|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 29737/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế đối với Quỹ thành viên.
|
Hà
Nội, ngày 24 tháng 06 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty Cổ phần Quản lý quỹ Genesis
(Địa chỉ: Tầng 27, Tòa nhà Trung tâm Thương mại và Dịch vụ Ngọc Khánh (Ngọc
Khánh Plaza), Số 1 Phạm Huy Thông, Phường Ngọc Khánh, Quận Ba Đình, TP Hà Nội;
MST: 0103401797)
Trả lời công văn số 127/2022/GFM-CV
đề ngày 13/06/2021 của Công ty Cổ phần Quản lý quỹ Genesis (sau đây gọi tắt là
Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Luật Chứng khoán số
54/2019/QH14 ngày 26/11/2019 của Quốc hội (có hiệu lực thi hành từ ngày
01/01/2021):
“Điều 4. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới
đây được hiểu như sau:
...16. Nhà đầu tư là tổ chức, cá
nhân tham gia đầu tư trên thị trường chứng khoán.
...36. Quản lý quỹ đầu tư chứng
khoán là hoạt động quản lý trong việc mua, bán, nắm giữ chứng khoán và các tài
sản khác của quỹ đầu tư chứng khoán.
...37. Quỹ đầu tư chứng khoán là
quỹ hình thành từ vốn góp của nhà đầu tư với mục đích thu lợi nhuận từ việc đầu
tư vào chứng khoán hoặc vào các tài sản khác, kể cả bất động sản, trong đó nhà
đầu tư không có quyền kiểm soát hằng ngày đối với việc ra quyết định đầu tư của
quỹ.
...41. Quỹ thành viên là quỹ đầu
tư chứng khoán có số thành viên tham gia góp vốn từ 02 đến 99 thành viên và chỉ
bao gồm thành viên là nhà đầu tư chứng khoán chuyên nghiệp.”
- Căn cứ Điều 11 Thông tư số
224/2012/TT-BTC ngày 26/12/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thành lập và quản lý
quỹ đóng, quỹ thành viên hướng dẫn về phân chia lợi tức của quỹ như sau:
“Điều 11. Phân chia lợi tức của
quỹ
1. Nhà đầu tư được nhận lợi tức
từ quỹ theo chính sách phân phối lợi nhuận quy định tại điều lệ quỹ và theo
phương án phân chia đã được đại hội nhà đầu tư gần nhất thông qua. Lợi tức
chi trả cho nhà đầu tư được trích từ lợi nhuận trong kỳ, hoặc lợi nhuận lũy kế
sau khi trích lập đầy đủ các quỹ (nếu có) theo quy định tại điều lệ quỹ và hoàn
tất mọi nghĩa vụ thuế, tài chính (nếu có) theo quy định của pháp luật.
…
3. Việc chi trả lợi tức quỹ bảo
đảm nguyên tắc:
a) Phù hợp với chính sách phân
chia lợi nhuận quy định tại điều lệ quỹ và đã công bố tại bản cáo bạch, bản cáo
bạch tóm tắt;
b) Thực hiện sau khi quỹ đã
hoàn thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của
pháp luật và trích lập đầy đủ các quỹ theo quy định tại điều lệ quỹ (nếu có);
…”
- Căn cứ Điều 21 Thông tư
183/2011/TT-BTC ngày 16/12/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thành lập và quản lý
Quỹ mở hướng dẫn về chính sách phân chia lợi nhuận của Quỹ như sau:
“Điều 21. Chính sách phân chia
lợi nhuận của quỹ
1. Công ty quản lý quỹ được phân
chia lợi nhuận của quỹ cho nhà đầu tư theo quy định tại điều lệ quỹ và chính
sách phân chia lợi nhuận đã được công bố tại bản cáo bạch. Lợi nhuận phân chia
được trích từ nguồn lợi nhuận để lại của quỹ. Công ty quản lý quỹ chỉ được
phân chia lợi nhuận khi quỹ đã hoàn thành hoặc có đủ năng lực tài chính để hoàn
thành nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật;
trích lập đầy đủ các quỹ theo quy định tại điều lệ quỹ; ngay sau khi trả hết số
lợi nhuận đã định, quỹ vẫn phải bảo đảm thanh toán đủ các khoản nợ, nghĩa vụ
tài sản khác đến hạn. Lịch trình và kế hoạch thực hiện phải được công bố công
khai tại bản cáo bạch và trên trang thông tin điện tử của công ty quản lý quỹ.
…
3. Công ty quản lý quỹ phải khấu
trừ mọi khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định của pháp luật trước khi phân chia
lợi nhuận cho nhà đầu tư.
…”
- Căn cứ Điều 7 Thông tư số
98/2020/TT-BTC ngày 16/11/2020 của Bộ Tài chính hướng dẫn hoạt động và quản lý
quỹ đầu tư chứng khoán (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2021), quy định
về phân phối lợi nhuận của Quỹ thành viên:
“Điều 7. Phân phối lợi nhuận
...2. Việc chi trả lợi tức quỹ
bảo đảm nguyên tắc:
a) Lợi tức phân phối cho nhà
đầu tư được lấy từ nguồn lợi nhuận trong kỳ hoặc lợi nhuận lũy kế sau khi quỹ
đã hoàn tất mọi nghĩa vụ thuế, tài chính theo quy định pháp luật;
…”
- Căn cứ Luật thuế thu nhập doanh
nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội, đã được sửa đổi, bổ sung
tại Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014
của Quốc hội.
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại Điều 2 quy định về người nộp
thuế:
“1. Người nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu
nhập chịu thuế (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
a) Doanh nghiệp được thành lập
và hoạt động theo quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật các tổ chức
tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương
mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác dưới các hình thức: Công ty cổ phần;
Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phòng
Luật sư, Văn phòng công chứng tư; Các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh;
Các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu
khí, Công ty điều hành chung.
...2. Tổ chức nước ngoài sản
xuất kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có
thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn
riêng của Bộ Tài chính. Các tổ chức này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì
thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV
Thông tư này.”
+ Tại Khoản 6 Điều 8 quy định về
thu nhập được miễn thuế TNDN:
“6. Thu nhập được chia từ hoạt
động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong
nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp,
kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.”
- Căn cứ Luật thuế thu nhập cá nhân
04/2007/QH12 ngày 21/11/2007:
+ Tại khoản 1 Điều 2 quy định về
đối tượng nộp thuế TNCN như sau:
“1. Đối tượng nộp thuế thu nhập
cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật
này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu
nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt
Nam.”
+ Tại khoản 2 Điều 23 (đã được sửa
đổi tại khoản 7 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014) và Điều 27 quy
định thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân là 5%.
- Căn cứ Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 3 Điều 2 hướng dẫn về
thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn:
“3. Thu nhập từ đầu tư vốn:
…
e) Các khoản thu nhập nhận được
từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện
vật, bằng danh tiếng, bằng quyền sử dụng đất, bằng phát minh, sáng chế.”
+ Tại điểm d khoản 1 Điều 25 hướng
dẫn khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng
từ khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức,
cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người
nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
d) Thu nhập từ đầu tư vốn
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ
đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm khấu
trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá
nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế
khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này.
…”
- Căn cứ Phụ Lục II Thông tư số
80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi
tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định mẫu biểu hồ sơ khai thuế.
- Căn cứ Điều 1 Thông tư số
103/2020/TT-BTC ngày 26/11/2020 của Bộ Tài chính bãi bỏ một số văn bản quy phạm
pháp luật do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành và liên tịch ban hành trong lĩnh
vực thuế, quản lý tài sản công và quản lý nợ công (có hiệu lực thi hành kể từ
ngày 10/01/2021):
“Điều 1. Bãi bỏ toàn bộ 21 văn
bản văn bản quy phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế
11. Thông tư số 100/2004/TT-BTC
ngày 20/10/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu
nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực chứng khoán;
...14. Thông tư số
72/2006/TT-BTC ngày 10/08/2006 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số
100/2004/TT-BTC ngày 20/10/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia
tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực chứng khoán;”
- Căn cứ Thông tư số
324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính quy định hệ thống mục lục ngân
sách nhà nước.
Căn cứ các quy định trên:
- Việc chi trả lợi tức của Quỹ
thành viên cho các nhà đầu tư cần đảm bảo nguyên tắc theo quy định tại Điều 7
Thông tư số 98/2020/TT-BTC ngày 16/11/2020 của Bộ Tài chính, theo đó lợi tức
phân phối cho nhà đầu tư được lấy từ nguồn lợi nhuận trong kỳ hoặc lợi nhuận
lũy kế sau khi quỹ đã hoàn tất mọi nghĩa vụ thuế, tài chính theo quy định pháp
luật.
- Thu nhập được chia của nhà đầu tư
là tổ chức trong nước và tổ chức nước ngoài từ hoạt động góp vốn vào quỹ thành
viên sau khi quỹ đã nộp thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN thì được
miễn thuế TNDN theo quy định tại Khoản 6 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính
- Về thuế TNCN, trường hợp nhà đầu
tư cá nhân nhận được lợi tức bằng tiền từ đầu tư vào Quỹ đầu tư chứng khoán và
quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật thì
thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn với mức thuế
suất 5%. Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn
tại điểm d khoản 1 Điều 25 Thông tư Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính.
- Về mẫu biểu hồ sơ khai thuế, đề
nghị Công ty nghiên cứu Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài
chính. Về hệ thống mục lục ngân sách nhà nước, đề nghị Công ty nghiên cứu Thông
tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty căn cứ thực tế tại
đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản quy phạm pháp luật có liên quan
để thực hiện theo đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính
sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng
dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty Cổ phần Quản lý quỹ Genesis biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|
