Công văn 2039/CT-TTHT năm 2014 về kê khai thuế giá trị gia tăng trường hợp hoàn trả học phí cho học viên do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn thư số 2014-01 ngày 17/02/2014 của Công ty về kê khai thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 5b Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế:

“Hồ sơ khai bổ sung

- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;

- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);

- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày lập hóa đơn thu tiền học phí của học viên (thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) do không tổ chức lớp học Công ty phải hoàn trả học phí cho học viên và thu hồi hóa đơn đã lập thì Công ty thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế đã kê khai doanh thu học phí bị hoàn trả (kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đã lập) theo quy định nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.