Tải file Công văn hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 (Cục thuế tỉnh Sóc Trăng)

Nội dung chính

Tải file Công văn hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 (Cục thuế tỉnh Sóc Trăng)

Ngày 10/02/2025,Cục thuế Tỉnh Sóc Trăng ban hành Công văn 154 /CTSTR-KK về việc hướng dẫn một số nội dung trọng tâm khi thực hiện quyết toán thuế TNCN kỳ tính thuế năm 2024.

Theo đó, để hỗ trợ Người nộp thuế thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dân thi hành, đông thời đảm bảo công tác Quyết toán thuế (QTT) Thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024 được thực hiện thống nhất theo đúng quy định pháp luật thuế hiện hành, Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng hướng dân một số nội dung trọng tâm cần lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2024 đối với Quý tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân Người nộp thuế (NNT), sau đây gọi chung là tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

Căn cứ tại khoản 1 Mục I Công văn 154 /CTSTR-KK đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan Thuế như sau:

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

- Cá nhân cư trú là người nước ngoài kết thúc hợp đông làm việc tại Việt Nam phải khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài và cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế trong năm thì cá nhân phải quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đông thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, ho ả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Lưu ý: Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

Tải file Công văn hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 (Cục thuế tỉnh Sóc Trăng)

Tải file Công văn hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 (Cục thuế tỉnh Sóc Trăng) (Hình từ Internet)

Trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế theo Công văn hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 (Cục thuế tỉnh Sóc Trăng)

Căn cứ tại Mục 3 Công văn 154 /CTSTR-KK quy định ủy quyền quyết toán thuế TNCN như sau:

(1) Cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân là NLĐ được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Lưu ý: trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ) thì không được ủy quyền cho tố chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay.

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo q uy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

(2) Trường hợp điều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN c ủa tổ chức trả thu nhập, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty... đã quyết toán thuếTNCN thay cho Ông/Bà .... (theo ủy quyền) tại dòng (sổ thứ tự) ... của Phụ lục Bảng kê 05-1/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử thì in chuyển đổi từ chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử gốc và ghi nội dung nêu trên vào bản in chuyển đổi để cung cấp cho NNT.

Để tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân NLĐ hoàn thành nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN đầy đủ, kịp thời, Cục Thuế tỉnh Sóc Trăng đề nghị:

- Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thông báo đến toàn thể NLĐ thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế tại khoản 1 Mục III Công văn này thực hiện ủy quyền cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay. Đồng thời, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm nhận ủy quyền và thực hiện QTT thay cho cá nhân NLĐ theo quy định tại Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, hạn chế phát sinh trường hợp NNT thuộc đối tượng được ủy quyền, phải tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thay thì lập giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TTBTC ngày 29/9/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính nộp cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập và kèm theo bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).