|
BỘ CÔNG NGHIỆP-BỘ
TÀI CHÍNH-TỔNG CỤC HẢI QUAN
********
|
CỘNG HOÀ XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
120/2000/TTLT-BTC-BCN-TCHQ
|
Hà Nội , ngày 25
tháng 12 năm 2000
|
THÔNG TƯ LIÊN TỊCH
CỦA BỘ TÀI CHÍNH - CÔNG NGHIỆP - TỔNG CỤC HẢI QUAN SỐ
120/2000/TTLT-BTC-BCN-TCHQ NGÀY 25 THÁNG 12 NĂM 2000 VỀ VIỆC BỔ SUNG, SỬA ĐỔI
CHÍNH SÁCH THUẾ THEO TỶ LỆ NỘI ĐỊA HOÁ ĐỐI VỚI CÁC SẢN PHẨM, PHỤ TÙNG THUỘC
NGÀNH CƠ KHÍ - ĐIỆN - ĐIỆN TỬ HƯỚNG DẪN TẠI THÔNG TƯ LIÊN TỊCH SỐ
176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ NGÀY 25/12/1998 CỦA LIÊN BỘ TÀI CHÍNH - CÔNG NGHIỆP
- TỔNG CỤC HẢI QUAN
Căn cứ ý kiến của Thủ tướng
Chính phủ tại các Công văn số 4830/KTTH ngày 24/09/1997, số 1440/CP-KTTH ngày 07/11/1998
của Chính phủ, số 2687/VPCP-KTTH ngày 15/07/1998 và số 3300/VPCP-KTTH ngày
09/08/2000 của Văn phòng Chính phủ về chính sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá sản
phẩm.
Để thúc đẩy việc sản xuất, chế tạo
các linh kiện, phụ tùng và sản phẩm trong nước thay thế hàng nhập khẩu và giải
quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện đồng thời tăng cường
các biện pháp quản lý, kiểm tra chống thất thu cho ngân sách Nhà nước, liên Bộ
Tài chính - Công nghiệp - Tổng cục Hải quan thống nhất hướng dẫn bổ sung, sửa đổi
việc thực hiện chính sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá đối với các sản phẩm, phụ
tùng thuộc các ngành cơ khí - điện - điện tử tại Thông tư liên tịch số
176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ ngày 25/12/1998 của Bộ Tài chính - Công nghiệp - Tổng
cục Hải quan, như sau:
I- Thay thế
điểm 3 (các điều kiện để được áp dụng thuế nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá) bằng
điểm 3 mới, như sau: 3- Các điều kiện để được áp dụng thuế nhập khẩu theo tỷ lệ
nội địa hoá:
Để được áp dụng thuế suất thuế
nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá, các doanh nghiệp phải có đủ các điều kiện
sau:
3.1 - Đủ điều kiện kỹ thuật,
năng lực công nghệ sản xuất sản phẩm theo hướng dẫn của Bộ Công nghiệp:
3.2- Bản đăng ký thực hiện nội địa
hoá sản xuất sản phẩm, phụ tùng - có xác nhận của Bộ Công nghiệp.
3.3- Có văn bản đảm bảo tính hợp
pháp về sở hữu công nghiệp của cơ quan có thẩm quyền đối với sản phẩm đăng ký
thực hiện chính sách thuế theo tỷ lệ nội địa hoá.
3.4- Trực tiếp nhập khẩu chi tiết,
cụm chi tiết, bộ phận, phụ tùng, nguyên vật liệu để sản xuất.
3.5- Thực hiện thanh toán 100%
giá trị các lô hàng nhập khẩu qua Ngân hàng.
3.6- Thực hiện nộp thuế GTGT
theo phương pháp khẩu trừ.
II- Thay thế
điểm 4 (tỷ lệ nội địa hoá) bằng điểm 4 mới, như sau:
4- Tỷ lệ nội địa hoá:
4.1: Tỷ lệ nội địa hoá được xác
định bằng công thức sau:
|
|
|
Z
- I
|
|
|
|
|
|
I
|
|
|
|
N
|
=
|
|
X
|
100%
|
=
|
(1
|
-
|
|
)
X
|
100%
|
|
|
|
Z
|
|
|
|
|
|
Z
|
|
|
Trong đó:
- N (%): Tỷ lệ nội địa hoá của một
loại sản phẩm hoặc phụ tùng.
- Z: Giá nhập khẩu hoặc giá bán
của sản phẩm; Phụ tùng nguyên chiếc mà doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp.
+ Giá nhập khẩu: Là giá mua tại
cửa khẩu nhập - Việt Nam (giá CIF). Giá nhập khẩu được xác định theo hoá đơn và
các chứng từ nhập khẩu có liên quan. Trường hợp, sản phẩm hoặc phụ tùng chưa được
nhập khẩu dưới dạng nguyên chiếc, thì các doanh nghiệp căn cứ giá nhập khẩu
(CIF) của sản phẩm, phụ tùng cùng loại tại thị trường khu vực để kê khai - Giá
nhập khẩu được áp dụng để xác định tỷ lệ nội địa hoá trong năm Tài chính đầu
tiên đăng ký thực hiện nội địa hoá.
* (Năm Tài chính là năm dương lịch
bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm hoặc năm 12 tháng khác với
năm dương lịch mà Bộ Tài chính cho phép doanh nghiệp được áp dụng).
+ Giá bán sản phẩm: là giá bán
bình quân gia quyền, không bao gồm thuế GTGT và các khoản chi khuyến mại, thưởng
mua hàng, hoa hồng đại lý. Giá bán sản phẩm được xác định căn cứ vào sổ sách kế
toán của doanh nghiệp, hoá đơn bán hàng (hoá đơn theo quy định của Bộ Tài
chính).
- I: Giá trị nhập khẩu (CIF) của
bán thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận do doanh nghiệp trực tiếp nhập
khẩu.
4.2: Xác định tỷ lệ nội địa hoá
cho năm tiếp theo:
Khi kết thúc năm Tài chính,
doanh nghiệp phải xác định lại tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt được, để làm căn cứ
xác định thuế suất thuế nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá của sản phẩm, phụ tùng
cho năm tài chính tiếp theo.
Tỷ lệ nội địa hoá của sản phẩm,
phụ tùng cho năm tài chính tiếp theo được xác định theo tỷ lệ nội địa hoá thực
tế của năm trước liền kề. Trong đó chỉ tiêu (Z) là: giá bán sản phẩm, theo hướng
dẫn tại điểm 4.1; Chỉ tiêu (I) là giá CIF nhập khẩu thực tế.
Sau sáu mươi ngày (60 ngày) kể từ
ngày kết thúc năm Tài chính, doanh nghiệp phải nộp báo cáo quyết toán về tình
hình thực hiện nội địa hoá cho Bộ Công nghiệp, Cơ quan Hải quan - Nơi làm thủ tục
nhập khẩu, cơ quan Thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế: Trong báo cáo quyết
toán (có xác nhận của cơ quan kiểm toán) phải xác định cụ thể tỷ lệ nội địa hoá
thực tế của sản phẩm, phụ tùng đăng ký thực hiện nội địa hoá. Giám đốc doanh
nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của
các số liệu tong báo cáo quyết toán.
Cơ quan Hải quan nơi doanh nghiệp
làm thủ tục nhập khẩu, căn cứ tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt được tại báo cáo
quyết toán, thực hiện tính và thu thuế nhập khẩu tương ứng theo tỷ lệ nội địa
hoá thực tế. Mức thuế nhập khẩu này được áp dụng bắt đầu từ năm Tài chính tiếp
theo. Trường hợp, trong sáu mươi ngày (60 ngày) kể từ khi kết thúc năm Tài
chính, cơ quan Hải quan đã thu thuế nhập khẩu khác với mức thuế doanh nghiệp được
hưởng thì thực hiện tính và thu thuế nhập khẩu của doanh nghiệp theo đúng mức
thuế nhập khẩu tương ứng với mức nội địa hoá thực tế đạt được trong báo cáo quyết
toán.
Đối với các chủng loại (model) sản
phẩm, phụ tùng mà doanh nghiệp đăng ký thực hiện nội địa hoá, nhưng chỉ thực hiện
sản xuất, lắp ráp trong thời hạn một năm (không thực hiện nội địa hoá trong năm
tiếp theo), khi kết thúc sản xuất, lắp ráp các sản phẩm, phụ tùng này (chậm nhất
là 30 ngày) các doanh nghiệp phải thực hiện báo cáo quyết toán theo đúng hướng
dẫn và nộp thuế nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt được. Trường hợp nếu
tỷ lệ nội địa khá thực tế cao hơn tỷ lệ nội địa hoá đã đăng ký, doanh nghiệp sẽ
được hoàn lại số thuế nhập khẩu đã nộp; Nếu tỷ lệ nội địa hoá được xác định lại
thấp hơn tỷ lệ nội địa hoá mà doanh nghiệp đã đăng kiểm với Bộ Công nghiệp, thì
doanh nghiệp sẽ phải thực hiện nộp thuế bổ sung theo đúng mức thuế tương ứng với
tỷ lệ nội địa hoá thực tế.
4.3- Đối với trường hợp các
doanh nghiệp nhập khẩu linh kiện, phụ tùng chỉ đơn thuần lắp ráp, không sản xuất
cũng như không sử dụng linh kiện, phụ tùng do trong nước sản xuất, hoặc có sử dụng
các sản phẩm, linh kiện bộ phận sản xuất trong nước nhưng chỉ là các sản phẩm,
bộ phận phụ (bao bì, tài liệu quảng cáo, sách hướng dẫn sử dụng), thì chỉ được
áp dụng mức thuế suất thuế nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá ở mức có tỷ lệ nội
địa hoá thấp nhất.
III- Thay thế
điểm 6 (Chỉ số ưu tiên) bằng điểm 6 mới, như sau:
6- Chỉ số khuyến khích:
Trong trường hợp các doanh nghiệp
sản xuất, lắp ráp các sản phẩm, phụ tùng cần khuyến khích thì thuế suất thuế nhập
khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá được tính giảm như sau:
Tk
= Ts x (1 - k)
trong đó:
- Tk: Thuế suất thuế nhập khẩu
khuyến khích
- Ts: Thuế suất thuế nhập khẩu
theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt được
- k: Hệ số khuyến khích (k Ê 0,5
- mức giảm thuế không vượt quá 50% so với mức thuế phải nộp). Hệ số khuyến
khích được áp dụng thống nhất cho từng loại sản phẩm, phụ tùng nằm trong danh mục
sản phẩm, phụ tùng cần khuyến khích đầu tư. Thời gian áp dụng hệ số khuyến
khích tối đa không quá 5 năm và theo nguyên tắc giảm dần theo từng năm.
Doanh mục sản phẩm, phụ tùng cần
khuyến khích đầu tư; Thời gian áp dụng hệ số khuyến khích; Hệ số khuyến khích
cho sản phẩm, phụ tùng do Bộ Công nghiệp công bố sau khi đã có ý kiến thống nhất
của Bộ Tài chính và Bộ Khoa học, Công nghệ và Môi trường.
IV- Thay thế điểm
7 (Tổ chức thực hiện) bằng điểm 7 mới, như sau:
7- Tổ chức thực hiện:
7.1- Đăng ký hồ sơ.
Các doanh nghiệp sản xuất, lắp
ráp sản phẩm, phụ tùng phải nộp cho cơ quan Hải quan (nơi làm thủ tục nhập khẩu)
hồ sơ đăng ký để được áp dụng thuế nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá trong năm,
bao gồm:
7.1.1- Bản xác nhận của Bộ Công
nghiệp về điều kiện kỹ thuật, năng lưc công nghệ sản xuất và tỷ lệ nội địa hoá
của sản phẩm phụ tùng của doanh nghiệp (đối với các sản phẩm, phụ tùng đăng ký
thực hiện nội địa hoá trong năm đầu tiên).
7.1.2. Danh mục và định mức về số
lượng các bán thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận cấu thành nên một sản
phẩm hoặc phụ tùng. Trong đó phân ra danh mục các bán thành phẩm, chi tiết, cụm
chi tiết, bộ phận nhập khẩu cùng với giá nhập khẩu (CIF) và danh mục các bán
thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận sản xuất trong nước (đối với các
chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận, phụ tùng do đơn vị tự sản xuất hoặc mua của
các đơn vị sản xuất, lắp ráp trong nước thì phải ghi rõ: đơn vị tự sản xuất hoặc
tên đơn vị cung cấp).
Nếu doanh nghiệp nào đăng ký thực
hiện thuế suất thuế nhập khẩu nguyên liệu theo tỷ lệ nội địa hoá, thì phải cung
cấp danh mục và định mức về số lượng các nguyên vật liệu nhập khẩu để sản xuất
sản phẩm, phụ tùng đó.
7.1.3- Bản đăng ký áp dụng tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - có ý kiến chấp nhận của cơ quan thuế
nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế.
7.1.4- Hồ sơ đăng ký chỉ thực hiện
cung cấp một lần với cơ quan Hải quan. Căn cứ tỷ lệ nội địa hoá xác định của Bộ
công nghiệp, cơ quan Hải quan xác định tính, thu mức thuế nhập khẩu theo tỷ lệ
nội địa hoá và thực hiện trong vòng 01 năm (tính theo năm tài chính) kể cả trường
hợp doanh nghiệp thay thế nguồn cung cấp đã đăng ký.
Trường hợp cơ quan Hải quan phát
hiện doanh nghiệp nhập khẩu nhưng không đủ các điều kiện hướng dẫn tại điểm 3 Mục
I của Thông tư này thì tiến hành lập Biên bản và không áp dụng thuế suất thuế
nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa hoá.
7.2- Theo dõi và quyết toán hàng
nhập khẩu:
7.2.1- Theo dõi hàng nhập khẩu:
khi nhập khẩu doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai đầy đủ số lượng từng loại
nguyên vật liệu, bán thành phẩm, chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận và giá nhập khẩu
của chúng, đồng thời mở sổ theo dõi hàng nhập khẩu theo quy định của cơ quan Hải
quan, Tổng cục Hải quan hướng dẫn Hải quan địa phương theo dõi hàng nhập khẩu đảm
bảo thuận lợi cho các doanh nghiệp, tránh lợi dụng, trốn thuế nhập khẩu.
7.2.2- Quyết toán hàng nhập khẩu:
Chậm nhất là 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm Tài chính, các doanh nghiệp phải
tổng hợp báo cáo quyết toán về tình hình nhập khẩu, sản xuất, lắp ráp của năm
trước. Cụ thể:
- Bảng tính toán tỷ lệ nội địa
hoá thực tế đạt được trong năm, được xác định theo hướng dẫn tại mục II Thông
tư này.
- Số lượng bán thành phẩm, chỉ
tiết, cụm chi tiết, bộ phận, phụ tùng nhập khẩu; Số lượng chi tiết, cụm chi tiết,
bộ phận, phụ tùng do trong nước sản xuất; số lượng đã sử dụng vàp sản xuất, lắp
ráp; số lượng sản phẩm, phụ tùng sản xuất ra; số chuyển sang năm sau; số đã nhượng
bán hoặc không sử dụng vào mục đích sản xuất lắp ráp sản phẩm, phụ tùng.
- Giấy phép sản xuất, kinh doanh
phù hợp với đăng ký ngành nghề sản xuất, kinh doanh (bản poto) của các doanh
nghiệp bán chi tiết, cụm chi tiết, bộ phận, phụ tùng do trong nước sản xuất cho
các doanh nghiệp đăng ký thực hiện nội địa hoá sản phẩm, phụ tùng.
Các số liệu trong báo cáo quyết
toán, phải có xác nhận của cơ quan kiểm toán độc lập.
Trên cơ sở báo cáo quyết toán của
doanh nghiệp, cơ quan Hải quan nơi doanh nghiệp đăng ký áp dụng thuế nhập khẩu
theo tỷ lệ nội địa hoá, thực hiện tính, thu thuế nhập khẩu theo tỷ lệ nội địa
hoá cho sản phẩm, phụ tùng của doanh nghiệp theo tỷ lệ nội địa hoá thực tế đạt
được theo đúng quy định của Thông tư này. Trường hợp có nghi vấn cơ quan Thuế địa
phương chủ trì phối hợp cùng cơ quan Hải quan địa phương tiến hành kiểm tra việc
nhập khẩu, sản xuất, nguồn mua trong nước,... xác định tỷ lệ nội địa hoá thực tế
của doanh nghiệp và báo cáo kết quả (biên bản) kiểm tra về Bộ Tài chính, Bộ
Công nghiệp và Tổng cục Hải quan. Cơ quan Hải quan thực hiện tính lại Thuế suất
thuế nhập khẩu tương ứng với tỷ lệ nội địa hoá xác định tại biên bản kiểm tra.
Trường hợp doanh nghiệp có hành vi giam lận, trốn thuế, sẽ bị xử phạt theo Luật
định.
V- Những quy
định khác:
Thông tư này có hiệu lực thi
hành từ ngày 01/01/2001. Các điểm quy định tại Thông tư số
176/1998/TTLT-BTC-BCN-TCHQ ngày 25/12/1998 của Liên Bộ Tài chính - Công nghiệp
- Tổng cục Hải quan nếu không trái với quy định tại Thông tư này vẫn còn hiệu lực
thi hành.
Trường hợp các doanh nghiệp đã
đăng ký thực hiện nội địa hoá sản xuất sản phẩm, phụ tùng đã được Bộ Công nghiệp
ghi nhận trước thời điểm ngày 01/01/2001, nếu không có nhu cầu đăng ký lại vẫn
được tiếp tục thực hiện theo quy định tại Thông tư này. Doanh nghiệp không đủ
các điều kiện hướng dẫn tại điểm 3 Mục I của Thông tư này thì chỉ được áp dụng
thuế suất thuế nhập khẩu tương ứng theo tỷ lệ nội địa hoá đã
được Bộ Công nghiệp ghi nhận trước thời điểm ngày 01/01/2000, nhưng tối đa
không quá ngày 01/03/2001. Đối với các trường hợp này, trên cơ sở báo cáo của
doanh nghiệp, cơ quan Hải quan tiến hành quyết toán cho doanh nghiệp, nếu phát
hiện doanh nghiệp không chấp hành đúng quy định, phải xử lý truy thu thuế nhập
khẩu theo đúng thuế suất quy định tại Biểu thuế nhập khẩu và các quy định hiện
hành, đồng thời tập hợp, phản ánh những điểm chưa hợp lý về Tổng cục Hải quan,
để Tổng cục Hải quan cùng Bộ Tài chính, Bộ Công nghiệp xem xét, giải quyết.
Trong quá trình thực hiện nếu có
vướng mắc, đề nghị các tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời để Liên Bộ xử lý phù
hợp.
|
Lê
Mạnh Hùng
(Đã
ký)
|
Nguyễn
Xuân Chuẩn
(Đã
ký)
|
Vũ
Văn Ninh
(Đã
ký)
|
