Công văn số 2553/TCT-CS về việc thuế giá trị gia tăng đối với công trình xây dựng ở nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà.

Trả lời công văn số 1125/CT-THNVDT ngày 27/3/2008 của Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà về thuế GTGT đối với công trình xây dựng ở nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Điểm 1 mục II phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá dịch vụ sau: “hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài”. Như vậy, hoạt động xây dựng công trình tại Campuchia của Công ty TNHH Kiến Thành áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

Điểm 1.2.d mục III phần B Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 nêu trên hướng dẫn hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục sau:

1. Hợp đồng bán hàng hoá;

2. Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu;

3. Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, hoạt động xây dựng công trình tại Campuchia của Công ty TNHH Kiến Thành được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Công ty được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định đối với các hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ tại Việt nam để phục vụ cho hoạt động xây dựng tại Campuchia. Công ty phải có đủ điều kiện và các thủ tục sau: Hợp đồng ký với chủ đầu tư về xây dựng công trình tại Campuchia, Biên bản nghiệm thu công trình hoàn thành tại Campuchia, bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền đối với công trình viện trợ không hoàn lại của Việt Nam tại Campuchia.

2. Về hạch toán chi phí đối với các chứng từ mua hàng tại Campuchia: Công ty Kiến Thành xây dựng công trình tại Campuchia phải nộp thuế TNDN tại Campuchia (nếu có) và nộp thuế TNDN tại Việt nam theo hướng dẫn tại điểm 13 mục IV phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính. Công trình xây dựng được nghiệm thu và kê khai nộp thuế theo chính sách thuế tại Campuchia, phần thu nhập còn lại (nếu có) tiếp tục được kê khai nộp thuế theo chính sách thuế tại Việt Nam, như vậy, chứng từ mua hàng tại Campuchia được tính vào chi phí công trình theo chính sách thuế tại Campuchia và không được kê khai khấu trừ thuế (nếu có) tại Việt Nam.

Tại điểm 1 Điều 12 Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong hoạt động kinh doanh quy định:

“Chứng từ kế toán phát sinh ở ngoài lãnh thổ Việt Nam ghi bằng tiếng nước ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt...

Bản dịch chứng từ ra tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài”.

Chứng từ phát sinh tại Campuchia phải được dịch ra tiếng Việt theo quy định trên làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà được biết.