Công văn 285/CTHN-TTHT năm 2021 xử lý đối với một số vé cước đường bộ tự in bị trùng ký hiệu số trên tuyến cao tốc Hà Nội - Lào Cai do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Kính gửi: Tổng công ty Đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam
Mã số thuế: 0101573511
Địa chỉ: Tầng 2,3,4,5 Tháp A, Tòa nhà Central Point, số 219 phố Trung Kính, P.Yên Hòa, Q.Cầu Giấy, TP Hà Nội

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhận được công văn số 687/CV-VEC ngày 26/5/2020, công văn số 960/CV-VEC ngày 21/7/2020, công văn số 1104/CV-VEC ngày 25/8/2020 của Tổng công ty Đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam (sau đây gọi là “Tổng công ty”) về việc xử lý đối với một số vé cước đường bộ tự in bị trùng ký hiệu số trên tuyến cao tốc Hà Nội - Lào Cai do Tổng công ty quản lý. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại khoản 5 Điều 3 về giải thích từ ngữ:

“5. Hóa đơn giả là hóa đơn, được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

+ Tại điểm a khoản 2 Điều 4 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ) về hình thức hóa đơn:

“2. Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức sau:

a) Hóa đơn tự in là hóa đơn do các tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in ra các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng hóa, dịch vụ;”.

+ Tại khoản 6 Điều 5 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ) quy định về nguyên tắc tạo hóa đơn:

“6. Tổ chức khi in hóa đơn không được in trùng số trong những hóa đơn có cùng ký hiệu.”

+ Tại khoản 3 Điều 6 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ) quy định về hóa đơn tự in:

“3. Hóa đơn tự in đảm bảo nguyên tắc mỗi số hóa đơn chỉ được lập một lần. Số lượng liên hóa đơn được in căn cứ vào yêu cầu sử dụng cụ thể của nghiệp vụ bán hàng. Tổ chức có trách nhiệm tự quy định bằng văn bản về số lượng trên hóa đơn.”

+ Tại Điều 17 quy định về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:

“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).”

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về sử dụng hóa đơn quy định:

+Tại Điều 22 về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp:

“Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

…”.

+Tại Điều 25 về sử dụng hóa đơn của người mua hàng:

“1. Người mua được sử dụng hóa đơn hợp pháp theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số hoặc được bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; được dùng để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán; kê khai các loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu và để kê khai thanh toán vốn ngân sách nhà nước theo các quy định của pháp luật.

2. Hóa đơn được sử dụng trong các trường hợp tại khoản 1 phải là:

…

- Hóa đơn không thuộc các trường hợp nêu tại Điều 22 và Điều 23 Thông tư này.”

- Căn cứ khoản 3, khoản 4, khoản 5 Điều 6 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:

“3. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi tự in hóa đơn giả (trừ trường hợp do lỗi khách quan của phần mềm tự in hóa đơn) và hành vi khởi tạo hóa đơn điện tử giả.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

Kính gửi: Tổng công ty Đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam
Mã số thuế: 0101573511
Địa chỉ: Tầng 2,3,4,5 Tháp A, Tòa nhà Central Point, số 219 phố Trung Kính, P.Yên Hòa, Q.Cầu Giấy, TP Hà Nội

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhận được công văn số 687/CV-VEC ngày 26/5/2020, công văn số 960/CV-VEC ngày 21/7/2020, công văn số 1104/CV-VEC ngày 25/8/2020 của Tổng công ty Đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam (sau đây gọi là “Tổng công ty”) về việc xử lý đối với một số vé cước đường bộ tự in bị trùng ký hiệu số trên tuyến cao tốc Hà Nội - Lào Cai do Tổng công ty quản lý. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại khoản 5 Điều 3 về giải thích từ ngữ:

“5. Hóa đơn giả là hóa đơn, được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

+ Tại điểm a khoản 2 Điều 4 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ) về hình thức hóa đơn:

“2. Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức sau:

a) Hóa đơn tự in là hóa đơn do các tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in ra các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng hóa, dịch vụ;”.

+ Tại khoản 6 Điều 5 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ) quy định về nguyên tắc tạo hóa đơn:

“6. Tổ chức khi in hóa đơn không được in trùng số trong những hóa đơn có cùng ký hiệu.”

+ Tại khoản 3 Điều 6 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ) quy định về hóa đơn tự in:

“3. Hóa đơn tự in đảm bảo nguyên tắc mỗi số hóa đơn chỉ được lập một lần. Số lượng liên hóa đơn được in căn cứ vào yêu cầu sử dụng cụ thể của nghiệp vụ bán hàng. Tổ chức có trách nhiệm tự quy định bằng văn bản về số lượng trên hóa đơn.”

+ Tại Điều 17 quy định về xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:

“1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).”

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về sử dụng hóa đơn quy định:

+Tại Điều 22 về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp:

“Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

…”.

+Tại Điều 25 về sử dụng hóa đơn của người mua hàng:

“1. Người mua được sử dụng hóa đơn hợp pháp theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số hoặc được bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật; được dùng để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán; kê khai các loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu và để kê khai thanh toán vốn ngân sách nhà nước theo các quy định của pháp luật.

2. Hóa đơn được sử dụng trong các trường hợp tại khoản 1 phải là:

…

- Hóa đơn không thuộc các trường hợp nêu tại Điều 22 và Điều 23 Thông tư này.”

- Căn cứ khoản 3, khoản 4, khoản 5 Điều 6 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:

“3. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với hành vi tự in hóa đơn giả (trừ trường hợp do lỗi khách quan của phần mềm tự in hóa đơn) và hành vi khởi tạo hóa đơn điện tử giả.

Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.

Lỗi khách quan của phần mềm tự in được xác định do lỗi tự thân của phần mềm tự in hóa đơn (như do virus...), không có sự can thiệp của con người. Trường hợp xác định hóa đơn tự in in ra là hóa đơn giả do lỗi khách quan của phần mềm tự in thì đơn vị cung cấp phần mềm tự in hóa đơn bị xử phạt cảnh cáo. Các bên (đơn vị cung cấp phần mềm tự in hóa đơn và đơn vị sử dụng phần mềm tự in hóa đơn) phải dừng việc khởi tạo hóa đơn, kịp thời điều chỉnh, sửa chữa phần mềm tự in hóa đơn.

4. Hình thức phạt bổ sung: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định tại khoản 3 Điều này bị phạt đình chỉ quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử từ 01 tháng đến 03 tháng, kể từ ngày quyết định xử phạt có hiệu lực thi hành.

5. Biện pháp khắc phục hậu quả: Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định tại khoản 1, điểm a khoản 2 và khoản 3 Điều này buộc phải hủy các hóa đơn được in hoặc khởi tạo không đúng quy định.”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Theo trình bày của Tổng công ty thì: từ ngày 18/12/2019 đến ngày 23/12/2019 do thiết bị lưu điện (UPS) bị hư hỏng, hệ thống điện lưới bị mất liên tục tại trạm thu phí IC12 Cao tốc Nội Bài- Lào Cai, dẫn đến máy tính thu phí tại làn 6 và máy chủ dữ liệu thu phí tại trạm lỗi bị lỗi mất đồng bộ cơ sở dữ liệu, làm sai lệch thông tin vé được lưu dẫn đến 1551 vé cước đường bộ tự in lập ra tại Làn 6 bị in sai ký hiệu (ký hiệu sai là AN/17T), bị trùng với ký hiệu vé đã lập trong năm 2017 là hành vi sử dụng hóa đơn giả (do lỗi khách quan của phần mềm tự in hóa đơn) theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Hành vi sử dụng hóa đơn giả của Tổng công ty như nêu trên được xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính.

Các vé cước đường bộ tự in bị trùng số nêu trên không đủ điều kiện để người bán và người mua sử dụng để kê khai, hạch toán theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tổng công ty phải thực hiện thu hồi, hủy theo quy định tại khoản 5 Điều 6 Thông tư số 10/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Tổng công ty thực hiện lập hóa đơn thay thế cho các số hóa đơn lập sai không đúng quy định nêu trên theo quy định tại khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ nêu trên.

Đề nghị Tổng công ty nghiên cứu quy định nêu trên và các quy định pháp luật liên quan, đối chiếu với tình hình thực tế để quản lý, sử dụng hóa đơn theo đúng quy định. Trường hợp cơ quan thuế qua kiểm tra, xác minh các nội dung Tổng Công ty thông báo không đúng thực tế, thì Tổng Công ty phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Tổng công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng công ty Đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam được biết và thực hiện./.