Công văn 2407/TCT-PCCS về Trả lời kiến nghị tại Hội nghị đối thoại doanh nghiệp về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với Dự án xây dựng cầu Thanh Trì sử dụng nguồn vốn ODA do Tổng cục Thuế ban hành

Về nội dung kiến nghị của Liên danh Obayashi Sumitomo nêu tại Hội nghị đối thoại Doanh nghiệp về Thuế năm 2007 về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với Dự án xây dựng cầu Thanh Trì sử dụng nguồn vốn ODA, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi:

1. Chi phí thuê nhà cho nhân viên người nước ngoài do Liên danh chịu trách nhiệm thanh toán (theo hợp đồng lao động và quy định của Công ty) có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp. Liên danh đã kê khai và được khấu trừ đến tháng 12/2003. Từ tháng 1/2004 đến nay, Cục thuế TP Hà Nội yêu cầu phải có công văn của Tổng cục Thuế thì mới được tiếp tục hoàn thuế.

2. Liên danh trả tiền cước điện thoại di động của toàn bộ kỹ sư và nhân viên dự án làm việc 3 ca trên công trường xây dựng cầu Thanh Trì qua ngân hàng cho Công ty Mobi Fone. Trên hoá đơn ghi tên người mua là Liên danh và có đầy đủ các nội dung khác. Vậy Liên danh chúng tôi có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không.

3. Trong thời gian đầu dự án, do một số nguyên nhân khách quan nên Liên danh chưa được cấp MST nhưng đã có phát sinh mua một số hàng hóa, dịch vụ, có tên người mua là Liên danh thì Liên danh có được khấu trừ, hoàn thuế GTGT hay không.

4. Trong quá trình kiểm tra hoá đơn của Liên danh có những sai sót như thiếu chi tiết ghi trên hoá đơn thì Liên danh có được sửa lại để hoá đơn hoàn chỉnh và được phép hoàn thuế không, hay hoá đơn trước khi trình cơ quan thuế bắt buộc phải hoàn chỉnh, nếu không hoá đơn sẽ bị loại (trường hợp hoá đơn của Liên danh hoàn toàn hợp pháp, hợp lệ, chỉ bị sai sót do lỗi ghi chép hoá đơn).

Trả lời:

Tại Điểm 1.3 Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT hướng dẫn: ''Căn cứ  để xác định số thuế GTGT đầu vào theo quy định trên đây là số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào... Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp: hoá đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hoá đơn không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hoá đơn bị tẩy xoá, hoá đơn khống (không bán hàng hoá, dịch vụ); hoá đơn ghi giá trị cao hơn giá trị thực tế của hàng hoá, dịch vụ.

Tại điểm 1.7 Mục VI Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 của Bộ Tài chính về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn hướng dẫn: 'Hoá đơn được dùng để khấu trừ thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, tính chi phí hợp lý, thanh toán tiền phải là::

a- Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ.

- Hóa đơn mua hàng hoá, dịch vụ bản gốc, liên 2 (liên giao khách hàng).

- Hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định và phải nguyên vẹn.

- Số liệu chữ viết, đánh máy hoặc in trên hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, chính  xác  theo đúng quy định, không bị tẩy xóa, sửa chữa ''.          

Căn cứ hướng dẫn trên, các vướng mắc về hoàn thuế GTGT của Liên danh Obayashi Sumitomo liên quan đến Dự án xây dựng cầu Thanh Trì sử dụng nguồn vốn ODA được xử lý như sau:

- Trường hợp Liên danh trả chi phí thuê nhà cho lao động người nước ngoài theo thoả thuận trong hợp đồng lao động, và quy định của Liên danh nếu có đầy đủ chứng từ, hoá đơn GTGT đảm bảo các điều kiện theo các hướng dẫn trên và kê khai đúng thời hạn thì được kê khai vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT.

- Trường hợp Liên danh trả chi phí cước điện thoại di động cho kỹ sư và nhân viên dự án nếu có đầy đủ chứng từ, hoá đơn GTGT đảm bảo các điều kiện theo các hướng dẫn trên và kê khai đúng thời hạn thì được kê khai vào thuế GTGT đầu vào được khấu trù hoặc hoàn thuế GTGT.

- Trường hợp trong thời gian, đầu thực hiện dự án do một số nguyên nhân khách quan, Liên danh chưa được cấp mã sô thuế nhưng có mua một số hàng hoá dịch vụ sử dụng cho Hợp đồng ký với chủ dự án thì số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn GTGT chưa có mã số thuế nhưng có tên Người mua là Liên danh và có đầy đủ các nội dung khác của hoá đơn thì Liên danh được xem xét hoàn thuế GTGT đầu vào. Cục thuế thành phố Hà Nội có trách nhiệm kiểm tra, xác minh cụ thể các hoá đơn chưa có mã số thuế của Liên danh.

Trường hợp hoá đơn GTGT ghi không đầy đủ các chi tiết, chỉ tiêu theo quy định thì Liên danh không được sửa chữa hoá đơn. Trường hợp này, Liên danh có thể yêu cầu bên bán hàng hoá, dịch vụ làm biên bản huỷ hoá đơn GTGT này và lập lại hoá đơn GTGT khác theo hướng dẫn tại điểm 1.10 Mục VI Phần B Thông tư số 120/2002/TT-BTC (nêu trên).

Tổng cục Thuế trả lời để Liên danh Obayashi Sumitomo biết và đề nghị Liên danh liên hệ với Cục thuế địa phương để được hướng dẫn thực hiện./.