ký hiệu giao dịch: P6

- Tính chất nghiệp vụ: A

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN (= số tiền trên giao dịch P5 tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=mã địa bàn hành chính trên giao dịch P5 tương ứng)

- Mã chương: Chương của NNT (=mã chương trên giao dịch P5 tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản đã nộp NSNN (=mã tiểu mục trên giao dịch P5 tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 338

             Có Tài khoản 131

- Cơ quan thuế liên quan: là cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=cơ quan thuế ghi nhận giao dịch P5 tính chất P tương ứng)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A; bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung thông tin cơ quan thuế liên quan; thay đổi ký hiệu giao dịch là P6 tính chất A (trước đây sử dụng giao dịch P4 tính chất N hoặc P4 không có tính chất)

c.3) Đối với nộp thu hồi hoàn thuế giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt

Đối với các trường hợp thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB đã được hoàn theo quy định của pháp luật thuế, tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126), số tiền thu hồi hoàn thuế GTGT, TTĐB khi NNT đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: C3

- Tính chất nghiệp vụ: 04

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu trên chứng từ thu nộp NSNN

- Mã chương: tương ứng với mã chương của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN

- Tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 332

            Có Tài khoản 142

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; bổ sung tính chất nghiệp vụ là 04.

c.4) Đối với các khoản nộp NSNN thiếu thông tin hoặc không do cơ quan thuế quản lý

Đối với các trường hợp chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước do Kho bạc nhà nước (KBNN) truyền sang cơ quan thuế nhưng: (i) không ghi mã số thuế của người nộp thuế; hoặc (ii) ghi sai mã số thuế của người nộp thuế đối với các khoản thu do ngành thuế quản lý; hoặc (iii) không có mã số thuế vì không xác định được thông tin để cấp mã số thuế theo quy định, hoặc khoản thu từ cấp bán hóa đơn lẻ/hóa đơn theo từng lần phát sinh của tổ chức đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế; hoặc (iv) khoản thu không do cơ quan thuế quản lý.

Tại cơ quan thuế tương ứng với cơ quan thu trên chứng từ nộp NSNN theo bảng kê do KBNN truyền sang cơ quan thuế, số tiền đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định, được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: P7

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ghi nhận chứng từ

- Mã chương: tương ứng với mã chương của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN

- Tiểu mục: tương ứng với mã tiểu mục của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 331

            Có Tài khoản 131

Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin sau:

- Ký hiệu giao dịch: TA

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN (=số tiền trên giao dịch P7 tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế nhận chứng từ nộp NSNN (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch P7 tương ứng)

- Mã chương: tương ứng với mã chương trên chứng từ nộp NSNN (=Mã chương trên chứng từ giao dịch P7 tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên chứng từ nộp NSNN (=Mã tiểu mục trên chứng từ giao dịch P7 tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi giao dịch ghi nhận đối với các trường hợp áp dụng (i), (ii) là đồng thời giao dịch P7 và TA (trước đây sử dụng giao dịch C2 tính chất N)

c.5) Đối với các trường hợp khác

Áp dụng với các trường hợp khác (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.3.c.1, 3.3.c.2, 3.3.c.3, 3.3.c.4 Phụ lục này).

Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (nơi NNT đóng trụ sở) hoặc tại cơ quan thuế quản lý khoản thu (nơi NNT nộp tờ khai theo quy định tại Điều 11 Nghị định 126), số tiền NNT đã nộp NSNN hoặc được bù trừ thu NSNN theo quy định được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch: C2 (hoặc C1 nếu là Lệnh thu ngân sách nhà nước)

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã thu nộp NSNN hoặc điều chỉnh tăng (ghi (+)/giảm (ghi (-)) số tiền đã thu nộp NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu trên chứng từ thu nộp NSNN

- Mã chương: tương ứng với mã chương của từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN

- Mã tiểu mục: tương ứng với từng khoản nộp trên chứng từ thu nộp NSNN

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 331

            Có Tài khoản 131

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi giao dịch ghi nhận đối với các khoản thu được theo dõi trên Hệ thống ứng dụng quản lý trước bạ - nhà đất (trước đây, sử dụng giao dịch P7).

3.4. Thông tin phản ánh số phải hoàn, đã hoàn theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền

a) Số phải hoàn, đã hoàn từ Quyết định hoàn trả tiền thuế GTGT, TTĐB theo quy định của pháp luật thuế GTGT, TTĐB

Tại cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế, thông tin hoàn trả được ghi nhận như sau:

a.1) Đối với số phải hoàn theo quyết định của cơ quan thuế

Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: PT

- Tính chất nghiệp vụ: 04

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành quyết định

- Mã chương: tương ứng với mã chương của từng khoản được hoàn (là chương 160 nếu hoàn GTGT)

- Mã tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 812

            Có Tài khoản 342

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336).

a.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: C4

- Tính chất nghiệp vụ: 04

- Số tiền hạch toán: Số tiền đã hoàn thuế GTGT, TTĐB từ NSNN

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành lệnh hoàn

- Mã chương: tương ứng với mã chương của từng khoản được hoàn (là chương 160 nếu hoàn GTGT)

- Mã tiểu mục: 7551 - Hoàn thuế giá trị gia tăng hoặc 7553 - Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo Luật thuế tiêu thụ đặc biệt

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 342

            Có Tài khoản 332

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 355).

a.3) Đối với số được hoàn kiêm bù trừ thu NSNN theo hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Đối với các khoản đã được bù trừ thu NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.

Tiền lãi chậm ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế được ghi nhận tương tự như phần hoàn trả tại điểm 3.4.a.1 và 3.4.a.2 Phụ lục này.

b) Số phải hoàn, đã hoàn từ Quyết định hoàn trả tiền nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế

b.1) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT đã kê khai tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc cơ quan thuế quản lý khoản thu theo quy định tại Điều 41 Thông tư 80:

b.1.1) Đối với số phải hoàn theo quyết định của cơ quan thuế

Tại cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế (cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa)

Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: QH

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành quyết định

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 132

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin sau:

- Ký hiệu giao dịch: PT

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định (=số tiền trên giao dịch QH tính chất V tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành quyết định (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch QH tính chất V tương ứng)

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch QH tính chất V tương ứng)

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản (= Mã tiểu mục trên giao dịch QH tính chất V tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 341

Thông tin thay đổi gồm: thay đổi tài khoản kế toán Có TK 341 (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336)

b.1.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: C5

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành lệnh hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo lệnh hoàn

- Mã tiểu mục : 1701- Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 341

            Có Tài khoản 331

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 354).

Đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin sau tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT:

- Ký hiệu giao dịch: BN

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn (=số tiền trên giao dịch C5 tính chất V tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế trực tiếp

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo lệnh hoàn (=Mã chương trên giao dịch C5 tính chất V tương ứng)

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản 711

b.1.3) Đối với số được hoàn kiêm bù trừ thu NSNN theo quyết định hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Đối với các khoản đã được bù trừ thu NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.

b.2) Đối với trường hợp có phân bổ

Được áp dụng đối với các trường hợp (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.b.1 Phụ lục này) có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc cơ quan thuế trực tiếp theo quy định tại Điều 41 Thông tư 80:

b.2.1) Đối với số phải hoàn theo quyết định của cơ quan thuế

(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế)

Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: QH

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất; tính chất A đối với khoản được hoàn là khoản phân bổ tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản được hoàn theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin sau:

- Ký hiệu giao dịch: PT

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất; tính chất A đối với khoản được hoàn là khoản phân bổ tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định (=số tiền trên giao dịch QH tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch QH tương ứng)

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch QH tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản được hoàn theo quyết định (=Mã tiểu mục trên giao dịch QH tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 341

Thông tin thay đổi gồm: thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336)

(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ được hoàn trả theo quyết định hoàn thuế

- Ký hiệu giao dịch: QH

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch QH tính chất A tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa được hoàn theo quyết định

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 138

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin sau:

- Ký hiệu giao dịch: PT

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa được hoàn (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch PT tính chất A tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 348

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin theo dõi đối với khoản hoàn nộp thừa ở cơ quan thuế khác tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b.2.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:

(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Đối với phần hoàn trả khoản nộp thừa do cơ quan thuế quản lý trực tiếp quản lý thu:

- Ký hiệu giao dịch: C5

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: số tiền được hoàn theo lệnh hoàn tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp

- Mã chương: tương ứng với khoản được hoàn theo lệnh hoàn

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản được hoàn theo lệnh hoàn

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 341

            Có Tài khoản 331

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 354).

Đối với phần hoàn trả khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ:

- Ký hiệu giao dịch: BP

- Tính chất nghiệp vụ: A

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch C5 tính chất P tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa được hoàn (= Mã địa bàn hành chính trên giao dịch C5 tính chất P tương ứng)

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 341

            Có Tài khoản 338

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin theo dõi đối với khoản hoàn nộp thừa ở cơ quan thuế khác tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ đã được hoàn trả từ NSNN:

- Ký hiệu giao dịch: C5

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (=số tiền trên giao dịch BP tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn (=Mã chương trên giao dịch BP tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn (=Mã chương trên giao dịch BP tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 348

            Có Tài khoản 331

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin theo dõi đối với khoản hoàn nộp thừa ở cơ quan thuế khác tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b.2.3) Đối với số được hoàn kiêm bù trừ thu NSNN theo quyết định hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Đối với các khoản đã được bù trừ thu NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.

b.3) Đối với các trường hợp khác

Được áp dụng đối với các trường hợp (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.b.1 và điểm 3.4.b.2 Phụ lục này), có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế thuộc cơ quan thuế trực tiếp, cơ quan thuế quản lý khoản thu theo quy định tại Điều 41 Thông tư 80:

b.3.1) Đối với số phải hoàn theo quyết định của cơ quan thuế

Tại cơ quan thuế có khoản nộp thừa theo quyết định hoàn thuế, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: QH

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin sau:

- Ký hiệu giao dịch: PT

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo quyết định (=số tiền trên giao dịch QH tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa được hoàn (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch QH tương ứng)

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo quyết định (=Mã chương trên giao dịch QH tương ứng)

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo quyết định (=Mã tiểu mục trên giao dịch QH tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 341

Thông tin thay đổi gồm: thay đổi tài khoản kế toán Có TK 341 (trước đây ghi nhận Nợ Tài khoản trung gian/Có Tài khoản 336)

b.3.2) Đối với số đã hoàn theo Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN do KBNN truyền sang cơ quan thuế đã được hạch toán, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: C5

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được hoàn theo lệnh hoàn tương ứng với khoản nộp thừa

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa được hoàn theo lệnh hoàn

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 341

            Có Tài khoản 331

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung thông tin mã địa bàn hành chính; thay đổi tài khoản kế toán (trước đây ghi Nợ Tài khoản 336/Có Tài khoản 354).

b.3.3) Đối với số được hoàn kiêm bù trừ thu NSNN theo hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN

Đối với các khoản đã được bù trừ thu NSNN, được ghi nhận tương tự các trường hợp tại Điểm 3.3 Phụ lục này.

c) Trường hợp không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

c.1) Trường hợp xử lý không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định tại điểm a, điểm c khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế và khoản 1, khoản 3 Điều 26 Thông tư 80, căn cứ Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa do cơ quan thuế ban hành, Hệ thống TMS ghi nhận các thông tin như sau:

c.1.1) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT đã kê khai tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ quan thuế quản lý khoản thu theo quy định tại Điều 26 Thông tư 80:

Tại cơ quan thuế ban hành quyết định không hoàn thuế (cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa), Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: KT

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế ban hành quyết định

- Mã chương: tương ứng với khoản không được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 132

            Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.

c.1.2) Đối với trường hợp có phân bổ

Được áp dụng đối với các trường hợp (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.c.1.1 Phụ lục này) có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ quan thuế trực tiếp theo quy định tại Điều 26 Thông tư 80:

(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế ban hành quyết định không hoàn thuế), Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: KT

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất; tính chất A đối với khoản nộp thừa không được hoàn là khoản phân bổ tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa không được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa không được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa không được hoàn theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

+ Với khoản không có tính chất:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản 711

+ Với khoản có tính chất A:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản 338

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.

(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa không được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định không hoàn thuế

- Ký hiệu giao dịch: KT

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch KT tính chất A tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa không được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 138

            Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.

c.2) Trường hợp xử lý không hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế và khoản 2 Điều 26 Thông tư 80, căn cứ Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa do cơ quan thuế ban hành, Hệ thống TMS ghi nhận các thông tin như sau:

c.2.1) Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, hoạt động xây dựng

Áp dụng đối với các trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT đã kê khai tại cơ quan thuế thuộc tỉnh nơi có công trình xây dựng hoặc nơi có bất động sản chuyển nhượng, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại điểm b Điều 60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 26 Thông tư 80:

Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa, Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: KT

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý khoản thu có nộp thừa

- Mã chương: tương ứng với khoản không được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 132

            Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.

c.2.2) Đối với trường hợp có phân bổ

Được áp dụng đối với các trường hợp (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.4.c.1 Phụ lục này) có phân bổ số thuế phải nộp tại từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế nộp tờ khai và bảng kê phân bổ) theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, có số tiền NNT đã nộp NSNN lớn hơn số phải nộp NNT, thuộc trường hợp nộp thừa theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế, trách nhiệm giải quyết thuộc cơ quan thuế trực tiếp theo quy định tại Điều 26 Thông tư 80:

(1) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế ban hành quyết định không hoàn thuế), Hệ thống TMS tự động sinh các thông tin sau khi Quyết định không hoàn thuế được ban hành:

- Ký hiệu giao dịch: KT

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất; tính chất A đối với khoản nộp thừa không được hoàn là khoản phân bổ tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nộp thừa không được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản nộp thừa không được hoàn theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản nộp thừa không được hoàn theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

+ Với khoản không có tính chất:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản 711

+ Với khoản có tính chất A:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản 338

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.

(2) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ, đồng thời, Hệ thống TMS tự động ghi nhận thông tin khoản nộp thừa không được hoàn tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định không hoàn thuế

- Ký hiệu giao dịch: KT

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền không được hoàn theo quyết định tương ứng đối với khoản nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ (= số tiền trên giao dịch KT tính chất A tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ có khoản nộp thừa không được hoàn

- Mã chương: tương ứng với khoản không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định

- Mã tiểu mục: tương ứng với khoản không được hoàn nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quyết định

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 138

            Có Tài khoản 711

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế, Thông tư 80.

3.5. Thông tin phản ánh số được miễn, giảm theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền

Áp dụng đối với trường hợp cơ quan thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế theo quy định tại khoản 4 Điều 80 Luật Quản lý thuế và Điều 52 Thông tư 80 và theo quyết định miễn thuế, giảm thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định. Theo đó, căn cứ thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc quyết định điều chỉnh quyết định miễn thuế, giảm thuế của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, Hệ thống TMS ghi nhận thông tin nghiệp vụ như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QM

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được miễn, giảm theo quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) trên quyết định điều chỉnh quyết định miễn thuế, giảm thuế.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản được miễn thuế, giảm thuế trên quyết định miễn thuế, giảm thuế

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định miễn thuế, giảm thuế

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 818

            Có Tài khoản 131

3.6. Thông tin phản ánh số được khoanh nợ theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền

Áp dụng đối với các trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế, căn cứ quyết định khoanh tiền thuế nợ hoặc quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, Hệ thống TMS ghi nhận thông tin nghiệp vụ như sau:

a) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT

- Ký hiệu giao dịch: QE

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ.

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ

- Tài khoản kế toán:

+ Với quyết định khoanh nợ:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 131

+ Với quyết định quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:

Nợ Tài khoản 131

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch QE như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QD

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ (=số tiền trên giao dịch QE tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ (=Mã địa bàn hành chính trên giao dịch QE tương ứng)

- Tiểu mục: tương ứng vơi tiểu mục trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ

- Tài khoản kế toán:

+ Với quyết định khoanh nợ:

Nợ Tài khoản 139

            Có Tài khoản trung gian

+ Với quyết định quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 139

b) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

Đối với khoản nợ thuế do cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.6.c Phụ lục này), Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau

- Ký hiệu giao dịch: QE

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ

- Tài khoản kế toán:

+ Với quyết định khoanh nợ:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 138

+ Với quyết định quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:

Nợ Tài khoản 138

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch QE tính chất P như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QD

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ (=số tiền trên giao dịch QE tính chất P tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định khoanh nợ, quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ

- Tài khoản kế toán:

+ Với quyết định khoanh nợ:

Nợ Tài khoản 139

            Có Tài khoản trung gian

+ Với quyết định quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 139

c) Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu

Đối với khoản nợ thuế GTGT, TNDN thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QE

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nợ thuế

- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

+ Với quyết định khoanh nợ:

Nợ Tài khoản trung gian Có Tài khoản 132

+ Với quyết định quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:

Nợ Tài khoản 132

            Có Tài khoản trung gian

Đồng thời, Hệ thống tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch QE tính chất V như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QD

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ (=số tiền trên giao dịch QE tính chất V tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý có số tiền được khoanh nợ theo quyết định khoanh nợ hoặc số điều chỉnh tăng (ghi (+))/giảm (ghi (-)) theo quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ.

- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản (=Tiểu mục trên giao dịch QE tính chất V tương ứng)

- Tài khoản kế toán:

+ Với quyết định khoanh nợ:

Nợ Tài khoản 139

            Có Tài khoản trung gian

+ Với quyết định quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh tiền thuế nợ:

Nợ Tài khoản trung gian

            Có Tài khoản 139

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung nghiệp vụ theo dõi khoanh nợ theo quy định của Luật Quản lý thuế.

3.7. Thông tin phản ánh số được xóa nợ theo Quyết định của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền

Áp dụng đối với các trường hợp được xóa nợ theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế, căn cứ quyết định xóa nợ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đã được nhận vào Hệ thống TMS, Hệ thống TMS ghi nhận thông tin nghiệp vụ như sau:

a) Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT

a.1) Đối với khoản nợ thuế được xóa theo dõi tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp:

- Ký hiệu giao dịch: QX

- Tính chất nghiệp vụ: Không có tính chất

- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định xóa nợ

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 819

            Có Tài khoản 131

a.2) Đối với khoản nợ thuế do cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý theo dõi tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Hệ thống TMS tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch QX tính chất P như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QX

- Tính chất nghiệp vụ: A

- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định xóa nợ

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 338

            Có Tài khoản 819

b) Tại cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

Đối với khoản nợ thuế do cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý (trừ trường hợp nêu tại điểm 3.7.c Phụ lục này), Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QX

- Tính chất nghiệp vụ: P

- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ

- Tiểu mục: tương ứng với tiểu mục trên quyết định xóa nợ

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 819

            Có Tài khoản 138

c) Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu

Đối với khoản nợ thuế GTGT, TNDN thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư 80, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: QX

- Tính chất nghiệp vụ: V

- Số tiền hạch toán: Số tiền được xóa nợ theo quyết định xóa nợ.

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế có khoản nợ thuế

- Tiểu mục: 1701 - Thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất, kinh doanh trong nước (gồm cả dịch vụ trong lĩnh vực dầu khí) hoặc 1053 - Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản 819

            Có Tài khoản 132

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung nghiệp vụ theo dõi khoản xóa nợ theo quy định của Luật Quản lý thuế.

3.8. Các nghiệp vụ về chuyển nghĩa vụ thuế

Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế về chuyển nghĩa vụ thuế của NNT khi NNT thay đổi thông tin đăng ký thuế (thay đổi địa chỉ trụ sở, thay đổi cơ quan thuế quản lý, các trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định).

a) Tại cơ quan thuế nơi NNT chuyển nghĩa vụ đi

a.1) Đối với nghĩa vụ thuế phản ánh số đã thu

Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin như sau:

- Ký hiệu giao dịch: CP

- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản nghĩa vụ gốc

- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch NM tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc

- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản chứng từ gốc

            Có Tài khoản chứng từ gốc

- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).

a.2) Đối với nghĩa vụ phản ánh số phải thu

Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch CP như sau:

- Ký hiệu giao dịch: NP

- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản nghĩa vụ gốc

- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch CN tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc

- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản chứng từ gốc

            Có Tài khoản chứng từ gốc

- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).

b) Tại cơ quan thuế nơi NNT nhận nghĩa vụ được chuyển đến

a.1) Đối với nghĩa vụ thuế phản ánh số đã thu

Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch CP như sau:

- Ký hiệu giao dịch: NM

- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản nghĩa vụ gốc

- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch CP tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc

- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản chứng từ gốc

            Có Tài khoản chứng từ gốc

- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).

a.2) Đối với nghĩa vụ phản ánh số phải thu

Căn cứ Thông báo của cơ quan thuế đã được xác nhận hạch toán trên Hệ thống TMS, Hệ thống TMS tự động sinh thông tin tương ứng với giao dịch NP như sau:

- Ký hiệu giao dịch: CN

- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản nghĩa vụ gốc

- Số tiền hạch toán: Số tiền được chuyển theo Thông báo (=số tiền trên giao dịch NP tương ứng)

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ gốc

- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản chứng từ gốc

            Có Tài khoản chứng từ gốc

- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).

3.9. Các nghiệp vụ điều chỉnh

Trường hợp sai, sót tại các phân hệ nghiệp vụ quản lý thuế, Bộ phận nghiệp vụ hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế theo quy trình nghiệp vụ do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành, cập nhật hồ sơ nghiệp vụ quản lý thuế điều chỉnh vào phân hệ nghiệp vụ quản lý thuế để làm cơ sở cho Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế chuẩn bị thông tin đầu vào cho Phân hệ kế toán thuế theo quy định tại Điều 13 Thông tư 111/2021/TT-BTC. Tùy thuộc vào năm kế toán phát sinh thông tin sai, sót và thời điểm điều chỉnh thông tin tại các phân hệ xử lý nghiệp vụ, Phân hệ kế toán thuế hạch toán điều chỉnh thông tin đầu vào theo kỳ kế toán thuế quy định tại Điều 8 Thông tư 111/2021/TT-BTC. Tùy theo nguyên nhân sai, sót, việc điều chỉnh được thực hiện theo các nội dung tương ứng tại điểm 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7, 3.8 Phụ lục này.

Trường hợp không thuộc các nội dung tương ứng tại điểm 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6, 3.7. 3.8 Phụ lục này, việc điều chỉnh dữ liệu được thực hiện tại chức năng điều chỉnh. Các nghiệp vụ điều chỉnh sau khi được ghi nhận vào Hệ thống TMS được phản ánh như sau:

- Ký hiệu giao dịch:

+ Là DP nếu điều chỉnh tăng/giảm số phải thu

+ Là NT nếu điều chỉnh tăng/giảm số đã thu

+ Là CT nếu điều chỉnh tăng/giảm số phải thu hồi hoàn

- Tính chất nghiệp vụ: theo khoản nghĩa vụ gốc được điều chỉnh

- Số tiền hạch toán: Số tiền được điều chỉnh theo văn bản của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền

- Mã địa bàn hành chính: tương ứng với cơ quan thuế của khoản nghĩa vụ được điều chỉnh

- Tiểu mục: tương ứng với khoản nghĩa vụ gốc được điều chỉnh

- Tài khoản kế toán:

Nợ Tài khoản chứng từ gốc

            Có Tài khoản chứng từ gốc

- Cơ quan thuế liên quan: cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có)

Thông tin thay đổi gồm: bổ sung tính chất nghiệp vụ A,P,V; bổ sung cơ quan thuế liên quan theo khoản nghĩa vụ gốc (nếu có).

3.10. Nguyên tắc xử lý dữ liệu của Hệ thống TMS đối với các khoản thu có phân bổ

Đối với các khoản thu thuộc các trường hợp phân bổ theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 126 và theo hướng dẫn tại Chương III Thông tư 80, được ghi nhận, hạch toán tự động vào Hệ thống TMS (Cán bộ thuế không được hạch toán thủ công) do dữ liệu khoản thu phân bổ liên quan đến các cơ quan thuế khác. Các giao dịch Hệ thống TMS tự động hạch toán tương ứng theo cơ quan thuế liên quan của khoản thu phân bổ. Chi tiết theo Phụ lục I công văn này.

PHỤ LỤC IV

HỒ SƠ KHAI THUẾ CÓ BẢNG KÊ PHÂN BỔ
(Ban hành kèm theo công văn số 408/TCT-KK ngày 13/02/2023)

1. Hồ sơ khai thuế có Bảng kê phân bổ

a) Hồ sơ khai thuế có phụ lục phân bổ (trước thời điểm Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành)

- Tờ khai mẫu số 03/TĐ-TAIN ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 03a/TĐ-TAIN ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 03/TNDN ban hành theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/TTĐB ban hành theo Thông tư số 195/2015/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/TBVMT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01-TĐ/GTGT ban hành theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC

b) Hồ sơ khai thuế có phụ lục phân bổ (theo quy định của Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế):

- Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/TAIN ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 02/TAIN ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 03/TNDN ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/QT-LNCL ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/TTĐB ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 02/TTĐB ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/TBVMT ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

- Tờ khai mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC

2. Danh mục các tiểu mục theo dõi khoản thu được phân bổ theo Hồ sơ khai thuế

Danh mục các tiểu mục theo dõi khoản thu được phân bổ theo Hồ sơ khai thuế nêu tại điểm 1 Phụ lục này như sau:

Ghi chú:

- A (*) thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 3 Điều 13 và các trường hợp khai thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 15 Thông tư 80.

- Riêng tiểu mục 1701 thuộc trường hợp khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông tư 80 ngoài tính chất P, A nêu trên còn có tính chất V.