Nội dung chính

• Lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024
• Lưu ý liên về việc kê khai hồ sơ quyết toán thuế TNCN?

Lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024

Ngày 14/3/2025, Chi cục Thuế khu vực 1 ban hành Công văn 36/CCTKV.I-CNTK về một số lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm 2024.

Căn cứ Mục IV Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025 hướng dẫn về thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm 2024 như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 của Quốc hội. Thời hạn nộp tờ khai Quyết toán Thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch; đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Căn cứ quy định tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022, nếu ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó.

Như vậy, kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2024 có thời hạn như sau:

- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn chậm nhất là ngày 31/03/2025.

- Trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN thì thời hạn chậm nhất là ngày 05/05/2025. Tuy nhiên, cá nhân có số thuế TNCN nộp thừa theo quyết toán thì không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN theo thời hạn này.

Trường hợp NNT chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hoá đơn.

Lưu ý quyết toán thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2024 (Hình từ Internet)

Lưu ý liên về việc kê khai hồ sơ quyết toán thuế TNCN?

Căn cứ Mục V Công văn 36/CCTKV.I-CNTK năm 2025 Tải về đề cập đến một số lưu ý liên quan đến việc kê khai hồ sơ quyết toán thuế TNCN như sau:

Đánh giá công tác kế khai quyết toán thuế TNCN các năm gần đây, Chi cục Thuế khu vực I phát hiện tình trạng một số doanh nghiệp và tổ chức khai sai hoặc khai khống chi phí tiền lương của các cá nhân. Nhiều hồ sơ quyết toán còn nộp sai cơ quan thuế, người nộp thuế thường khai sai hoặc thiếu thông tin trên tờ khai thuế.... Điều này dẫn đến việc sai thuế, nợ thuế với số lượng lớn, tạo ra nhiều áp lực và tăng thêm công việc, quy trình xử lý cho cơ quan thuế. Đồng thời, nó cũng gây không ít khó khăn cho người nộp thuế khi phải thực hiện việc điều chỉnh lại thông tin. Để hạn chế các thông tin bị kê khai sai, kê khai thiếu, Chi cục Thuế khu vực 1 lưu ý một số trường hợp khi thực hiện kê khai quyết toán thuế TNCN như sau:

Đối với tổ chức trả thu nhập.

- Các tổ chức và cá nhân trả thu nhập phải đảm bảo 100% người nộp thuế được kê khai đầy đủ MST tại các bảng kê của Tờ khai quyết toán thuế TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Các tổ chức trả thu nhập phối hợp cùng với cơ quan thuế hoàn thành cập nhật chuẩn hóa dữ liệu MST cá nhân có phát sinh thu nhập do tổ chức chi trả thu nhập chỉ trả trước khi gửi quyết toán thuế TNCN năm 2024. Nguyên tắc chuẩn hóa dữ liệu MST theo Thông tư 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ tài Chính quy định về Đăng ký thuế.

- Ngày 25/02/2025, Tổng Cục thuế đã có Công văn 828/TCT-KK năm 2025 triển khai về việc các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khi nộp thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân là người lao động vào ngân sách nhà nước thay cho người nộp thuế, thực hiện cung cấp thông tin về số thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân. Thông tin liên quan đến số tiền thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập đã nộp thay cho từng cá nhân theo chứng từ nộp thuế TNCN, bao gồm: Thông tin chung của chứng từ nộp NSNN; thông tin chi tiết của từng cá nhân được khấu trử nộp thay (MST, Tên NNT, số tiền thuế đã khấu trừ, số tiền đã nộp NSNN, số thuế đã nộp thừa kỳ trước được bù trừ (nếu có)).

Đối với cá nhân nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công.

(1) Thực hiện chuẩn hóa thông tin người nộp thuế là cá nhân.

Cá nhân người nộp thuế hoàn thành cập nhật chuẩn hóa dữ liệu MST cá nhân, mã số thuế người phụ thuộc trước khi gửi quyết toán thuế TNCN năm 2024. Nguyên tắc chuẩn hóa dữ liệu MST theo Thông tư 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ tài Chính quy định về đăng ký thuế.

(2) Quyết toán thuế TNCN theo tờ khai điền sẵn trên cTax Mobile.

Người nộp thuế (NNT) có thể sử dụng tài khoản VneID đã định danh mức II để truy cập vào các ứng dụng eTax Mobile, iCanhan và sử dụng các chức năng "Tra cứu thông tin quyết toán”, “Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý" để tra cứu một số thông tin về thu nhập của bản thân và lập Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý mà hệ thống đã điền sẵn một số chỉ tiêu.

Theo đó, từ cơ sở dữ liệu kê khai của tổ chức trả thu nhập, dữ liệu đăng ký thuế, dữ liệu tổng quan về nghĩa vụ thuế, các khoản nợ của NNT trên toàn quốc, hệ thống tự động tổng hợp dữ liệu và điên sẵn các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNCN của NNT. NNT sử dụng ứng dụng eTax Mobile, ứng dụng iCanhan của Tổng cục Thuế để kiểm tra thông tin trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý do hệ thống tự động tạo lập. Trường hợp NNT đồng ý với thông tin dược gợi ý trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý, NNT xác nhận và nộp hồ sơ quyết toán trên ứng dụng.

Trường hợp NNT không đồng ý với thông tin được gợi ý trên Tờ khai quyết toán thuế TNCN gợi ý, NNT sửa lại thông tin tại các chỉ tiêu tương ứng, bổ sung lý do chênh lệch và nộp hồ sơ quyết toán kèm theo tài liệu chứng minh.

(3) Thực hiện triển khai hoàn thuế TNCN tự động kỳ tính thuế năm 2024.

Ngày 24/01/2025, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình hoàn thuế TNCN tự động đính kèm theo Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025. Để hồ sơ hoàn thuế TNCN của NNT được xử lý tự động, cơ quan thuế khuyến khích người nộp thuế sử dụng chức năng “Tờ khai quyết toản thuế TNCN gợi ý và thực hiện liên kết, đăng ký số tài khoản ngân hàng (đích danh và đã được xác thực) trên các ứng dụng Thuê điện tử (ứng dụng eTax Mobile, ứng dụng Thuế điện tử dành cho cá nhân (Icanhan) để nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN.

(4) Cách xử lý khi phát hiện các trường hợp khai sai hoặc khai khống thu nhập.

Đối với trường hợp cá nhân phát hiện doanh nghiệp sử dụng thông tin của cả nhân (Tên, MST, số CCCD) để kê khai, tỉnh chỉ phí tiền lương, tiền công khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN trong khi không phát sinh trả thu nhập trên thực tế cho cá nhân, gây ảnh hưởng đến dữ liệu và nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN của cá nhân, cả nhân có thể gửi thông tin phản hồi bằng phương thức điện từ cho cơ quan thuế về việc bị khai sai thu nhập hoặc khai khống thu nhập.

Theo đó, khi NNT gửi phân hồi qua eTax Mobile hoặc ICanhan, hệ thống sẽ tự động gửi thông tin phản hồi về địa chỉ thư điện tử của doanh nghiệp bị phản ánh, đồng thời gửi cho cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp và cơ quan thuế đang xử lý hồ sơ cho NNT.

Trên cơ sở thông tin do NNT cung cấp, cơ quan thuế kịp thời có biện pháp kiểm tra, xác minh thông tin và có biện pháp xử lý nghiêm minh đối với doanh nghiệp sử dụng thông tin của cá nhân kê khai, tính chi phí trong khi không phát sinh trả thu nhập trên thực tế cho cá nhân.

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị người nộp thuế liên hệ với CQT trực tiếp quản lý để được hướng dẫn và hỗ trợ.