Công văn 5514/TCT-CS năm 2024 trả lời chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1092/CTHTI-TTKT1 ngày 4/4/2024 của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh về việc xác nhận bến cảng Sơn Dương là cửa khẩu cảng biển khi tính thuế nhà thầu nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính về thuế nhà thầu:

Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định:

“Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

...

- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).”

2. Quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xác nhận cảng biển.

- Điều 2 Nghị Quyết số 79/NQ-CP ngày 25/5/2020 về danh sách các nước có công dân được cấp thị thực điện tử; Danh sách các cửa khẩu quốc tế cho phép người nước ngoài nhập cảnh, xuất cảnh bằng thị thực điện tử quy định:

“Điều 2. Danh sách các cửa khẩu quốc tế cho phép người nước ngoài nhập cảnh, xuất cảnh bằng thị thực điện tử theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Nhập cảnh, xuất cảnh, quá cảnh, cư trú của người nước ngoài tại Việt Nam ngày 25/11/2019, bao gồm:

III. Danh sách cửa khẩu đường biển

...5. Cửa khẩu Vũng Áng/Tỉnh Hà Tĩnh”.

- Điều 16 Luật Biên giới quốc gia quy định thẩm quyền công bố mở cửa khẩu (bao gồm cửa khẩu đường hàng hải) thì: “1. Việc mở cửa khẩu và nơi mở ra cho qua lại biên giới, nâng cấp cửa khẩu, đóng cửa khẩu, xác định các tuyến đường bộ, đường sắt, đường thủy nội địa, đường hàng hải, đường hàng không dùng cho việc quá cảnh do Chính phủ quyết định theo quy định của pháp luật Việt Nam hoặc điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc gia nhập”.

- Điều 79 Bộ Luật Hàng hải quy định: “Chính phủ quy định thẩm quyền, điều kiện, thủ tục công bố mở, đóng cảng biển, cầu cảng, bến cảng, bến phao, khu nước, vùng nước, vùng nước cảng biển, quản lý luồng hàng hải và hoạt động hàng hải tại cảng biển."

- Điều 12 Nghị định số 58/2017/NĐ-CP ngày 10/5/2017 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Bộ luật Hàng hải Việt Nam về quản lý hoạt động hàng hải quy định”

“Điều 12. Thẩm quyền công bố mở, đóng cảng biển, cảng dầu khí ngoài khơi, bến cảng, cầu cảng, bến phao và các khu nước, vũng nước

1. Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải công bố mở, đóng cảng biển, cảng dầu khí ngoài khơi.

2. Cục hàng hải Việt Nam công bố mở, đóng bến cảng, cầu cảng bến phao và các khu nước, vùng nước.”

- Điều 3 Nghị định số 77/2017/NĐ-CP ngày 3/7/2017 quy định về quản lý, bảo vệ an ninh, trật tự tại cửa khẩu cảng quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

...a) Cửa khẩu cảng biển là phạm vi cảng biển, bến cảng, cầu cảng....do Bộ Giao thông vận tải hoặc Cục Hàng hải Việt Nam công bố mở theo thẩm quyền được pháp luật quy định ...”

Phụ lục 1 Quyết định số 323/QĐ-BGTVT ngày 29/03/2024 của Bộ Giao thông vận tải về việc công bố Danh mục Bến cảng thuộc các cảng biển Việt Nam có nêu: Bến cảng Sơn Dương thuộc cảng biển Hà Tĩnh.

Ngày 7/7/2023, Bộ Quốc phòng có công văn số 2346/BQP-TM gửi Văn phòng Chính phủ trong đó có nêu: “Hiện nay, Bộ đội Biên phòng quản lý 37 khu vực cảng biển, bến cảng, cầu cảng, bến thủy nội địa được xác định là cửa khẩu cảng biển và cửa khẩu cảng thủy nội địa theo quy định của pháp luật (trong đó có bến cảng Sơn Dương được xác định là cửa khẩu cảng biển”.

Ngày 20/7/2023, Bộ Giao thông vận tải có công văn số 7839/BGTVT-PC gửi Văn phòng Chính phủ trong đó có nêu: “Hiện nay, theo công bố danh mục bến cảng thuộc các cảng biển Việt Nam của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải thì bến cảng Sơn Dương thuộc cảng biển Hà Tĩnh”.

Ngày 16/10/2024, Tổng cục Hải Quan có công văn số 5031/TCHQ-GSQL ngày 16/10/2024 (photo gửi kèm) trong đó có nêu: “Căn cứ theo khái niệm cửa khẩu cảng biển được quy định tại Nghị định số 77/2017/NĐ-CP ngày 03/7/2017 của Chính phủ, Quyết định số 323/QĐ-BGTVT ngày 29/3/2024 của Bộ Giao thông vận tải về danh mục bến cảng thuộc cảng biển và ý kiến của Bộ Quốc phòng tại văn bản số 2346/BQP-TM thì Bến cảng Sơn Dương là cửa khẩu cảng biển.”

Căn cứ quy định nêu trên và các công văn của Bộ Quốc phòng, Bộ Giao thông vận tải, Tổng cục Hải Quan xác định bến cảng Sơn Dương được là cửa khẩu cảng biển, do đó đề nghị Cục Thuế xác định chính sách thuế cho phù hợp với quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết./.

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1092/CTHTI-TTKT1 ngày 4/4/2024 của Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh về việc xác nhận bến cảng Sơn Dương là cửa khẩu cảng biển khi tính thuế nhà thầu nước ngoài. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính về thuế nhà thầu:

Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định:

“Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

...

- Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).”

2. Quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xác nhận cảng biển.

- Điều 2 Nghị Quyết số 79/NQ-CP ngày 25/5/2020 về danh sách các nước có công dân được cấp thị thực điện tử; Danh sách các cửa khẩu quốc tế cho phép người nước ngoài nhập cảnh, xuất cảnh bằng thị thực điện tử quy định:

“Điều 2. Danh sách các cửa khẩu quốc tế cho phép người nước ngoài nhập cảnh, xuất cảnh bằng thị thực điện tử theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Nhập cảnh, xuất cảnh, quá cảnh, cư trú của người nước ngoài tại Việt Nam ngày 25/11/2019, bao gồm:

III. Danh sách cửa khẩu đường biển

...5. Cửa khẩu Vũng Áng/Tỉnh Hà Tĩnh”.

- Điều 16 Luật Biên giới quốc gia quy định thẩm quyền công bố mở cửa khẩu (bao gồm cửa khẩu đường hàng hải) thì: “1. Việc mở cửa khẩu và nơi mở ra cho qua lại biên giới, nâng cấp cửa khẩu, đóng cửa khẩu, xác định các tuyến đường bộ, đường sắt, đường thủy nội địa, đường hàng hải, đường hàng không dùng cho việc quá cảnh do Chính phủ quyết định theo quy định của pháp luật Việt Nam hoặc điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc gia nhập”.

- Điều 79 Bộ Luật Hàng hải quy định: “Chính phủ quy định thẩm quyền, điều kiện, thủ tục công bố mở, đóng cảng biển, cầu cảng, bến cảng, bến phao, khu nước, vùng nước, vùng nước cảng biển, quản lý luồng hàng hải và hoạt động hàng hải tại cảng biển."

- Điều 12 Nghị định số 58/2017/NĐ-CP ngày 10/5/2017 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Bộ luật Hàng hải Việt Nam về quản lý hoạt động hàng hải quy định”

“Điều 12. Thẩm quyền công bố mở, đóng cảng biển, cảng dầu khí ngoài khơi, bến cảng, cầu cảng, bến phao và các khu nước, vũng nước

1. Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải công bố mở, đóng cảng biển, cảng dầu khí ngoài khơi.

2. Cục hàng hải Việt Nam công bố mở, đóng bến cảng, cầu cảng bến phao và các khu nước, vùng nước.”

- Điều 3 Nghị định số 77/2017/NĐ-CP ngày 3/7/2017 quy định về quản lý, bảo vệ an ninh, trật tự tại cửa khẩu cảng quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

...a) Cửa khẩu cảng biển là phạm vi cảng biển, bến cảng, cầu cảng....do Bộ Giao thông vận tải hoặc Cục Hàng hải Việt Nam công bố mở theo thẩm quyền được pháp luật quy định ...”

Phụ lục 1 Quyết định số 323/QĐ-BGTVT ngày 29/03/2024 của Bộ Giao thông vận tải về việc công bố Danh mục Bến cảng thuộc các cảng biển Việt Nam có nêu: Bến cảng Sơn Dương thuộc cảng biển Hà Tĩnh.

Ngày 7/7/2023, Bộ Quốc phòng có công văn số 2346/BQP-TM gửi Văn phòng Chính phủ trong đó có nêu: “Hiện nay, Bộ đội Biên phòng quản lý 37 khu vực cảng biển, bến cảng, cầu cảng, bến thủy nội địa được xác định là cửa khẩu cảng biển và cửa khẩu cảng thủy nội địa theo quy định của pháp luật (trong đó có bến cảng Sơn Dương được xác định là cửa khẩu cảng biển”.

Ngày 20/7/2023, Bộ Giao thông vận tải có công văn số 7839/BGTVT-PC gửi Văn phòng Chính phủ trong đó có nêu: “Hiện nay, theo công bố danh mục bến cảng thuộc các cảng biển Việt Nam của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải thì bến cảng Sơn Dương thuộc cảng biển Hà Tĩnh”.

Ngày 16/10/2024, Tổng cục Hải Quan có công văn số 5031/TCHQ-GSQL ngày 16/10/2024 (photo gửi kèm) trong đó có nêu: “Căn cứ theo khái niệm cửa khẩu cảng biển được quy định tại Nghị định số 77/2017/NĐ-CP ngày 03/7/2017 của Chính phủ, Quyết định số 323/QĐ-BGTVT ngày 29/3/2024 của Bộ Giao thông vận tải về danh mục bến cảng thuộc cảng biển và ý kiến của Bộ Quốc phòng tại văn bản số 2346/BQP-TM thì Bến cảng Sơn Dương là cửa khẩu cảng biển.”

Căn cứ quy định nêu trên và các công văn của Bộ Quốc phòng, Bộ Giao thông vận tải, Tổng cục Hải Quan xác định bến cảng Sơn Dương được là cửa khẩu cảng biển, do đó đề nghị Cục Thuế xác định chính sách thuế cho phù hợp với quy định.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được biết./.