Công văn số 1860 TCT/CS ngày 10/05/2002 của Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế về việc khấu trừ thuế GTGT

Trả lời công văn số 33/CV ngày 27/2/2002 của Công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán xin giải đáp về thuế doanh thu, thuế lợi tức của Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Hà thành xây dựng hạ tầng cơ sở từ năm 1993 đến năm 1995 đã giao cho khách hàng sử dụng nhưng chưa viết hoá đơn bán hàng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty cổ phần Phát triển Đô thị Hà thành đã bàn giao cơ sở hạ tầng kỹ thuật cho khách hàng sử dụng, đã thu tiền nhưng chưa lập hoá đơn và chưa hạch toán tính vào doanh thu để tính thuế doanh thu, thuế lợi tức phải nộp theo Luật thuế doanh thu và Luật thuế lợi tức đến nay công ty mới thực hiện quyết toán hoặc thanh lý hợp đồng thì căn cứ vào doanh thu được xác định, công ty lập hoá đơn GTGT tính nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế  GTGT, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. (Kèm theo hoá đơn này có biên bản xác định về việc thanh toán giữa công ty với các bên liên quan).

Trường hợp công ty đã bàn giao cơ sở hạ tầng cho khách hàng sử dụng, đã hạch toán doanh thu nhưng chưa kê khai nộp thuế doanh thu, thuế lợi tức, Công ty phải xác định số thuế doanh thu, thuế lợi tức để nộp vào Ngân sách Nhà nước theo Luật thuế doanh thu, Luật thuế lợi tức. Trong trường hợp này, công ty và các bên liên quan phải lập biên bản thanh lý hợp đồng, xác định doanh thu đã thanh toán (đối với doanh thu đã hạch toán, đã tính vào doanh thu không lập lại hóa đơn).

Trong trường hợp nêu trên, để có cơ sở xác định đúng doanh thu, lý do chưa lập chứng từ, chưa hạch toán hoặc chưa kê khai thuế, yêu cầu Công ty phải có văn bản giải trình với cục Thuế Hà Nội. Đề nghị cục Thuế Thành phố Hà Nội kiểm tra, xác định cụ thể trường hợp và số thuế công ty phải nộp, căn cứ vào mức độ vi phạm của công ty để thực hiện xử lý phạt vi phạm về thuế và  thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ.

Tổng cục Thuế thông báo và đề nghị Công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán hướng dẫn công ty liên hệ với Cục thuế TP. Hà Nội để được xem xét giải quyết cụ thể về thuế của Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Hà thành.