Công văn 5307/CT-TTHT về thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản số 54/HC/YMVN-2012 ngày 18/6/2012 của Công ty về thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

- Căn cứ khoản 6đ Điều 5 và khoản 10 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (Hiệu lực thi hành từ ngày 01/03/2012):

“Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

...

Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.”

“ Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Thông tư này được khấu trừ toàn bộ.”

- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu),

Trường hợp Công ty ký hợp đồng làm đại lý dịch vụ giao nhận, kho vận hàng hóa quốc tế cho Hãng tàu Yang Ming Marine Transport Corp (Đài Loan) có thực hiện thu hộ các phí dịch vụ, giao nhận kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài cho các hãng tàu nước ngoài, thì khi thanh toán lại tiền thu hộ cho các hãng tàu nước ngoài Công ty phải có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC để nộp vào Ngân sách Nhà nước, khi thu hộ hãng tàu nước ngoài phí dịch vụ giao nhận, kho vận hàng hóa quốc tế Công ty lập hóa đơn GTGT cho khách hàng, số thuế GTGT ghi trên hóa đơn là số thuế GTGT Công ty khấu trừ thuế GTGT của hãng tàu nước ngoài nộp vào Ngân sách Nhà nước. Hóa đơn GTGT thu hộ cho hãng tàu nước ngoài, Công ty kê khai trên bảng kê 01-1/GTGT tại phần 5 – Nhóm hóa đơn hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp kê khai trên tờ khai 01/GTGT, tiền hoa hồng Công ty được hưởng trên tổng số tiền thu hộ, chi hộ không phải là hoa hồng được hưởng từ hoạt động làm đại lý vận tải quốc tế nên phải tính thuế GTGT theo thuế suất 10%.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng với hãng tàu nước ngoài làm đại lý bán cước vận tải biển quốc tế đúng giá hưởng hoa hồng thì Công ty không phải kê khai doanh thu cước vận tải nhận bán đại lý và không phải kê khai thuế GTGT đối với khoản hoa hồng được hưởng theo hướng dẫn nêu trên, số thuế GTGT đầu vào phát sinh liên quan đến hoạt động làm đại lý bán cước vận tải quốc tế hưởng hoa hồng Công ty được kê khai, khấu trừ toàn bộ.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.